ICMS Vendas Interestaduais para Consumidor Final EC 87/15

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Maria de Fátima Fontes Mendes
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1 ICMS Vendas Interestaduais para Consumidor Final EC 87/15 Palestrante: Márcio Schuch Silveira, Contador, Mestre em Ciências Contábeis, Empresário Contábil, Vice Presidente Técnico do CRCRS e professor universitário

2 Sumário Novas Alíquotas CEST Antecipação do ICMS Ampara/RS Diferencial de Alíquotas

12 Diferencial de Alíquotas EC 87/15

13 Diferencial de Alíquotas CONSTITUIÇÃO DA REPÚBLICA FEDERATIVA DO BRASIL DE 1988 TÍTULO VI - DA TRIBUTAÇÃO E DO ORÇAMENTO CAPÍTULO I - DO SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL Seção IV - DOS IMPOSTOS DOS ESTADOS E DO DISTRITO FEDERAL Art Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre: II - operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação, ainda que as operações e as prestações se iniciem no exterior; 2.º O imposto previsto no inciso II atenderá ao seguinte:

14 Diferencial de Alíquotas 2.º O imposto previsto no inciso II atenderá ao seguinte: Texto anterior: VII em relação às operações e prestações que destinem bens e serviços a consumidor final localizado em outro Estado, adotar-se-á: a) a alíquota interestadual, quando o destinatário for contribuinte do imposto; b) a alíquota interna, quando o destinatário não for contribuinte dele;

15 Diferencial de Alíquotas 2.º O imposto previsto no inciso II atenderá ao seguinte: Texto atual com efeitos a partir de 16/07: VII - nas operações e prestações que destinem bens e serviços a consumidor final, contribuinte ou não do imposto, localizado em outro Estado, adotar-se-á a alíquota interestadual e caberá ao Estado de localização do destinatário o imposto correspondente à diferença entre a alíquota interna do Estado destinatário e a alíquota interestadual; a) (revogada); b) (revogada);

22 Diferencial de Alíquotas Período de Transição Ano UF Origem UF destino 2015 (a partir de ) A partir de % 20% 60% 40% 40% 60% 20% 80% - 100%

24 Diferencial de Alíquotas Legislação do RS

25 Diferencial de Alíquotas Legislação do RS

27 Diferencial de Alíquotas Fato Gerador Art. 4º -Considera-se ocorrido o fato gerador do imposto no momento: I -da saída de mercadoria de estabelecimento de contribuinte, ainda que para outro estabelecimento do mesmo titular; II -do fornecimento de alimentação, bebidas e outras mercadorias por qualquer estabelecimento; III -da transmissão de propriedade a terceiro de mercadoria depositada em armazém-geral ou em depósito fechado; IV -da transmissão de propriedade de mercadoria, ou de título que a represente, quando a mercadoria não tiver transitado pelo estabelecimento transmitente; V -do início da prestação de serviços de transporte interestadual e intermunicipal, de qualquer natureza; VI -do ato final do transporte iniciado no exterior;

28 Diferencial de Alíquotas Legislação do RS XIV -da entrada, no estabelecimento de contribuinte, de mercadoria oriunda de outra unidade da Federação e que não esteja vinculada a operação ou prestação subsequente. XV -da operação ou da prestação de serviço iniciada em outra unidade da Federação que destine mercadorias ou serviços a consumidor final não contribuinte do imposto localizado neste Estado.

29 Diferencial de Alíquotas Definição do Responsável Art. 5º -O local da operação ou da prestação, para os efeitos da cobrança do imposto e definição do estabelecimento responsável, é: I -tratando-se de mercadoria ou bem: a)o do estabelecimento onde se encontre, no momento da ocorrência do fato gerador; 7 -Na hipótese do inciso XV do art. 4.º, para fins de recolhimento do imposto correspondente à diferença entre as alíquotas interna e interestadual, o local da operação ou da prestação é o do estabelecimento remetente ou onde tenha início a prestação.

30 Diferencial de Alíquotas Base de Cálculo Art. 10 -A base de cálculo do imposto é: XVII -na hipótese do inciso XV do art. 4.º, o valor da operação ou da prestação na unidade da Federação de origem. 1º -Integra a base de cálculo do imposto, inclusive na hipótese dos incisos V, X e XVII. a)o montante do próprio imposto, constituindo o respectivo destaque mera indicação para fins de controle; b)o valor correspondente: 1 -seguros, juros e demais importâncias pagas, recebidas ou debitadas, bem como descontos concedidos sob condição; 2 -a frete, caso o transporte seja efetuado pelo próprio remetente ou por sua conta e ordem e seja cobrado em separado; 3 -ao montante do imposto sobre produtos industrializados, quando a mercadoria se destinar a consumo ou ativo permanente do estabelecimento destinatário ou a consumidor final.

31 Diferencial de Alíquotas Alíquotas Art. 12 -As alíquotas do imposto são: I -nas operações interestaduais com mercadorias ou prestações de serviços: a)12% (doze por cento), quando o destinatário estiver localizado nos Estados de Minas Gerais, Rio de Janeiro, São Paulo, Paraná e Santa Catarina; b)7% (sete por cento), quando o destinatário estiver localizado nas Regiões Norte, Nordeste e Centro-Oeste e no Estado do Espírito Santo;

32 Diferencial de Alíquotas Transição Remetente de outra UF Art. 60-A -O recolhimento a que se refere o 7.º do art. 5.º deverá ser realizado a este Estado pelo remetente ou prestador localizado em outra unidade da Federação, observado o seguinte: I -no ano de 2016, 40% (quarenta por cento) do valor correspondente à diferença entre a alíquota interna e a interestadual; II -no ano de 2017, 60% (sessenta por cento) do valor correspondente à diferença entre a alíquota interna e a interestadual; III -no ano de 2018, 80% (oitenta por cento) do valor correspondente à diferença entre a alíquota interna e a interestadual; IV -a partir de 2019, 100% (cem por cento) do valor correspondente à diferença entre a alíquota interna e a interestadual.

33 Diferencial de Alíquotas Transição Remetente do RS Art. 60-B -Na hipótese de operação ou de prestação que destine mercadorias ou serviços a consumidor final não contribuinte do imposto localizado em outra unidade da Federação, caberá ao remetente ou ao prestador deste Estado o recolhimento a este Estado, além do imposto correspondente à aplicação da alíquota interestadual, do imposto correspondente a: I -no ano de 2016, 60% (sessenta por cento) do valor correspondente à diferença entre a alíquota interna e a interestadual; II -no ano de 2017, 40% (quarenta por cento) do valor correspondente à diferença entre a alíquota interna e a interestadual; III -no ano de 2018, 20% (vinte por cento) do valor correspondente à diferença entre a alíquota interna e a interestadual.

34 Diferencial de Alíquotas Resumo - Operações afetadas Venda a Consumidor Final 1) Vendas originadas no RS com mercadorias sem Protocolo de ST entre os estados Quando o destinatário for contribuinte do ICMS Responsabilidade em fazer o recolhimento do Difal é do adquirente, agora há a necessidade de repartir do Difal. Não mudou nada para o remetente, apenas para o destinatário!

35 Diferencial de Alíquotas Resumo - Operações afetadas Venda a Consumidor Final 2) Vendas originadas no RS com mercadorias sem Protocolo de ST entre os estados Quando o destinatário não for contribuinte do ICMS Responsabilidade em fazer o recolhimento do Difal é do remetente, há a necessidade de repartir do Difal. Calcular o Difal, considerando o Fundo de Combate a Pobreza e fazer os recolhimentos proporcionais!

36 Diferencial de Alíquotas Resumo - Operações afetadas Venda a Consumidor Final 3) Vendas originadas no RS com mercadorias com Protocolo de ST entre os estados Quando o destinatário for contribuinte do ICMS Responsabilidade em fazer o recolhimento do Difal é do remetente, há a necessidade de repartir do Difal. A alteração se refere a necessidade de repartir o Difal. Cálculo e destaque normal da ST, Difal e Fundo. Adjudicar-se do crédito da compra com ST.

Diferencial de Alíquotas Resumo - Operações afetadas Venda a Consumidor Final 4) Vendas originadas no RS com mercadorias com Protocolo de ST entre os estados Quando o

37 Diferencial de Alíquotas Resumo - Operações afetadas Venda a Consumidor Final 4) Vendas originadas no RS com mercadorias com Protocolo de ST entre os estados Quando o destinatário não for contribuinte do ICMS Não se aplica o Protocolo. Não destacar o ICMS próprio e a parcela do Difal destinada ao RS. Calcular Fundo e Difal devido a UF de destino.

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