SUMÁRIO 1 ESTRUTURA CONCEITUAL E ASPECTOS BÁSICOS DO PIS/PASEP...

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1 1 ESTRUTURA CONCEITUAL E ASPECTOS BÁSICOS DO PIS/PASEP O PIS/PASEP no Sistema Tributário Nacional Perspectivas para o futuro do PIS/PASEP Arrecadação e relevância de PIS e COFINS para o País ESTRUTURA CONCEITUAL E ASPECTOS BÁSICOS DA COFINS A Constituição e as contribuições sociais A COFINS no Sistema Tributário Nacional e seus problemas jurídicos Decisão do STF sobre aumento na base de PIS e COFINS Desdobramentos do julgamento do STF Nova polêmica jurídica: o ICMS fora das bases de PIS e COFINS A que se refere tal polêmica? Como fica a apuração de PIS e COFINS com a decisão PIS E COFINS NAS EMPRESAS SUBMETIDAS À TRIBUTAÇÃO PELOS LUCROS PRESUMIDO OU ARBITRADO Leis vigentes para PIS e COFINS de empresas tributadas pelo lucro presumido ou com o lucro arbitrado Base de cálculo Redefinição do conceito de receita bruta Regime de reconhecimento de receitas Valor da receita nas vendas com cartões de débito e crédito Vendas para governo e empresas públicas Exemplos numéricos Revendas de produtos com tributação monofásica Revendas de mercadorias para empresas do governo Exemplo com retenções na fonte... 31

2 VIII PIS E COFINS Paulo Henrique Pêgas 4 PIS E COFINS NAS EMPRESAS SUBMETIDAS À TRIBUTAÇÃO PELO LUCRO REAL Normativos Total de receitas Receitas que não integram as bases de PIS e COFINS Exclusões do método não cumulativo Detalhes das exclusões na receita bruta Detalhes nas exclusões das demais receitas Outras receitas que devem ser tributadas Receitas financeiras A volta da cobrança de PIS + COFINS sobre receitas financeiras Outras exclusões em casos específicos Necessidade de bons controles internos Para reflexão: PIS e COFINS e as negociações comerciais Empresas tributadas pelo lucro real, alíquotas aplicadas e o método não cumulativo Base de cálculo, créditos, registro contábil e despesa CRÉDITOS PERMITIDOS EM LEI Aspectos introdutórios Posição da doutrina jurídica sobre os créditos Corrente constitucionalista Corrente legalista Posição do CARF Os créditos e a cadeia produtiva Bens adquiridos para revenda Devoluções de vendas Bens e serviços utilizados como insumo na prestação de serviços e na produção ou fabricação de bens ou produtos destinados à venda Aluguéis de prédios, máquinas e equipamentos pagos à pessoa jurídica e utilizados nas atividades da empresa Despesas de arrendamento mercantil Depreciação de bens do ativo imobilizado Máquinas e equipamentos adquiridos a partir de jun/12 para uso na produção de bens e serviços ou para locação Máquinas e equipamentos adquiridos entre mai/08 e 2/ago/11 para uso na produção de bens e serviços ou para locação Máquinas e equipamentos adquiridos entre 2/ago/11 e 31/mai/12 para uso na produção de bens e serviços ou para locação... 76

3 IX Máquinas e equipamentos adquiridos entre mai/04 e abr/08 para uso na produção de bens e serviços ou para locação Outros bens utilizados na atividade industrial Bens utilizados na prestação de serviços Edificações construídas ou adquiridas Bens reavaliados ou com ajuste por custo atribuído em Bens utilizados por empresas comerciais distribuidoras, atacadistas e varejistas Bens do imobilizado e outros créditos de empresas em fase pré- -operacional Bens adquiridos até abril de Bens usados Depreciação acelerada pelo uso e incentivada Benfeitorias em imóveis próprios ou de terceiros, utilizados nas atividades da empresa Energia elétrica consumida nos estabelecimentos da pessoa jurídica Armazenagem de mercadoria e frete na operação de venda, quando o ônus for suportado pelo vendedor Despesa com frete próprio: vedação ao crédito Vale-transporte, alimentação e vestuário Crédito presumido sobre saldo de estoque Exemplo numérico do uso do crédito presumido Estorno de crédito de bens não utilizados para produção ou revenda Créditos específicos Créditos não permitidos pela legislação Revendas de produtos com tributação monofásica Revendas de produtos com alíquota zero Créditos decorrentes de uso de mão de obra paga à pessoa física Restrições e outros detalhes sobre créditos O CARF e os créditos de PIS e COFINS Conceito de insumo posição e julgamento do STJ EMPRESAS COM TRIBUTAÇÃO MISTA A exceção que quase vira regra Receitas de serviços de telecomunicações Exemplos numéricos Receitas de serviços de transporte coletivo Transporte aéreo

4 X PIS E COFINS Paulo Henrique Pêgas 6.5 Receitas de prestação de serviços das empresas jornalísticas e de radiodifusão sonora e de sons e imagens Receitas com vendas de jornais e periódicos Receitas de serviços médicos Receitas decorrentes de prestação de serviços de educação Parques temáticos Serviços de hotelaria Não incidência de PIS e COFINS nos serviços a estrangeiros Prestação de serviços de concessionárias operadoras de rodovias Serviços de organização de feiras e eventos Serviços de atendimento Vendas de mercadorias nas lojas localizadas nos portos ou aeroportos Demais receitas tributadas no método cumulativo com empresa tributada pelo lucro real Receitas de revendas de veículos usados Quem ganhou com a mudança do método cumulativo para o método não cumulativo TRIBUTAÇÃO MONOFÁSICA E REGIMES ESPECIAIS Aspectos introdutórios Tributação monofásica Combustíveis derivados de petróleo e biodiesel Álcool combustível Indústria farmacêutica e de cosméticos Cervejas, águas e refrigerantes Veículos, máquinas e autopeças Fabricantes e importadores de cigarros Indústria estabelecida na Zona Franca de Manaus Vendas para empresas instaladas na ZFM Suspensão de PIS e COFINS para bens de capital importados por empresas estabelecidas na ZFM PIS E COFINS NAS ENTIDADES IMUNES E ISENTAS Imunidade e isenção PIS pago sobre a folha de pagamento Consultas favoráveis às entidades isentas COFINS das entidades imunes e isentas Resumo: tem PIS e COFINS nas entidades sem fins lucrativos?

5 XI 9 PIS E COFINS: ASPECTOS CONTÁBEIS Aspectos introdutórios O registro e o controle do PIS com base na experiência acumulada pela contabilidade no reconhecimento do direito de recuperação de crédito tributário de natureza mercantil Método direto subtrativo Método direto aditivo Método indireto subtrativo Método de crédito do tributo O PIS, a COFINS e os métodos existentes Escrituração contábil da empresa Registro na demonstração do resultado Compra de mercadorias, matéria-prima e insumos Exemplo numérico com vendas no mercado interno Exemplo numérico com vendas no mercado externo Crédito sobre estoque inicial Crédito sobre despesas Depreciação fiscal e contábil e os créditos de PIS e COFINS Exemplos numéricos Problemas (e soluções) no registro contábil do arrendamento mercantil financeiro O crédito de PIS e COFINS nos pagamentos de arrendamentos Exemplo numérico O impacto do ICMS ST nas bases de PIS e COFINS nas empresas distribuidoras ou atacadistas O PIS E A COFINS NAS EMPRESAS BRASILEIRAS NA PRÁTICA O que tem de diferente neste capítulo (e no livro)? Questões discursivas Múltipla escolha Gabarito das questões discursivas Gabarito das questões de múltipla escolha