Lei nº /14 e a base de cálculo do PIS e da COFINS nos diferentes regimes

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1 Lei nº /14 e a base de cálculo do PIS e da COFINS nos diferentes regimes Fabiana Del Padre Tomé Doutora pela PUC/SP Professora na PUC/SP e IBET

2 CF/88: autorizava a tributação do faturamento Lei nº 9.718/98, de 27/11/98: elegeu como base de cálculo o faturamento, mas o equiparou à totalidade das receitas auferidas. EC nº 20, de 16/12/98: alterou a redação do art. 195, CF, autorizando tributação da receita. STF RE /RS: O sistema jurídico não contempla a figura da constitucionalidade superveniente. STJ Resp

3 Consolidou-se a distinção entre: Receitas: incorporam-se ao patrimônio do contribuinte (receitas de terceiros são meros ingressos para o contribuinte; ex: agências de viagens) Faturamento: resultado da venda de mercadorias, de serviços ou de mercadorias e serviços

4 Coexistência de contribuintes tributados pelo faturamento e de contribuintes tributados pela receita Faturamento: contribuintes sujeitos ao regime cumulativo do PIS e COFINS Lei nº 9.718/98 Receita: contribuintes sujeitos ao regime não-cumulativo do PIS e COFINS Leis nº /02 e /03

5 Lei e PIS-COFINS cumulativos Lei nº /14 Art. 52. A Lei nº de , passa a vigorar com as seguintes alterações: Art. 3º. O faturamento a que se refere o art. 2º compreende a receita bruta de que trata o art. 12 do Decreto-Lei nº 1.598, de 26 de dezembro de Iguala o faturamento à receita bruta: STF decidiu serem distintos e conceitos de direito privado

6 Lei e PIS-COFINS não-cumulativos Lei nº /14 Arts. 54 e 55. Conferem nova redação a disposições das Leis /2002 e /2003: Art. 1º [...] 1º. Para efeito do disposto neste artigo, o total das receitas compreende a receita bruta de que trata o art. 12 do Decreto-lei nº 1.598, de , e todas as demais receitas auferidas pela pessoa jurídica com os respectivos valores decorrentes do ajuste a valor presente [...]

7 Art. 12 do DL antes da Lei /14 Art. 12. A receita bruta das vendas e serviços compreende o produto da venda de bens nas operações de conta própria e o preço dos serviços prestados. 1º. A receita líquida de vendas e serviços será a receita bruta diminuída das vendas canceladas, dos descontos concedidos incondicionalmente e dos impostos incidentes sobre vendas.

8 Art. 12 do DL após a Lei /14 Art. 12. A receita bruta compreende: I o produto da venda de bens nas operações de conta própria; II o preço da prestação de serviços em geral; III o resultado auferido nas operações de conta alheia; IV as receitas da atividade ou objeto principal da pessoa jurídica não compreendidas nos incisos I a III.

9 Resultado auferido nas operações de conta alheia: não pode ser entendido como valores de terceiros, transitoriamente em posse do contribuinte. Admite-se apenas nos negócios designados por comissão, na forma do art. 693 do CC, em que o empresário opera em nome próprio, mas por conta e ordem de outrem (conta alheia).

10 Tributação dos atos cooperativos Ato cooperado: as atividades de produção, comercialização do bem, prestação de serviços ou operações de crédito são praticadas pelas cooperativas, porém em nome dos cooperados. Ato cooperado não gera faturamento STJ, REsp /MG. No STF, em repercussão geral: RE

11 Receitas da atividade ou objeto principal da pessoa jurídica Valores auferidos em razão das atividades normais e principais do contribuinte. Se excepcional, não configura receita: ex. doação e indenização recebidas. Se não for principal, mas acessório, também não preenche o requisito ex. royalties não relacionados à atividade principal.

12 4º. Na receita bruta não se incluem os tributos não cumulativos cobrados, destacadamente, do comprador ou contratante pelo vendedor dos bens ou pelo ICMS-ST prestador dos serviços na condição de mero depositário. 5º. Na receita bruta incluem-se os tributos sobre ela incidentes e os valores decorrentes do ajuste ICMS? a valor presente, de que trata o inciso VIII do RE caput /MG do art. 183 da Lei nº 6.404, de 15 de dezembro de 1976, ADC nº das 18 operações previstas no caput, observado o disposto no 4º.

13 Obrigada!

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