Reunião Extraordinária Teses Tributárias. Balneário Camboriú 25/10/2017

Transcrição

1 Reunião Extraordinária Teses Tributárias Balneário Camboriú 25/10/2017

2 Ademir Saorin Diretor Geral Regional - Fenabrave-SC Presidente Sincodiv-SC Abertura dos Trabalhos

3 WhatsApp Fenabrave-SC (47)

4 Total de Concessionárias por Segmento

5 Parceiros

6 Banco Parceiro da Fenabrave-SC

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9 Assuntos Pontuais Fenabrave-SC 1. DETRAN a. Lei Complementar 705/2017 Aviso de vendas cartórios b. Restrição a caminhões usados 2. ALESC a. PL 049/ quilometragem no CLRV b. Lei /2017 Cartaz para PCD alteração veículos por automóveis PL 128/ SEFAZ a. ICMS-SC após decisão do STF b. Localiza - Movida

10 Assuntos Pontuais Fenabrave-SC 4. Lei /2010 e /2015 Seguradoras Cartilhas e Adesivos

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12 Assuntos Pontuais Fenabrave-SC 4. Lei /2010 e /2015 Seguradoras Cartilhas e Adesivos 5. FFM FDC Programa de Desenvolvimento Gerencial de Equipes

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14 Assuntos Pontuais Fenabrave-SC 4. Lei /2010 e /2015 Seguradoras Cartilhas e Adesivos 5. FFM FDC Programa de Desenvolvimento Gerencial de Equipes 6. PPQ Programa Profissionais de Qualidade a) Convênio Volvo x Senai x Dicave x Fenabrave-SC b) Convênio VW x Senai x Fenabrave-SC 7. Licença Ambiental FATMA Resolução CONSEMA 98/ Blog com segmentação por departamento: Info-contábil, Info-jurídico, Info- RH 9. Convênio Cartório de Protestos IEPTB

15 Assuntos Pontuais Fenabrave-SC 10. Lei / 2017 Nova Legislação Trabalhista Data Prévia 25 de novembro

16 Dr. Natan Benhur Braga Dr. João Thiago Fillus

17 TESTES TRIBUTÁRIAS EM FOCO JOÃO THIAGO FILLUS A D V O G A D O F O R M A D O P E L A U N I V E R S I D A D E DO VA L E DO I TA J A Í ( U N I VA L I - S C ) E A D M I N I S T R A D O R DE E M P R E S A S F O R M A D O P E L A P O N T I F Í C I A U N I V E R S I D A D E C AT Ó L I C A DO PA R A N Á ( P U C - P R ). M E S T R E EM G E S TÃ O DE P O L Í T I C A S P Ú B L I C A S P E L A U N I VA L I ( S C ). E S P E C I A L I S TA EM D I R E I T O T R I B U TÁ R I O E P R O C E S S O T R I B U TÁ R I O P E L O I N S T I T U T O B R A S I L E I R O DE E S T U D O S T R I B U TÁ R I O S ( I B E T ), EM C U R I T I B A, PR. E S P E C I A L I S TA ( M B A ) EM G E S TÃ O E M P R E S A R I A L P E L O I N S T I T U T O N A C I O N A L DE PÓS- G R A D U A Ç Ã O ( I N P G ). P R O F E S S O R D A S D I S C I P L I N A S DE D I R E I T O T R I B U TÁ R I O D O S C U R S O S DE D I R E I T O, C O M É R C I O E X T E R I O R E C I Ê N C I A S C O N TÁ B E I S DA U N I VA L I, C A M P U S DE I TA J A Í ( S C ). P R O F E S S O R C O N V I D A D O DE D I V E R S A S PÓS- G R A D U A Ç Õ E S DA U N I VA L I ( S C ). A U T O R DE D I V E R S O S A R T I G O S P U B L I C A D O S. AT U A N T E NA Á R E A T R I B U TÁ R I A, P E N A L T R I B U TÁ R I A E A D U A N E I R A.

18 O Escritório Braga, Ronconi & Fillus Advogados Associados

19 O Escritório Braga, Ronconi & Fillus Advogados Associados O escritório Braga, Ronconi & Fillus Advogados Associados foi fundado pelos sócios Natan Ben-Hur Braga e Diego Richard Ronconi, com a intenção de promover a prestação de serviços jurídicos com alta excelência e comprometimento, firmado nos principais valores sociais e éticos. A intenção dos sócios fundadores sempre foi a de prover um atendimento altamente personalizado e especialíssimo aos clientes, transmitindo total confiança e transparência nos serviços jurídicos prestados. Sócios: Natan Ben-Hur Braga, advogado militante, formado em 1986 Professor Doutor em Ciência Jurídica. Diego Richard Ronconi advogado militante, formado em 1996, Professor Doutor em Ciência Jurídica.

20 Teses tributárias em foco Objetivo: Verificar os aspectos tributários submetidos à apreciação do Judiciário e que impactam em redução dos custos fiscais para as empresas do ramo de comércio de veículos e similares, melhorando a sua competitividade e resultados em época de crise econômica.

21 Teses tributárias 1) PIS e COFINS - Exclusão do ICMS da base de cálculo do PIS e da COFINS - Exclusão do ISS da base de cálculo do PIS e da COFINS - Exclusão do ICMS-ST da base de cálculo do PIS e da COFINS 2) ICMS - Não incidência das rubricas do TUST e TUSD (Energia Elétrica) na base de cálculo do ICMS - Não incidência do ICMS sobre a demanda contratada (Energia Elétrica) - ICMS e alíquota supérflua Inconstitucionalidade?

22 Teses tributárias 3) Imposto de Renda (IRPJ) e Contribuição sobre o Lucro Líquido (CSLL) - Não incidência do ICMS na base de Cálculo do IRPJ e da CSLL, para empresas optantes do Lucro Presumido 4) Contribuição Previdenciária - Não incidência do ICMS na base de cálculo das empresas optantes da Contribuição Previdenciária Sobre a Receita Bruta CPRB Lei nº /2011

23 Exclusão do ICMS da base de cálculo do PIS e da COFINS Objetivo: não incidência dos valores devidos a título de ICMS vendas na base de cálculo das Contribuições Federais do PIS e da COFINS, diminuindo consideravelmente os valores de citadas exações, pro futuro, e também com pedido compensatório ou de restituição dos montantes pagos a maior nos últimos 05 (cinco) anos contados do ingresso da ação, corrigidos monetariamente pela SELIC. Probabilidade de ganho da causa: Provável. Resultado: exclusão do ICMS da base de cálculo do PIS e da COFINS, pro futuro; restituição ou compensação dos valores recolhidos a maior nos últimos 05 (cinco) anos.

24 Decisão do STF RE nº /PR - Exclusão do ICMS da base de cálculo das Contribuições do PIS e da COFINS; Parcelas vincendas; - Possibilidade de compensação dos últimos 05 (cinco) anos recolhidos a maior, valores corrigidos monetariamente pela SELIC contados da data do pagamento das exações federais; - Necessária a interposição de ação judicial para a obtenção dos efeitos de citada decisão da Corte Suprema; - Regime Monofásico Montadoras? Ação judicial própria, a posteriori. - em razão de que embora os Concessionários não tenham recolhido diretamente à União Federal as contribuições do PIS e da COFINS com o ICMS incluso em suas bases de cálculo, indiretamente arcaram com este custo já que integralmente repassado pela Montadora.

25 PANORAMA ATUAL - A decisão do Supremo Tribunal Federal é erga omnes, ou seja, vale para os todos contribuintes; - A União Federal Fazenda Nacional se mostra combativa à tese da não incidência do ICMS na base de cálculo do PIS e da COFINS, inobstante o julgamento por parte do STF no RE nº /PR; - Solução de Consulta nº 6.012/2017 Ausência de Ato Declaratório do Procurador-Geral da Fazenda Nacional.

26 Exclusão do ISSQN da base de cálculo do PIS e da COFINS Objetivo: não incidência dos valores devidos a título de Imposto sobre Serviço de Qualquer Natureza ISSQN, definido pela Lei Complementar nº 116/2003 na base de cálculo das Contribuições Federais do PIS e da COFINS, diminuindo consideravelmente os valores de citadas exações, pro futuro, e também com pedido compensatório ou de restituição dos montantes pagos a maior nos últimos 05 (cinco) anos contados do ingresso da ação, corrigidos monetariamente pela SELIC. Probabilidade de ganho da causa: Provável. Resultado: Redução em média de 0,36% sobre a base de cálculo auferida, variando de Município em face da legislação específica. Exclusão pro futuro e devolução dos montantes pagos a maior nos últimos 05 (cinco) anos.

27 PANORAMA ATUAL - O Tribunal Regional Federal da 4ª Região TRF4 vem comumente acolhendo a tese, mantendo as sentenças proferidas em primeiro grau; - A União Federal Fazenda Nacional se mostra combativa à tese da não incidência do ISSQN na base de cálculo do PIS e da COFINS, inobstante o julgamento por parte do STF no RE nº /PR e sua clara analogia a tese exposta; - Não existe qualquer interferência perante o Município, sendo a ação judicial em âmbito federal.

28 Jurisprudência AGRAVO DE INSTRUMENTO. TRIBUTÁRIO. MANDADO DE SEGURANÇA. EXCLUSÃO DO ICMS E DO ISS DA BASE DE CÁLCULO DO PIS/COFINS. POSSIBILIDADE. O Supremo Tribunal de Federal, nos autos do RE , com repercussão geral reconhecida, firmou entendimento no sentido de que a inclusão do ICMS na base de cálculo do PIS/COFINS é inconstitucional. Idêntico raciocínio se aplica ao ISS. Agravo provido. (TRF4, AG , PRIMEIRA TURMA, Relatora MARIA DE FÁTIMA FREITAS LABARRÈRE, juntado aos autos em 23/06/2017)

29 Exclusão do ICMS - ST da base de cálculo do PIS e da COFINS Objetivo: não incidência dos valores devidos a título de ICMS Substituição Tributária na base de cálculo das Contribuições Federais do PIS e da COFINS, diminuindo consideravelmente os valores de citadas exações, pro futuro, e também com pedido compensatório ou de restituição dos montantes pagos a maior nos últimos 05 (cinco) anos contados do ingresso da ação, corrigidos monetariamente pela SELIC. Probabilidade de ganho da causa: Provável. Resultado: Exclusão pro futuro e devolução dos montantes pagos a maior nos últimos 05 (cinco) anos.

30 PANORAMA ATUAL - O Tribunal Regional Federal da 4ª Região TRF4, bem como a Justiça Federal de Santa Catarina tem aplicado a decisão do STF no RE nº como análoga, excluindo o ICMS-ST da base de cálculo das Contribuições Federais do PIS e da COFINS (MS nº /SC). - A União Federal Fazenda Nacional se mostra combativa à tese da não incidência do ICMS-ST na base de cálculo do PIS e da COFINS, inobstante o julgamento por parte do STF no RE nº /PR.

31 ICMS e as rubricas do TUST e TUSD Energia Elétrica Objetivo: não incidência do ICMS incidente sobre as rubricas do TUST Tarifa de Uso dos Sistemas de Transmissão e da TUSD Tarifa de Uso de Distribuição, com pedido pro futuro e compensatório dos valores pagos a maior nos últimos 05 (cinco) anos, corrigidos monetariamente pelo INPC Índice Nacional de Preços ao Consumidor (indexador adotado pelo Tribunal de Justiça de Santa Catarina). Probabilidade de ganho da causa: Provável. Resultado: Redução sobre a base de cálculo auferida; Exclusão pro futuro e devolução dos montantes pagos a maior nos últimos 05 (cinco) anos.

32 PANORAMA ATUAL - O Tribunal de Justiça de Santa Catarina instaurou, para a tese da TUST e da TUSD um Incidente de Resolução de Demandas Repetitivas nº /5000, determinado a suspensão dos processos judiciais que versem sobre a matéria até a decisão final pelaa Corte Estadual; - A matéria exposta foi apreciada pelo Superior Tribunal de Justiça, que julgou procedente a tese (REsp nº em ).

33 Não incidência do ICMS sobre a demanda contratada (Energia Elétrica) Objetivo: imputar a incidência do ICMS exclusivamente sobre a demanda consumida e não sobre a contratada, com pedido pro futuro e compensatório dos valores pagos a maior nos últimos 05 (cinco) anos, corrigidos monetariamente pelo INPC Índice Nacional de Preços ao Consumidor (indexador adotado pelo Tribunal de Justiça de Santa Catarina). Probabilidade de ganho da causa: Provável. Resultado: Redução sobre a base de cálculo auferida; Exclusão pro futuro e devolução dos montantes pagos a maior nos últimos 05 (cinco) anos.

34 PANORAMA ATUAL - O Tribunal de Justiça de Santa Catarina vem julgando favoravelmente à tese (Apelação nº ); - A matéria exposta foi apreciada pelo Superior Tribunal de Justiça, que julgou procedente a tese (REsp nº em ).

35 ICMS e alíquota supérflua Inconstitucionalidade? Objetivo: reduzir a alíquota de ICMS incidente sobre a energia elétrica consumida, que em Santa Catarina é de 25% (alíquotas ad valorem supérflua) para o patamar de 17% (alíquota ad valorem média), com pedido pro futuro e compensatório dos valores pagos a maior nos últimos 05 (cinco) anos, corrigidos monetariamente pelo INPC Índice Nacional de Preços ao Consumidor (indexador adotado pelo Tribunal de Justiça de Santa Catarina). Probabilidade de ganho da causa: Possível. Resultado: Redução sobre a base de cálculo auferida; Exclusão pro futuro e devolução dos montantes pagos a maior nos últimos 05 (cinco) anos.

36 PANORAMA ATUAL - O Tribunal de Justiça de Santa Catarina vem julgando favoravelmente à tese (Apelação nº ); - A matéria ainda não foi exposta às Cortes Superiores (STJ e STF).

37 Imposto de Renda (IRPJ) e Contribuição sobre o Lucro Líquido (CSLL) não incidência do ICMS na base de cálculo Objetivo: não incidência dos valores devidos a título de ICMS na base de cálculo do IRPJ e da CSLL, diminuindo consideravelmente os valores de citadas exações, com efeitos pro futuro, e também com pedido compensatório ou de restituição dos montantes pagos a maior nos últimos 05 (cinco) anos contados do ingresso da ação, corrigidos monetariamente pela SELIC. Exclusivamente para empresas optantes do Regime de Lucro Presumido. Probabilidade de ganho da causa: Provável. Resultado: Redução em média de 0,33% sobre a base de cálculo auferida; Exclusão pro futuro e devolução dos montantes pagos a maior nos últimos 05 (cinco) anos.

38 PANORAMA ATUAL - O Tribunal Regional Federal da 4ª Região TRF4 vem comumente acolhendo a tese, mantendo as sentenças proferidas em primeiro grau; - A União Federal Fazenda Nacional se mostra combativa à tese da não incidência do ICMS na base de cálculo do IRPJ e da CSLL, inobstante o julgamento por parte do STF no RE nº /PR e sua clara analogia a tese exposta; - A Matéria ainda não foi alvo de apreciação pelo Superior Tribunal de Justiça.

39 Jurisprudência MANDADO DE SEGURANÇA. CONTRIBUIÇÃO SOCIAL SOBRE O LUCRO LÍQUIDO (CSLL) E IMPOSTO DE RENDA PESSOA JURÍDICA (IRPJ) APURADOS EM REGIME DE LUCRO PRESUMIDO. BASE DE CÁLCULO. EXCLUSÃO DO ICMS. CABIMENTO. COMPENSAÇÃO TRIBUTÁRIA DE VALORES. Tem o contribuinte o direito de excluir os valores referentes ao ICMS da base de cálculo da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) e do Imposto de Renda Pessoa Jurídica (IRPJ) apurados em regime de lucro presumido. (TRF4, AC , SEGUNDA TURMA, Relator RÔMULO PIZZOLATTI, juntado aos autos em 22/03/2017)

40 Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta Não incidência do ICMS Objetivo: não incidência dos valores devidos a título de ICMS na base de cálculo da Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta, definida pela Lei nº /2011, com efeitos pro futuro, e também com pedido compensatório ou de restituição dos montantes pagos a maior nos últimos 05 (cinco) anos contados do ingresso da ação, corrigidos monetariamente pela SELIC. Probabilidade de ganho da causa: Provável. Resultado: Redução em média de 0,36% sobre a base de cálculo auferida; Exclusão pro futuro e devolução dos montantes pagos a maior nos últimos 05 (cinco) anos.

41 PANORAMA ATUAL - O Tribunal Regional Federal da 4ª Região TRF4 vem comumente acolhendo a tese, mantendo as sentenças proferidas em primeiro grau; - A União Federal Fazenda Nacional se mostra combativa à tese da não incidência do ICMS na base de cálculo da CPRB, inobstante o julgamento por parte do STF no RE nº /PR e sua clara analogia a tese exposta; - O Superior Tribunal de Justiça vem sendo favorável à tese (REsp nº /CE).

42 Jurisprudência AGRAVO DE INSTRUMENTO. MANDADO DE SEGURANÇA. CONTRIBUIÇÃO DO ART. 8º DA LEI Nº , DE BASE DE CÁLCULO. ICMS. PIS. COFINS. EXCLUSÃO. É indevida a inclusão do ICMS, do PIS e da COFINS na base de cálculo da contribuição substitutiva sobre a receita bruta, instituída pela Lei nº , de (TRF4, AG , SEGUNDA TURMA, Relator RÔMULO PIZZOLATTI, juntado aos autos em 21/09/2017)

43 João Thiago Fillus / Natan Ben-Hur Braga/ Diego Richard Ronconi contato@brfadvogados.com.br [55] [47]