Simples Nacional: Saiba quais suas implicações e benefícios para a advocacia.

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1 Simples Nacional: Saiba quais suas implicações e benefícios para a advocacia. A Lei Complementar nº 147, de 8 de agosto 2014, incluiu a advocacia no SIMPLES após inovações de diversos pontos na Lei Complementar nº 123/2006, responsável por criar o regime tributário diferenciado. Essa inclusão foi resultado do trabalho incansável do Conselho Federal da OAB e de suas seccionais, sensibilizando o Congresso Nacional e a Presidência da República. Em decorrência da aprovação desta nova lei, as sociedades de advogados que tenham auferido uma receita bruta de até R$ 3,6 milhões nos últimos 12 meses, bem como as novas sociedades podem optar pelo ingresso no programa. O que é o Simples? Trata-se de um sistema unificado de pagamento de diversos tributos federais, com uma carga tributária que varia de 4,50% a 16,85% sobre a receita bruta, no caso das sociedades de advogados. Além disso, traz uma simplificação expressiva no que se refere ao cumprimento das obrigações acessórias, pois o contribuinte apresentará à Receita Federal do Brasil, anualmente, declaração única com suas informações socioeconômicas e fiscais. Fundamentação legal? A advocacia foi inserida no Simples em razão da inclusão do inciso VII, no 5º C, do art. 18, da Lei Complementar nº 123/2006, que ocorreu por meio da Lei Complementar nº 147/2014. Tal dispositivo determina que o valor devido mensalmente pela microempresa ou empresa de pequeno porte, optante pelo Simples Nacional, será determinado mediante aplicação das alíquotas constantes na tabela do anexo IV desta Lei Complementar sobre a base de cálculo de que trata o artigo 18 da lei complementar 123/2006. A CPD não está inserida no SIMPLES para as sociedades de advogados, de modo que deverá ser recolhida normalmente por meio de GPS, bem como o FGTS, a taxa de licença e emolumento, assim como a RAT e a SAT.

2 Desta forma, resta regularizado a inclusão da advocacia na sistemática de tributação para MICRO E PEQUENAS EMPRESAS E EMPRESAS INDIVIDUAIS DENOMINADO DE SIMPLES. Quais os tributos abrangidos pelo Simples? O Imposto de Renda de Pessoa Jurídica (IRPJ), a Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL), o Programa de Integração Social (PIS), a Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins) e o ISS. A tributação das sociedades de advogados será com base no anexo IV da Lei Complementar nº 123/2006, que apresenta as seguintes faixas de alíquotas: Receita Bruta em 12 meses (em R$) Alíquota IRPJ CSLL COFINS PIS/PASEP ISS Até ,00 4,50% 0,00% 1,22% 1,28% 0,00% 2,00% De ,01 a ,00 6,54% 0,00% 1,84% 1,91% 0,00% 2,79% De ,01 a ,00 7,70% 0,16% 1,85% 1,95% 0,24% 3,50% De ,01 a ,00 8,49% 0,52% 1,87% 1,99% 0,27% 3,84% De ,01 a ,00 8,97% 0,89% 1,89% 2,03% 0,29% 3,87% De ,01 a ,00 9,78% 1,25% 1,91% 2,07% 0,32% 4,23% De ,01 a ,00 10,26% 1,62% 1,93% 2,11% 0,34% 4,26% De ,01 a ,00 10,76% 2,00% 1,95% 2,15% 0,35% 4,31% De ,01 a ,00 11,51% 2,37% 1,97% 2,19% 0,37% 4,61% De ,01 a ,00 12,00% 2,74% 2,00% 2,23% 0,38% 4,65% De ,01 a ,00 12,80% 3,12% 2,01% 2,27% 0,40% 5,00% De ,01 a ,00 13,25% 3,49% 2,03% 2,31% 0,42% 5,00% De ,01 a ,00 13,70% 3,86% 2,05% 2,35% 0,44% 5,00% De ,01 a ,00 14,15% 4,23% 2,07% 2,39% 0,46% 5,00% De ,01 a ,00 14,60% 4,60% 2,10% 2,43% 0,47% 5,00% De ,01 a ,00 15,05% 4,90% 2,19% 2,47% 0,49% 5,00% De ,01 a ,00 15,50% 5,21% 2,27% 2,51% 0,51% 5,00% De ,01 a ,00 15,95% 5,51% 2,36% 2,55% 0,53% 5,00% De ,01 a ,00 16,40% 5,81% 2,45% 2,59% 0,55% 5,00% De ,01 a ,00 16,85% 6,12% 2,53% 2,63% 0,57% 5,00% Qual é o benefício tributário para o advogado? O benefício é uma redução expressiva da carga tributária para as sociedades de advogados com menor receita. Em relação aos advogados autônomos, a redução é ainda mais expressiva, caso opte pela constituição de sociedade e consequentemente esteja no SIMPLES.

3 Na comparação com as sociedades tributadas pelo regime do lucro presumido, o percentual tributário sobre a receita bruta varia entre 11,33% e 14,53%, incluindo-se os tributos anteriormente mencionados na tabela IV, com exceção do ISS. A alíquota de 19,53% decorre da aplicação do adicional do imposto de renda, quando o lucro presumido (e não a receita) superar os R$ 60 mil no trimestre. Além dos referidos tributos, as sociedades tributadas com base no lucro presumido ainda estão sujeitas ao ISS, cujas alíquotas variam em relação a cada município( consultar o anexo I desta Cartilha). No que se refere à tributação das pessoas físicas, o advogado autônomo que não estiver inserido como sócio em uma sociedade está sujeito a uma tributação que pode chegar a 27,5%, apenas do Imposto de Renda de Pessoa Física (IRPF), sem contar o ISS que será pago em valor fixo do serviço prestado entre 2 à 5%. É possível que a sociedade de advogados, após adesão ao Simples, recolha o ISS fixo (uniprofissional). A lei Complementar nº 147/2014 se fez omissa sobre a possibilidade da Sociedade de advogados recolher o ISS fixo, após a adesão ao programa do SIMPLES NACIONAL. A Prefeitura da Cidade do Recife/PE incluiu em seu Caderno de Orientações para o recolhimento do ISS, a opção do ISS pelo número de profissionais das sociedades de advogados que aderiram ao SIMPLES NACIONAL a partir de 2016, podendo as novas sociedades fazer a opção de forma imediata. Nos demais municípios do Estado de Pernambuco à autorização do recolhimento do ISS fixo depende da autorização do recolhimento do ISS por cada Munícipio.

4 ANEXO I CAT COMISSÃO DE ASSUNTOS TRIBUTÁRIOS Simples Nacional Lucro Presumido Receita Bruta Alíquota Imposto Alíquota Imposto em 12 meses (em R$) Até ,00 4,50% 8.100,00 11,33% ,00 De ,01 a ,00 De ,01 a ,00 De ,01 a ,00 De ,01 a ,00 De ,01 a ,00 De ,01 a ,00 De ,01 a ,00 De ,01 a ,00 De ,01 a ,00 De ,01 a ,00 De ,01 a ,00 De ,01 a ,00 De ,01 a ,00 De ,01 a ,00 De ,01 a ,00 De ,01 a ,00 De ,01 a ,00 De ,01 a ,00 6,54% ,00 11,33% ,00 7,70% ,00 11,33% ,00 8,49% ,00 11,33% ,00 8,97% ,00 11,86% ,00 9,78% ,00 12,31% ,00 10,26% ,00 12,63% ,00 10,76% ,00 12,86% ,00 11,51% ,00 13,05% ,00 12,00% ,00 13,20% ,00 12,80% ,00 13,32% ,00 13,25% ,00 13,42% ,00 13,70% ,00 13,50% ,00 14,15% ,00 13,58% ,00 14,60% ,00 13,64% ,00 15,05% ,00 13,70% ,00 15,50% ,00 13,75% ,00 15,95% ,00 13,79% ,00 16,40% ,00 13,83% ,00

5 De ,01 a ,00 16,85% ,00 13,86% ,00