BOLETIM INFORMATIVO Nº 45/2013 ANO X (24 de Outubro de 2013) 1. LEI Nº /13 Reflexos na Tributação da Cadeia Produtiva da Soja

Tamanho: px

Começar a partir da página:

Download "BOLETIM INFORMATIVO Nº 45/2013 ANO X (24 de Outubro de 2013) 1. LEI Nº /13 Reflexos na Tributação da Cadeia Produtiva da Soja"

Maria Luiza Benevides Casqueira
6 Há anos
Visualizações:

BOLETIM INFORMATIVO Nº 45/2013 ANO X (24 de Outubro de 2013) 1. LEI Nº 12.865/13 Reflexos na Tributação da Cadeia Produtiva da Soja Por: Luciane Cristina Lagemann A Lei nº 12.

A incidência das contribuições para o PIS e para a COFINS sobre as receitas de vendas de soja, farinha de soja e torta e farelo de soja fica suspensa independentemente da destinação dos referidos

925/04, assim como, não é mais permitido apurar créditos presumidos na compra de soja utilizada na produção de farinha de soja, torta e farelo de soja e alimentos para cães e gatos prevista no art.

1 BOLETIM INFORMATIVO Nº 45/2013 ANO X (24 de Outubro de 2013) 1. LEI Nº /13 Reflexos na Tributação da Cadeia Produtiva da Soja Por: Luciane Cristina Lagemann A Lei nº /13, publicada no último dia 10 de outubro de 2013, através de seus artigos 29 a 34, introduziu significativas alterações na tributação da cadeia produtiva da soja, conforme abordaremos a seguir. A incidência das contribuições para o PIS e para a COFINS sobre as receitas de vendas de soja, farinha de soja e torta e farelo de soja fica suspensa independentemente da destinação dos referidos produtos, sendo que, a partir da publicação desta Lei não mais se aplica a suspensão sobre venda de soja prevista no art. 8º da Lei /04, assim como, não é mais permitido apurar créditos presumidos na compra de soja utilizada na produção de farinha de soja, torta e farelo de soja e alimentos para cães e gatos prevista no art. 9º da mesma Lei. (art. 29 e 30 da Lei /13) Por outro lado, foram previstas possibilidades de adjudicação de crédito presumido sobre a venda, no mercado interno e de exportação, de farinha de soja, óleo de soja, margarina, exceto na forma líquida, tortas e farelo de soja, alimentos para cães e gatos, biodiesel e lecitina de soja, inclusive nos casos em que a venda dos referidos produtos estiver desonerada das contribuições o do PIS e da COFINS, como é o caso, por exemplo, do óleo de soja e da margarina. (art. 31 da Lei /13) O referido crédito presumido poderá ser apurado exclusivamente por empresas que industrializam os produtos citados, mediante aplicação sobre o valor de suas receitas, dos percentuais abaixo relacionados, sobre as alíquotas básicas de PIS e COFINS previstas nos art. 2º da Lei /02 e Lei /03. ( 2º e 7º do art. 31 da Lei /13) I - 27% - no caso de comercialização de óleo de soja classificado no código 15.07, II - 27% - no caso de comercialização de produtos classificados nos códigos (farinha de soja) e (tortas e outros resíduos da extração do óleo de soja farelo de soja) da Tipi; III - 10% - no caso de comercialização de margarina classificada no código da Tipi; IV - 5% - no caso de comercialização de rações classificadas no código Página 1 de 5

2 (alimentos para cães e gatos) da Tipi; V - 45% - no caso de comercialização de biodiesel classificado no código da Tipi; VI - 13% - no caso de comercialização de lecitina de soja classificada no código da Tipi. As empresas que industrializarem óleo de soja refinado, margarina, biodiesel e lecitina de soja, deverão subtrair do crédito presumido que apurarem sobre suas receitas, o percentual de 27% das alíquotas básicas de PIS e COFINS, sobre o valor de compra do óleo de soja em bruto, adquirido de pessoa jurídica, utilizado como insumo na produção dos referidos produtos. ( 3º, inc. I, art. 31, da Lei /13) Da mesma forma, a pessoa jurídica que industrializar alimentos para cães e gatos, deverá abater do crédito presumido apurado sobre a receita deste produto, 27% das alíquotas básicas de PIS e COFINS, sobre o valor de compra de farinha e farelo de soja, adquirido de pessoa jurídica, utilizado como insumo na produção. ( 3º, inc. II, do art. 31, da Lei /13) Os créditos presumidos apurados sobre as receitas de venda de óleo de soja, farinha, torta e farelo de soja, margarina, rações para cães e gatos, biodiesel e lecitina de soja, que até o final de cada trimestre-calendário não forem utilizados na compensação de débitos de PIS e COFINS, poderão ser utilizados para compensação de outros débitos próprios, vencidos ou vincendos, administrados pela Secretaria da Receita Federal, ou ressarcidos em espécie, de acordo com a legislação aplicável a matéria. ( 6º, art. 31, da Lei /13) Por fim, foi alterado o texto do art. 8, 1º, inc. I da Lei /04, para excluir o produto soja do rol dos insumos adquiridos de cerealistas, passíveis de crédito presumido nos termos desta Lei, e alterou o texto dos art. 54 e 55 da Lei /10, para eliminar a incidência suspensa de PIS e COFINS sobre a venda de soja e farelo de soja, assim como a possibilidade de adjudicação de crédito presumidos sobre estes produtos, de acordo com regras presentes na referida Lei. (art. 33 e 34 da Lei /13) Junto às alterações introduzidas pela Lei /13 não constam disposições que definem a necessidade de regulamentação da suspensão e dos créditos presumidos de PIS e COFINS citados, de modo que, os referidos benefícios fiscais encontram-se plenamente vigente, a partir da data de publicação da Lei. Ressalva-se apenas que as alterações introduzidas no texto dos art. 54 e 55 da Lei /10 entram em vigor no 1º dia do 4º mês subsequente ao da publicação da Lei, as quais não afetam as alterações tributárias Página 2 de 5

3 incidentes sobre a cadeia produtiva da soja. 2. CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA RURAL INSS - Contribuição sobre a receita bruta do produtor rural - STF vai julgar novamente a questão, agora levando em conta a Lei nº /2001 O Ministro Ricardo Lewandowski reconheceu, no Recurso Extraordinário (RE) nº RS, a existência de Repercussão Geral na discussão sobre a constitucionalidade da contribuição ao INSS devida pelo produtor rural pessoa física, prevista no art. 25 da Lei nº 8.212/1991, com a redação dada pela Lei /2001. O Plenário do Supremo Tribunal Federal (STF) já havia decidido que é indevida a retenção e recolhimento da contribuição social incidente sobre a receita bruta proveniente da comercialização da produção rural de empregadores, pessoas naturais. À época, restou declarada a inconstitucionalidade do art. 1º da Lei nº 8.540/92, que deu nova redação aos arts. 12, incisos V e VII, 25, incisos I e II, e 30, inciso IV, da Lei nº 8.212/91, com a redação atualizada até a Lei nº 9.528/97. No Acórdão daquele julgamento ficou assentado que o afastamento da obrigatoriedade de recolhimento ou retenção da contribuição sobre a produção rural dá-se "até que legislação nova, arrimada na Emenda Constitucional nº 20/98, venha a instituir a contribuição (...)". Desse julgado restaram dúvidas se a inconstitucionalidade declarada se estenderia à Lei nº /2001, que alterou novamente a redação do art. 25 da Lei nº 8.212/91, aprovada já na vigência da Emenda Constitucional nº 20/98 que passou a prever expressamente a incidência de contribuições sociais sobre a receita. Em Embargos de Declaração no RE /MG a Fazenda Nacional levou ao STF, entre outras, essa indagação. O Tribunal, por unanimidade, rejeitou o acolhimento desse recurso. Com isso, muito embora não tenha afirmado textualmente, o Plenário do Supremo Tribunal Federal (STF) parece ter entendido que a declaração de inconstitucionalidade da norma básica não é afetada pela norma posterior que a alterou. Com o julgamento no rito da Repercussão Geral espera-se uma definição completa sobre a matéria. Entretanto, essa Repercussão Geral soma-se a tantas outras em matéria tributária que aguarda, há tempos, julgamento pelo STF. 3. PARCELAMENTO DE DÉBITOS TRIBUTÁRIOS RFB e PGFN - Parcelamento de débitos ou pagamento à vista - Lei nº de Reabertura de prazo - Regulamentação Retificação A Portaria Conjunta PGFN/RFB nº 7/2013 que reabriu, até , o prazo para pagamento e Receita Federal do Brasil (RFB), de que tratam os arts. 1º a 13 da Lei nº /2009 (REFIS da crise),foi retificada no DOU de para alterar o inciso I do 1º do art.10 que determinava Página 3 de 5

4 as parcelas mínimas de prestações do parcelamento de débitos junto a PGFN e à RFB, para dispor sobre a parcela mínima das prestações do parcelamento referente aos débitos remanescentes do Programa de Recuperação Fiscal (Refis), do Parcelamento Especial (Paes), do Parcelamento Excepcional (Paex), e dos parcelamentos ordinário e simplificado. PGFN e RFB - PIS/PASEP e COFINS - Parcelamento de débitos - Instituições financeiras e companhias seguradoras Por meio da Portaria Conjunta PGFN/RFB nº 8/2013, foram estabelecidas as disposições sobre o Receita Federal do Brasil (RFB), relativos ao PIS/PASEP e à COFINS, de que trata o art. 39 da Lei nº /2013. PGFN e RFB - IRPJ/CSLL - Parcelamento de débitos - Controladas ou coligadas no exterior Por meio da Portaria Conjunta PGFN/RFB nº 9/2013, foram estabelecidas as disposições sobre o Receita Federal do Brasil (RFB), relativos ao IRPJ e à CSLL, de que trata o art. 40 da Lei nº /2013. RFB e PGFN - DARF - Parcelamento de débitos ou pagamento à vista - Lei nº de 2009 e Lei nº /13 - Códigos de recolhimento Através do Ato Declaratório Executivo CODAC nº 55/2013 foram instituídos os códigos de recolhimento para pagamento e parcelamento de débitos junto à Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional (PGFN) e à Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB), de que tratam os arts. 1º a 13 da Lei nº /2009 (REFIS da crise), cujos prazos foram reabertos pela Lei nº /2013, bem como os débitos para com a Fazenda Nacional relativos ao PIS e à COFINS, de que trata o Capítulo I da Lei nº 9.718/1998, devidos por instituições financeiras e companhias seguradoras, vencidos até e ao IRPJ e à CSLL, decorrentes da aplicação do art. 74 da Medida Provisória nº /2001, vencidos até , devido pelas controladas e coligadas no exterior. DORLY DICKEL - Responsável Técnico Contador CRC/RS /O-7 S/ES DICKEL & MAFFI - Auditoria e Consultoria S/S dorly@dickelemaffi.com.br Página 4 de 5

5 Página 5 de 5

Documentos relacionados

BOLETIM INFORMATIVO Nº 35/2013 ANO X (23 de agosto de 2013)

BOLETIM INFORMATIVO Nº 35/2013 ANO X (23 de agosto de 2013) 01. IN SRF 1.387/2013 - PRORROGA OBRIGATORIEDADE DE APRESENTAÇÃO DA EFD CONTRIBUIÇÕES PARA PESSOAS JURÍDICAS REFERIDAS NOS 6º, 8º e 9º DO ART.