Autos e Comerciais Leves

Transcrição

1 Autos e Comerciais Leves 03/MAIO/2017

2 Abertura Alarico Assumpção Junior 2

3 O Mercado de Autos e Comerciais Leves Edson C. Zanetti 3

4 Mercado de Vendas Diretas Edson C. Zanetti 4

5 Volumes por tipo de venda Considerações Iniciais: A NF-E que origina o emplacamento define o tipo de venda: Venda Direta = CNPJ da montadora; Venda Varejo = CNPJ da concessionária. Análise dos volumes X Análise do índice de proporcionalidade. 5

6 Vendas por tipo de pessoa e canal de venda Emplacamentos Autos + Comerciais Auto + + leves + Comercial Leve VENDA VAREJO Total VENDA DIRETA Total PROPORÇÃO Media Física Jurídica VENDA VAREJO Física Jurídica VENDA DIRETA VD-Total VD-PJ Anos ,3% 18,0% Anos ,1% 19,0% Anos ,6% 20,8% Ano ,7% 17,9% Ano ,8% 17,6% Ano ,3% 15,0% Ano ,3% 16,3% Ano ,2% 18,6% Ano ,2% 16,5% Ano ,8% 17,5% Ano ,4% 20,0% Ano ,3% 19,6% Ano ,2% 23,6% Ano ,3% 22,0% 6

7 Vendas Diretas - Pessoa Jurídica Automóveis e Comerciais Leves Média móvel 03 anos 05 anos 10 anos 7

8 Vendas Diretas Pessoa Física Automóveis e Comerciais Leves Média móvel 03 anos 05 anos 10 anos 8

9 Vendas Diretas Automóveis e Comerciais Leves Venda Direta PJ X Venda Varejo + Venda Direta PF 9

10 Tributação Drs. Roberto Chikusa e Luiz Eduardo 10

11 Tributação Veículos Novos Operação Normal Estoque Tributos Incidentes Federais: PIS: Regime Monofásico Alíquota de 2,0%; COFINS: Regime Monofásico Alíquota de 9,6%; IPI: Apuração Normal Alíquotas 7% a 25% (Mercosul); IRPJ: Apuração Real/Presumido Alíquota de 15%+10%; CSSL: Apuração Real/Presumido Alíquota de 8%; Estadual: ICMS: Substituição Tributária Alíquota - Encargo de 12%. 11

12 Tributação Veículos Novos Operação Normal Estoque Cálculo Genérico - Tributação Veículo Novo Valor Total Veículo *50.000,00 PIS - 2% 1.000,00 COFINS 9,6% 4.800,00 *IPI - 11% 5.500,00 ICMS - 12% 6.000,00 Preço Sugerido Margem 20% ,00 *ICMS - ST - 12% 1.200,00 Valor Total da NF *56.700,00 Total Tributos ,00 12

13 Tributação Veículos Novos Venda Direta Ativo Previsão Legal Art. 15 da Lei 6.729/79 Hipóteses: Administração Pública, direta ou indireta, ou ao Corpo Diplomático; Outros compradores especiais, nos limites que forem previamente ajustados com sua rede de distribuição; Pessoas indicadas no inciso I, alínea a (Administração Pública, direta ou indireta), incumbindo o encaminhamento do pedido a concessionário que tenha esta atribuição; Frotistas de veículos automotores, expressamente caracterizados, cabendo unicamente aos concessionários objetivar vendas desta natureza; Outros compradores especiais, facultada a qualquer concessionário a apresentação do pedido. 13

14 Tributação Veículos Novos Venda Direta Ativo Limite - 2º - Art. 15 da Lei 6.729/79: 2º A incidência das vendas diretas através de concessionário, sobre a respectiva quota de veículos automotores, será estipulada entre o concedente e sua rede de distribuição. Forma Art. 19 da Lei 6.729/79: Art. 19. Celebrar-se-ão convenções da marca para estabelecer normas e procedimentos relativos a: XIV - vendas diretas, com especificação de compradores especiais, limites das vendas pelo concedente sem mediação de concessionário, atribuição de faculdade a concessionários para venda à Administração Pública e ao Corpo Diplomático, caracterização de frotistas de veículos automotores, valor de margem de comercialização e de contraprestação de revisões, demais regras de procedimento (art. 15, 1º); 14

15 Tributação Veículos Novos Venda Direta Ativo Regulamentação: Convênio ICMS 51/00 estabelece partilha entre Estado de destino e origem; Convênio ICMS 64/06 estabelece incidência do ICMS na venda antes de 12 (doze) meses locadoras, arrendamento mercantil e produtor agropecuário; Proposta de Convênio test drive apresentada pela Fenabrave ao CONFAZ- 6 meses; Autorregulamentação: termo de entendimentos firmado entre a Anfavea e Fenabrave; 15

16 Tributação Veículos Novos Venda Direta Ativo Tributos Incidentes Federais: PIS: Regime Monofásico Alíquota de 2,0%; COFINS: Regime Monofásico Alíquota de 9,6%; IPI: Apuração Normal Alíquotas 7% a 25% (Mercosul) IRPJ: Apuração Real/Presumido Alíquota de 15%+10%; CSSL: Apuração Real/Presumido Alíquota de 8%. Estadual: ICMS: Substituição Tributária (Convênio ICMS nº 51/00) Alíquota - Encargo de 12%. 16

17 Tributação Veículos Novos Venda Direta Ativo Cálculo Genérico - Tributação - Venda Direta Valor Total Veículo Base de Cálculo ,00 PIS - 2% 1.000,00 COFINS 9,6% 4.800,00 IPI - 11% 5.500,00 ICMS - 12% 72,47% , ,50 ICMS - ST - 12% 27,53% , ,50 Valor Total da NF ,00 Total Tributos ,00 17

18 Tributação Veículos Novos Tabela Comparativa Simulação Cálculo Genérico - Tributação Veículo Novo Cálculo Genérico - Tributação - Venda Direta Valor Total Veículo ,00 Valor Total Veículo Base de Cálculo ,00 PIS - 2% 1.000,00 PIS - 2% 1.000,00 COFINS 9,6% 4.800,00 COFINS 9,6% 4.800,00 IPI - 11% 5.500,00 IPI - 11% 5.500,00 ICMS - 12% - Origem 6.000,00 ICMS - 12% - Origem 72,47% , ,50 Preço Sugerido ,00 ICMS - ST - 12% - Destino 1.200,00 ICMS - ST - 12% - Destino 27,53% , ,50 Valor Total da NF ,00 Valor Total da NF ,00 Total Tributos ,00 Total Tributos ,00 18

19 Tributação de Veículos Novos Comparativo Análise: Carga tributária total menor na Venda Direta; Os percentuais da partilha dependem dos Estados de origem e destino dos veículos Convênio ICMS n.º 51/00; Os valores dos tributos dependem dos preços praticados pelas montadoras na venda direta; Foram consideradas nos cálculos as reduções de base de cálculo do ICMS. 19

20 Vendas Diretas Ações Fenabrave Atuação da Fenabrave junto ao COAF para que as montadoras sejam obrigadas a informar todos os clientes suspeitos: ex. Empresas com capital social de R$5.000,00 que adquirirem 10 veículos por meio de Venda Direta: Este trabalho resultou na Instrução Normativa nº 4/15, que complementa a Resolução COAF Nº 25/13. 20

21 Informações complementares Balanço da Movida 21

22 Programa de Regularização Tributária Drs. Roberto Chikusa e Luiz Eduardo 22

23 Programa de Regularização Tributária (Refis) Medida Provisória nº 766/17 Não concede reduções de penalidades e juros; Possibilita a utilização de prejuízos fiscais e base negativa da CSSL para quitação de débitos; Alcança débitos vencidos até 30/11/2016; Estende o número de parcelas para até 120 (cento e vinte); Adesão até dia 31 de maio de Conversão da MP 766 Propostas de Emenda Ações Fenabrave: Redução de Multas e Juros 70% até 90%; Aumento do prazo para 180 meses. 23

24 STF Julgamentos recentes Drs. Roberto Chikusa e Luiz Eduardo 24

25 Julgamentos recentes Supremo Tribunal Federal Exclusão do ICMS na Base de Cálculo do PIS e da COFINS; Titularidade: Montadora: Veículos e Peças Novos Regime Monofásico; Concessionário ou Associação de Marca: Veículos Usados e Peças fora do Monofásico. Modulação: Ainda não ocorreu, possível buscar os últimos 5 anos. 25

26 Julgamentos recentes Supremo Tribunal Federal Restituição ICMS Substituição Tributária: Titularidade: Concessionário ou Associação de Marca: Diferença entre valor da venda efetivamente realizada e valor presumido na ST; Modulação: Estabelecida para casos futuros e pretéritos somente para quem já possuía ação judicial em andamento. Julgamento ; Regulamentação: Não há. Será necessário os Estados editarem legislação ou interposição de medida judicial. 26

27 MVA sobre Autopeças - SP Marcelo C. Franciulli 27

28 Pesquisa FIPE MVA sobre Autopeças - SP A pesquisa da FIPE foi contratada pela Fenabrave, Anfavea e Abraciclo e está em andamento. Em breve conheceremos o novo percentual. 28

29 RENAVE Marcelo C. Franciulli 29

30 RENAVE Registro Nacional de Veículos em Estoque Marco Legal: Lei nº /15, que incluiu o RENAVE no Código de Trânsito Brasileiro; Marco Regulatório: sistematização prevista na Resolução nº 655/17, de 10 de janeiro de 2017; Estágio atual: O RENAVE incluirá as informações de veículos novos e usados; Tratativas para contratação do SERPRO, que está desenvolvendo o sistema; O projeto nacional está previsto para entrar em funcionamento no final de julho/17. 30

31 22ª Pesquisa de Relacionamento com as Marcas responder até Patrícia Monrroy 31

32 27º Congresso & ExpoFenabrave 08 e 09 de agosto de 2017 Expo Transamérica Alarico Assumpção Junior 32

33 Encerramento Alarico Assumpção Junior 33

34 FENABRAVE - Federação Nacional da Distribuição de Veículos Automotores Av. Indianópolis, 1967 São Paulo, SP Tel.: diretoria@fenabrave.org.br 34