Como nosso escritório impacta o mercado ajudando a resolver problemas e acelerar a tomada de decisão.

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Ana Laura Damásio Castelo
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1 Como nosso escritório impacta o mercado ajudando a resolver problemas e acelerar a tomada de decisão.

2 Programa de Regularização Tributária - PRT Instituído pela Medida Provisória nº 477/2017; Regulamentação: 1. Instrução Normativa RFB nº 1687/2017; 2. Portaria PGFN nº 152/2017; PRT não é um Programa de Recuperação Fiscal, como o REFIS, mas uma opção de regularização dos débitos em aberto. Condições modestas de pagamento e parcelamento, em relação ao REFIS/2000, PAES/2003, PAEX/2006, Refis da Crise/2009 e Refis da Copa/2014; Sem redução de multa, juros, ou principal ( Moralizar o contribuinte);

3 Programa de Regularização Tributária - PRT Principal vantagem: possibilidade de utilização do Prejuízo Fiscal, da Base Negativa da CSLL e de créditos perante a SRFB para pagamento de débitos, inclusive previdenciários; Aguardar a tramitação no Congresso Nacional? Prazo para conversão no Congresso Nacional: 31/05/2017. Existem quase 300 sugestões de emendas à MP; Propostas de emendas que afetam a estrutura do PRT e importam em novo programa de recuperação fiscal, nos moldes do Refis. Para quem aderiu ao PRT até e sendo a MP modificada com mais benefícios, haverá a possibilidade de adequação às novas regras?

4 Medida Provisória nº 766/2017 Algumas propostas de Emendas: 1. Ampliação do número de parcelas (até 20 anos ou mais); 2. Desconto nas multas, juros e encargos financeiros (com variação de 100% a 20%); 3. Revogação da necessidade de manutenção da regularidade fiscal ; 4. Utilização de PF (IRPJ) e BN (CSL) para liquidação de débitos inscritos em Dívida Ativa; 5. Vincular o valor das parcelas ao faturamento mensal do contribuinte; 6. Possibilidade de inclusão dos débitos do PRT em programas de recuperação fiscal futuros que sejam mais benéficos;

5 Débitos Abrangidos (art. 1º, 1º, da MP nº 766/2017) Natureza Tributária (IRPF, IRPJ, CSLL, PIS, COFINS, IPI, Contribuições Previdenciárias, CPRB, Multas, etc.); Não Tributária ( Multa CLT, FGTS, Taxa de Ocupação, Laudêmio, etc. em D.A.U.); Vencimento Até 30/11/2016; Situação Inscritos, ou não, em D.A.; Parcelados ou não; Exigibilidade suspensa, ou não; Débitos ainda não constituídos. Ajuizados ou não;

6 Débitos Abrangidos (art. 1º, 1º, da MP nº 766/2017) Débitos de IR Fonte ou Estimativa mensal, poderão ser incluídos no PRT? Aplica-se a vedação expressa em lei para parcelamento (art. 14, Inciso I e VI, Lei nº /02)? Exclusão expressa em ambas as regulamentações: Débitos do Simples Nacional e Simples Doméstico;

7 Adesão (art. 1º, 2º e 3º; e art. 5º da MP nº 766/2017) Sujeito Passivo: Pessoas Físicas e Pessoas Jurídicas; Forma Requerimento Eletrônico; Abrangência Débitos em discussão Administrativa/Judicial indicados; e Totalidade dos débitos exigíveis em nome do Sujeito Passivo. (Somente os que não estão com exigibilidade suspensa na forma do artigo 151, do CTN?)

8 PRAZO DE ADESÃO RFB : De 01/02/2017 até 31/05/2017 PGFN: 1. De 06/03/17 a 03/07/17 Previdenciários 2. De 06/02/17 a 05/06/17 Demais débitos 3. De 06/03/17 a 03/07/17 - FGTS Adesão pela internet requerimento online pelo e-cac RFB e e-cac PGFN; Manual da RFB Passo a Passo

9 Adesão (art. 1º, 2º e 3º; e art. 5º da MP nº 766/2017) Condições Confissão dos débitos incluídos no PRT, com a consequente desistência das ações judiciais e procedimentos administrativos ( 3º, I); O dever de pagar os tributos correntes administrados pela RFB e PGFN e os débitos vencidos após 30/11/16 ( 3º, II); Regularidade das obrigações perante o FGTS ( 3º, IV); Impossibilidade de inclusão dos débitos que compõem o PRT em outros parcelamentos, exceto parcelamento ordinário e simplificados - art. 14-A da L /2002 ( 3º, III); No caso dos débitos em discussão (judicial/administrativa): Sujeito Passivo deverá desistir previamente dos processos e renunciar a alegações de direito que os fundamentem (art. 5º); Protocolo de requerimento de extinção (art. 487 NCPC).

10 Adesão (art. 1º, 2º e 3º; e art. 5º da MP nº 766/2017) Condições Comprovação do pedido de desistência: até o dia 31/05/2017 (judiciais) ( 2º art. 5º - IN); Desistência: Processo Administrativo não dependerá de requerimento ( 3º art. 5º - IN); Inclusão de débitos em DCOMP não homologada Desistência do crédito em discussão? Desistência Tácita da M.I. ( 4º art. 5º - IN)

11 Implicações (arts. 5º, 6º, 7º, 8º, 9º e 11) Consolidação e Atualização da Dívida A dívida será consolidada na data do requerimento de adesão (art. 9º); Deferimento condicionado ao pagamento do valor à vista ou primeira prestação. Prazo: último dia útil do mês do requerimento ( 2º); Atualização das parcelas pela SELIC, a partir do mês subsequente à consolidação, até o mês anterior ao pagamento + 1% relativamente ao mês em que o pagamento for realizado (art. 9 ); Valor mínimo das parcelas: R$ 200,00 (PF) e R$1.000,00 (PJ);

Modalidades (art. 2º) (I) À vista: mínimo 20% $$ + P.F./B.C. N. CSLL/demais créditos + saldo em até 60x; (II) 24x mínimo 24% $$ + P.F./B.C. N CSLL/demais créditos + saldo em até 60x; (III) À vista 20% $$ + Saldo até 96x; e (IV) 120x $$.

12 Modalidades (art. 2º) (I) À vista: mínimo 20% $$ + P.F./B.C. N. CSLL/demais créditos + saldo em até 60x; (II) 24x mínimo 24% $$ + P.F./B.C. N CSLL/demais créditos + saldo em até 60x; (III) À vista 20% $$ + Saldo até 96x; e (IV) 120x $$. Parcelas corrigidas pela Selic. valor da parcela deverá seguir a seguinte regra de cálculo: Nºs Parcelas Regra de Cálculo Exemplo (Dívida de R$ ,00) 1ª a 12ª 0,5% do Total 5.000,00/mês 13ª a 24ª 0,6% do Total 6.000,00/mês 25ª à 36ª 0,7% do Total 7.000,00/mês 37ª em diante Saldo/ ,34/mês

13 Créditos Aplicáveis (art. 2º) Poderão ser utilizados para a liquidação: Créditos provenientes de Prejuízo Fiscal (IRPJ) e Base de Cálculo Negativa (CSLL); Demais créditos de tributos administrados pela RFB. Quais são os demais créditos? Créditos pleiteados em Pedido Eletrônico de Restituição, Ressarcimento ou Reembolso, por meio do Programa PER/DCOMP, transmitidos anteriormente ao prazo de informações para a consolidação ou pagamento à vista: 1. Créditos acumulados de INSS, IPI, PIS e COFINS (não escritural); 2. Créditos oriundos de Decisão Judicial;

14 Prejuízos Fiscais e B.C. Negativa (art. 2º, 2ºa 5º) Créditos apurados até 31/12/2015 e declarados até 29/07/2016; Titularidade ( 2º) Os créditos deverão ser: Próprios, do Responsável Tributário ou corresponsável pelo débito; De Empresas controladoras e controladas, direta ou indiretamente; De Empresas controladas dir. ou indir. por uma mesma empresa; Controladas/Controladoras/Interligadas em 31/12/15, no BR; Inclui-se como Controlada a sociedade na qual, através de acordo de acionistas, assegure os interesses da controladora ( 3º) Créditos próprios possuem preferência na liquidação dos valores incluídos no PRT ( 4º)

15 Questionamento Pode o contribuinte desistir de uma DCOMP transmitida mas não analisada (sem despacho decisório) para fins de inclusão do débito confessado no PRT, sem perder o direito ao crédito?

16 Prejuízos Fiscais e B.C. Negativa (art. 2º, 2ºa 6º) Os créditos deverão ser calculados aplicando-se as alíquotas: Prejuízo Fiscal 25% Base Negativa Instituições Financeiras 20% Base Negativa Cooperativa de Crédito 17% Base Negativa Demais Empresas 9% A RFB poderá indeferir, no todo ou em parte, a utilização dos créditos indicados pelo interessado ( 6º), sem a possibilidade de impugnação, neste momento; Prazo de 30 dias para pagamento sob pena de Exclusão.

17 17 Quitação (art. 2º, 8º e 9º) A quitação através do PRT extingue o débito sob condição resolutória de posterior homologação. A RFB dispõe do prazo de 5 anos para a análise da quitação na forma do caput ( 9º) Dispositivos fazem sentido para aplicação nos casos em que há utilização dos créditos. Previsão de contraditório na regulamentação. Atenção: A exclusão do parcelamento implica na PERDA DA COMPENSAÇÃO e execução automática de eventual GARANTIA!

18 Exclusão do Sujeito Passivo (art. 10) Efeitos Exigibilidade imediata da totalidade do débito confessado e ainda não pago (art. 10); Execução da garantia prestada (art. 10); Reestabelecimento dos valores liquidados com Créditos ( ún.) Risco de PRESCRIÇÃO dos créditos indicados em eventual exclusão. Hipóteses Falta de pagamento das parcelas: 3 seguidas, 6 alternadas ou uma única, quando todas as demais forem quitadas (Inc. I e II); Decretação de falência, ou extinção da P.J. por liquidação (Inc. IV); Declaração de inaptidão do CNPJ (Inc. VI)

19 Exclusão do Sujeito Passivo (art. 10) Hipóteses Constatação de ato tendente ao esvaziamento patrimonial do S.P. como forma de fraudar o cumprimento do parcelamento (Inc. III); Concessão de Medida Cautelar Fiscal (Inc. V); Inobservância das exigências do PRT (Inc. VII): Pagamento regular das parcelas do PRT e dos débitos vencidos após 30/11/2016 (art. 1º II); Cumprimento regular das obrigações com o FGTS (art. 3º, IV).

20 Obrigado!

br Tel: 21 2506-0900 Yan Dutra Molina Gerente da

21 Contato Gerson Stocco de Siqueira Sócio fundador Tel: Yan Dutra Molina Gerente da área do Contencioso Tributário Tel:

22 São Paulo Rio de Janeiro Curitiba Belo Horizonte Brasília

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