Módulo 1 Princípios Básicos do Setor de Energia Elétrica

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1 TRIBUTAÇÃO SOBRE ENERGIA ELÉTRICA CONTEÚDO PROGRAMÁTICO Módulo 1 Princípios Básicos do Setor de Energia Elétrica 1 Modelo atual do setor elétrico brasileiro a partir de Marcos Regulatórios do Novo Modelo Elétrico Brasileiro 2.1 Ambiente Institucional do Setor Elétrico Brasileiro 2.2 Retrospectiva do Modelo Setorial de 2004 a A nova estrutura de mercado do Setor Elétrico Brasileiro 3.1 Agentes de Geração 3.2 Agentes de Transmissão 3.3 Agentes de Distribuição 3.4 Agentes de Comercialização 3.5 Agentes Importadores de Energia 3.6 Agentes Exportadores de Energia 3.7 Segmento das atividades de consumo Consumidores Cativos Consumidores Livres Consumidores Potencialmente Livres Consumidores Especiais 4 A Cadeia de valor do Setor Elétrico Brasileiro 4.1 As empresas geradoras de energia elétrica 4.2 As empresas transmissoras de energia elétrica 4.3 As empresas distribuidoras de energia elétrica 4.4 Geração e Consumo de Energia 4.5 Energia Assegurada ou Garantia Física 4.6 Geração Distribuída e Co-Geração Módulo 2 O Mercado Brasileiro de Energia Elétrica 1 O Sistema Interligado Nacional e o Sistema Isolado 1.1 O Sistema de Transmissão de Energia Elétrica 1.2 O Sistema Elétrico Brasileiro

2 1.3 O Sistema de Distribuição de Energia Elétrica 1.4 O Sistema Isolado 2 Comercialização de Energia Elétrica de Geradores Incentivados 2.1- Comercialização de Energia Incentivada 2.2 Vendedores de Energia Incentivada 2.3 Fontes de Geração de Energia Incentivada 3 Fontes de energia alternativas renováveis 3.1 Eólica 3.2 Solar 3.3 Biomassa Módulo 3 Aspectos Tributários dos Contratos de Comercialização de Energia Elétrica 1 Aspectos dos Contratos da Geração de Energia Elétrica 1.1 Contratos de Compra e Venda de Energia Elétrica CCVE 1.2 Contratos de Compra de Energia no Ambiente Regulado CCEAR 1.3 Contratos por quantidade de energia 1.4 Contratos por disponibilidade de energia 1.5 Contratos de Compra de Energia no Ambiente Livre CCEAL 2 Aspectos dos Contratos da Transmissão de Energia Elétrica 2.1 Relações Contratuais da Transmissão e Distribuição de Energia 2.2 Características da Infraestrutura da Transmissão 2.3 Contrato de Prestação dos Serviços de Transmissão CPST 2.4 Contrato de Uso dos Sistemas de Transmissão CUST 2.5 Contrato de Conexão ao Sistema de Transmissão CCT 2.6 Contrato de Compartilhamento de Instalações CCI 3 Aspectos dos Contratos da Distribuição de Energia Elétrica 3.1 Contratos de Conexão ao Sistema de Distribuição CCD 3.2 Contratos de Uso do Sistema de Distribuição CUSD Módulo 4 Aspectos Tributários em Empreendimentos de Energia Elétrica Tributação de um Empreendimento na Fase Pré-Operacional e Operacional

3 1 O Tratamento Contábil na Fase Pré-Operacional 1.1 Lei nº / Resolução Normativa nº 396/ Empreendimentos em Pequenas Centrais Hidrelétricas PCHs 3.1 Conceito de PCH 3.2 Investimentos em Ativos Fixos de uma PCH 3.3 Gastos realizados com novos empreendimentos 3.4 Despesas Operacionais PCH em operação 4 Tributação pelo regime de Lucro Real x Lucro Presumido 4.1 Regime Tributário de Lucro Real Formas de Tributação das Pessoas Jurídicas IRPJ e CSLL Conceito de Lucro Real Pessoas Jurídicas obrigadas ao Lucro Real Representação do Lucro Real Prejuízos Fiscais Operacionalidade 4.2 Regime Tributário de Lucro Presumido Conceito de Lucro Presumido Elevação no Limite do Lucro Presumido Quem pode optar pelo regime Quem não pode optar pelo regime Período de Apuração do Lucro Presumido Base de Cálculo do Lucro Presumido Mercadoria Energia Elétrica Lucro Presumido Percentuais aplicáveis de presunção de lucro 4.3 Mudança de Regime Tributário 4.4 Regime Tributário do PIS e COFINS 4.5 Distribuição do Lucro Presumido 4.6 Base de dados de uma gerador de energia eólica Módulo 5 Incentivos Fiscais Federais e Estaduais Incentivos Fiscais Federais I REIDI Regime Especial de Incentivos para o Desenvolvimento da Infraestrutura

4 1 Desoneração fiscal para obras de infraestrutura 2 Projetos de infraestrutura alcançados pelo REIDI 3 Principais pontos do REIDI 4 Objetivos do REIDI 5 Benefícios fiscais do REIDI 6 Desoneração da folha de pagamento 7 Gerenciamento e controle do REIDI 8 Simulação e demonstrativo de cálculo do REIDI 9 Portaria nº 274 do MME de Portaria nº 310 do MME de Nota Técnica nº 128 da ANEEL de 2011 II RENUCLEAR Regime Especial de Incentivos para o Desenvolvimento de Usinas Nucleares III Incentivos Fiscais para Projetos em Inovação Tecnológica IV Incentivos Fiscais na área da SUDAM e SUDENE V Incentivos Fiscais Estaduais 1 Convênio ICMS nº 101, de 12 de Dezembro de Convênio ICMS nº 75, de 14 de Julho de 2011 Módulo 6 Legislação Tributária 1 Legislação Tributária 1.1 Constituição Federal Brasileira 1.2 Direito Tributário 1.3 Direito Financeiro 2 Conceito de Tributos 3 Espécies Tributárias 4 Características Específicas da Tributação 5 Regra Matriz de Incidência do Tributo Módulo 7 Substituição Tributária do Setor Elétrico Brasileiro 1 Constituição Federal do Brasil

5 2 Lei Complementar nº 87/96 3 Convênio ICMS 83/00 4 Convênio ICMS 135/10 5 Convênio ICMS nº 77/11 6 Convênio ICMS nº 100/11 7 Convênio ICMS nº 78/11 8 Convênio ICMS nº 99/11 9 Vendas de Energia Operações Internas 10 Vendas de Energia Operações Interestaduais Módulo 8 Legislação Estadual do ICMS do Setor Elétrico Imposto Sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e Prestação de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação ICMS 1 ICMS Conceitos Fundamentais Setor Elétrico Brasileiro 1.1 Constituição Federal do Brasil Previsão Constitucional 1.2 ICMS Imposto calculado POR DENTRO 1.3 Diferenças entre imposto POR DENTRO e POR FORA 1.4 ICMS incidente sobre a conta de energia elétrica 1.5 Tributos que incidem sobre a Comercialização de Energia 1.6 Conceito de Circulação de Mercadoria entendimento do STF 1.7 Contribuinte do imposto setor elétrico 1.8 Regime Tributário na Atividade de Geração de Energia Elétrica 1.9 Regime Tributário na Atividade de Transmissão de Energia Elétrica 1.10 Regime Tributário na Atividade de Distribuição de Energia Elétrica 1.11 Regime Tributário na Atividade de Comercialização de Energia 2 Aspectos Tributários do Diferencial de Alíquotas 1 Diferencial de Alíquotas Aplicação 2 Base de Cálculo 3 Como Calcular 4 Equalização de Proposta do Fornecedor Pregão Eletrônico 5 Diferencial de Alíquotas Simples Nacional 6 Guerra Fiscal dos Portos Controle do ICMS de 4%

6 1 Resolução nº 13, de 2012, do Senado Federal 2 Vigência da nova alíquota de 4% do ICMS 3 Obrigações acessórias decorrentes da nova alíquota 4 Convênio ICMS nº 38 de 2013

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