Workshop para Cervejarias Artesanais 31/03/2017

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Luciana Dias Marreiro
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1 Workshop para Cervejarias Artesanais 31/03/2017

2 Cervejarias Artesanais Tributação e Formação de Preços ITELVINO SCHINAIDER Contador CRCSC 15081/O-2 itelvino.schinaider@gmail.com (47)

3 Tributação do ICMS em SC: Crédito Presumido; Carga tributária reduzida para 12% (25% - 13%); Atender aos requisitos e conceitos previstos no Regulamento. Base Legal: RICMS/SC, Anexo 2, Art. 15, Inciso XXXII.

4 Regime Especial (339) - Documentação: CND da PJ - Débitos Federais e DAU; Comprov. pagamento taxa serviços gerais; Comprov. produção a partir de mosto cujo extrato primitivo contenha no mínimo 80% de cereais maltados ou extrato de malte; Comprov. adesão ao ato DIAT(SC) BC ICMS ST; Demonstrativo produção anual em Litros/Ano, comprovando seu enq. como microcervejaria; Registro dos produtos no Ministério da Agricultura, Pecuária e Abastecimento. Base Legal: RICMS/SC, Anexo 2, Art. 15, Inciso XXXII

5 Benefício previsto Inciso XXXII: I. Limitado a saída de 200 mil litros/mês (soma dos dois produtos) e abrange a parcela relativa ao imposto retido por ST; II. Manutenção integral dos créditos relativos a entrada de bens, mercadorias e serviços; III. Não se aplica ao contribuinte em débito com Fazenda Estadual;

6 Benefício previsto Inciso XXXII (cont ): IV. Considera-se: a) Microcervejaria produção anual não seja superior a 3 milhões de litros (somatório de todos os estabelecimentos, inclusive coligadas e controladora); b) Cerveja ou chope artesanal 80% de cereais maltados ou extrato de malte; V. Somente poderá ser utilizado após registro, pelo contribuinte, em aplicativo próprio no S@T.

7 Manutenção do Benefício previsto Inciso XXXII: Art. 24. Os créditos presumidos, previstos nesta seção, deverão ser demonstrados e escriturados em livros fiscais; Estornar o crédito, no caso de desfazimento da venda ou devolução de mercadorias. Art. 25-B. Vedado utilização de qualquer crédito presumido para contribuinte com débito estadual incrito D.A., exceto se garantido ou com parcelamento regular. Art. 25-C. O crédito poderá voltar a ser utilizado no mês seguinte ao da regularização do débito.

8 Crédito Presumido sobre Operação Própria e sobre BC da Substituição Tributária: O crédito presumido é o resultado da aplicação de 13% sobre a BC utilizada na sua operação própria, de forma que o produto fique onerado em 12%. Também se aplica o crédito presumido sobre a BC da Substituição Tributária (ICMS/ST), onerando também a operação em 12%, como na operação própria.

9 Cervejarias e Exemplo de Cálculo - ICMS Valor do Produto 1.000,00 Valor da BC da ST 2.000,00 CÁLCULO DO IMPOSTO: R$ R$ 1. NA OPERAÇÃO PRÓPRIA a) ICMS devido na Operação Própria (Destacar NF) 1.000,00 25% 250,00 b) Menos Crédito Presumido de 13% (Lançar DCIP) 1.000,00 13% (130,00) Valor Efetivo Devido na Operação 120,00 2. NA SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA a) ICMS total sobre BCST - PMPF R$ 2,00 (1.000 Un x R$ 2,00) 2.000,00 25% 500,00 b) Menos Crédito Presumido de 13% 2.000,00 13% (260,00) c) Menos valor efetivo devido na Operação Própria (Art. 28 Parte Geral e 16 Anexo3) (120,00) Valor a ser cobrado do destinatário e Repassado ao Estado 120,00 TOTAL ICMS ( ) 240,00

10 PRECIFICAÇÃO

11 Gestão e Controle x Contabilidade; Porte do empreendimento e Regime tributário; Imobilização (Estrutura Física); Capacidade de Produção e Mercado; Controle da Produção; Insumos (MP, Mão-de-Obra, etc); Custos Fixos e Variáveis; Incidências sobre preço vendas (impostos, comissões, fretes, encargos financeiros, margem de lucro, etc); Mark UP; Margem de Contribuição; Ponto de Equilíbrio; Preço de Venda; Ciclo Operacional; Concorrência.

12 SIMULADOR DO CÁLCULO DO PREÇO DE VENDA 1 - Insumos (Materiais, Industrialização e Mão-de-Obra) Item Especificação % Indicador/Valor 1 Materiais 1,93 2 IPI sobre Materiais (-) 0,00% $0,00 3 Valor dos Materiais sem IPI $1,93 4 Industrialização por Terceiros $8,45 5 Mão-de-Obra Própria $0,19 6 Crédito do ICMS s/ Insumos (-) 14,48% ($0,28) 7 Depreciação e Amortização 1,00% $0,00 8 Outros Custos $5,37 9 Frete s/materiais $0,00 10 ICMS s/frete (-) 12,00% $0,00 11 Crédito Pis e Cofins s/ Insumos (-) 0,00% $0,00 12 T otal dos Custo Variáveis $15, Apuração dos Custos Fixos Mensais (Atualizados) 13 T otal dos Custo Fixos Mensais 10% 3 - Vendas Médias Mensais 14 Vendas m édias m ensais (unidades) 750

13 4 -% de Incidências sobre o Preço de Venda Especificação Dias Taxa % 15 % do Custo Fixo sobre Venda Mensais ( Item 13/Item 14) 0,01% 16 ICMS Normal e IPI sobre Vendas 22,00% 17 DIFA ICMS - Consumidor Final 1,00% 18 Pis, Cofins, IRPJ, CSLL 6,7 3% 19 Comissões 10,00% 20 Fretes s/vendas 3,00% 21 Custo Financeiro sobre Vendas (Dias e Taxa) 42 1,50% 2,11% 22 Lucro Desejado sobre Vendas 23,00% 23 % T otal das Incidências 67,85% 5 - Cálculo do Mark Up 24 Mark Up Divisor ( 1 - Total das Incidências) * ,15% 25 Mark Up Multiplicador ( 1 / Mark Up Divisor) 3, Margem de Contribuição 26 Margem de Contribuição ($) $33,04 27 Índice de Margem de Contribuição (Imc) 67,85%

14 7 - Ponto de Equilíbrio 28 Em quantidades de unidades comecializadas (q) 0 29 Em valor monetário total ($) $0, Cálculo do Preço de Venda 30 Preço de Venda Calculado $48,70 31 Preço de Venda a ser Praticado (Decisão) $120, Receita de Vendas Sim ulação Preço Volum e Rec. Vendas 32 Receita de Vendas Original $48, $36.521,59 33 Receita de Vendas com o Preço Praticado (c/desc) 0% $120, $90.615,00

15 Cervejarias Artesanais Obrigado! ITELVINO SCHINAIDER Contador CRCSC 15081/O-2 (47)

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