CRÉDITO PRESUMIDO PARA INDÚSTRIA FABRICANTE DE PRODUTOS COM MATERIAL RECICLÁVEL - Aspectos relacionados ao ICMS/SC

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Edson Garrau Bastos
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1 CRÉDITO PRESUMIDO PARA INDÚSTRIA FABRICANTE DE PRODUTOS COM MATERIAL RECICLÁVEL - Aspectos relacionados ao ICMS/SC Matéria elaborada com base na Legislação vigente em: SUMÁRIO: 1 - INTRODUÇÃO 2 - ABRANGÊNCIA Prazo Mínimo de Utilização do Crédito Presumido Crédito do ICMS 3 - PERCENTUAIS Regra Geral Indústria de Papel e Papelão 4 - REQUISITOS 5 - PROCEDIMENTOS Procedimentos Relativos ao Estoque Escrituração Mensal dos Créditos das Entradas 1 - INTRODUÇÃO O Decreto estadual nº 2.692/09, publicado no DOE de (com efeitos a partir de ), introduziu o inciso XII ao artigo 21 do Anexo 2 do RICMS-SC/01, estabelecendo a possibilidade de aproveitamento de crédito presumido para as indústrias que fabricam produtos com utilização de material reciclável. Essa matéria dispõe sobre esse crédito presumido. 2 - ABRANGÊNCIA O crédito presumido previsto no artigo 21, inciso XII, do Anexo 2 do RICMS-SC/01, apenas pode ser utilizado por estabelecimento catarinense fabricante de produtos industrializados com a utilização de material reciclável, em que a utilização de material reciclado seja correspondente ao percentual de, no mínimo (RICMS-SC/01, Anexo 2, art. 21, inciso XII, e 22, inciso VI): I - 40% (quarenta por cento) do custo da matéria-prima dos produtos industrializados, no caso de estabelecimento de indústria de papel e papelão, na hipótese prevista no item 3.2 abaixo; ou II - 75% (setenta e cinco por cento) do custo da matéria-prima utilizada, nos demais casos. O crédito presumido é de utilização facultativa por parte do estabelecimento industrial, sendo utilizado em substituição aos créditos das entradas, observado o disposto no item 2.2 abaixo (RICMS-SC/01, Anexo 2, art. 21, inciso XII).

2 2.1 - Prazo Mínimo de Utilização do Crédito Presumido A empresa que optar pelo crédito presumido deverá utilizá-lo pelo prazo mínimo de 1 (um) ano, sendo que somente após esse prazo, se assim desejar, poderá deixar de utilizar esse crédito presumido (RICMS-SC/01, Anexo 2, arts. 21, inciso XII, e 23) Crédito do ICMS O crédito presumido é utilizado em substituição aos créditos de todas as entradas, exceto apenas as relativas (RICMS-SC/01, Anexo 2, art. 21, inciso XII, e 22, inciso IV): I - à aquisição de energia elétrica; e II - à aquisição de bens do ativo imobilizado, utilizados na indústria. Em relação ao estoque de insumos existentes no estabelecimento, na data a partir da qual passar a utilizar (ou deixar de utilizar) esse crédito presumido, deve-se observar o disposto no item 5.1 abaixo. 3 - PERCENTUAIS O crédito presumido será apropriado nos percentuais abaixo mencionados Regra Geral O crédito presumido é calculado sobre o valor do ICMS da operação própria que seja destacado nas Notas Fiscais de saída dos produtos mencionados no item 2 acima, pela aplicação dos seguintes percentuais, dependendo da alíquota do ICMS (RICMS-SC/01, Anexo 2, art. 21, inciso XII): I - 75% (setenta e cinco por cento), nas operações sujeitas à alíquota de 17% (dezessete por cento); II - 64,583% (sessenta e quatro inteiros e quinhentos e oitenta e três milésimos por cento), nas operações sujeitas á alíquota de 12% (doze por cento); e III - 39,285% (trinta e nove inteiros, duzentos e oitenta e cinco milésimos por cento), nas operações sujeitas á alíquota de 7% (sete por cento) Indústria de Papel e Papelão

3 Tratando-se de estabelecimento do setor industrial de papel e papelão, em substituição aos disposto no item 3.1 acima, o crédito presumido poderá ser concedido (RICMS- SC/01, Anexo 2, art. 21, 22, inciso V): I - nas operações internas abrangidas por diferimento, em montante equivalente a 12% (doze por cento) do valor das aquisições de produtos recicláveis para utilização como matéria-prima pelo próprio estabelecimento; II - calculado sobre o valor de aquisição dos produtos recicláveis utilizados no mês para fabricação de produtos cujo material reciclável represente, no mínimo, 25% (vinte e cinco por cento) do custo total da matéria-prima utilizada. 4 - REQUISITOS Além do disposto no item 2 acima, empresa somente poderá utilizar esse crédito presumido se (RICMS-SC/01, Anexo 2, art. 21, 22): I - não estiver em débito com a fazenda estadual; e II - efetuar prévio registro, em aplicativo próprio disponibilizado no Sistema de Administração Tributária - S@T. O prévio registro de que trata o inciso II acima é efetuado, dentro do S@T - Sistema de Administração Tributária, no Perfil Contabilista - Serviços, selecionando-se o TTD (Tratamento Tributário Diferenciado) de nº Crédito Presumido nas Saídas de Produtos Industrializados em que o Material Reciclado Corresponda ao Percentual (Previsto no RICMS-SC/01) de Custo da Matéria-Prima Utilizada. Portaria do Secretario de Estado da Fazenda poderá via a estabelecer critérios adicionais para fruição desse crédito presumido (RICMS-SC/01, Anexo 2, art. 21, 23). Mas até o momento, essa Portaria ainda não foi publicada, e nem há previsão de sua publicação. 5 - PROCEDIMENTOS Como já anteriormente mencionado, o crédito presumido somente poderá ser utilizado mediante obtenção de registro prévio no S@T, de acordo com o disposto no item 4 acima (RICMS-SC/01, Anexo 2, art. 21, 22). Em relação ao estoque de insumos existente no estabelecimento, deve-se observar os procedimentos abaixo Procedimentos Relativos ao Estoque Devido ao fato de que esse crédito presumido é utilizado em substituição aos créditos das entradas, então, de acordo com o artigo 23 do Anexo 2 do RICMS-SC/01:

4 I - por ocasião da opção pelo crédito presumido, o estabelecimento deverá estornar o valor do crédito de ICMS correspondente ao estoque das mercadorias existentes no estabelecimento na data a partir da qual passará a utilizar o crédito presumido; e II - quando deixar de utilizar o crédito presumido, o estabelecimento poderá se creditar do valor do ICMS correspondente: a) ao estoque das mercadorias existentes no estabelecimento na data a partir da qual deixará de utilizar o crédito presumido; b) a 1/48 (um quarenta e oito avos) por mês pelo período que faltar para completar o quadriênio, quanto às mercadorias adquiridas e incorporadas ao ativo permanente (imobilizado), a partir do mês em que deixar de utilizar o crédito presumido. Mas isso não se aplica em relação aos bens do ativo imobilizado, utilizados na indústria, dos quais a empresa poderá continuar a se creditar, mesmo durante a vigência do crédito presumido, conforme o item 2.2 acima. O estoque das mercadorias previsto nos incisos I e II, alínea a, engloba mercadorias, produtos acabados ou em elaboração, matérias primas e demais insumos e serviços incorridos na produção e comercialização de mercadorias ou na prestação de serviços, e deverá ser escriturado no livro Registro de Inventário, modelo 7 (RICMS-SC/01, Anexo 2, art. 23, parágrafo único). Vale mencionar que o valor do crédito do ICMS, calculado de acordo com o inciso II, alínea a, deve ser lançado no DCIP - Demonstrativo de Crédito Informado Previamente (RICMS-SC/01, Anexo 5, art. 170-A). No DCIP, o valor desse crédito presumido é informado na opção de créditos presumidos de nº 59 - Estabelecimento Industrial na Saída de Produto em que o Material Reciclado Corresponda a 75% do Custo - Exige Comunicação - An2, Art. 21, XII Escrituração Mensal dos Créditos das Entradas Apesar de o crédito presumido ser utilizado em substituição aos créditos das entradas (exceto as relativas a compras de energia elétrica, e de imobilizado, de acordo com o item 2.2 acima), de acordo com o RICMS-SC/01, Anexo 2, art. 23, inciso III, os créditos do ICMS, relativos à entrada de mercadoria adquirida para fins de comercialização ou industrialização, cuja saída for contemplada com o crédito presumido, deverão ser registrados no livro Registro de Entradas e estornados integralmente no livro Registro de Apuração do ICMS, no mesmo período de apuração, devendo ainda o montante do estorno ser lançado em campo próprio da Declaração de Informações do ICMS e Movimento Econômico - DIME. Na DIME, o valor desse estorno é informado no Quadro 04 - Resumo da Apuração dos Débitos, no item Outros Estornos de Crédito (Portaria SEF nº 256/04).

5 Fonte: Editorial ITC Atenção! De acordo com o disposto no caput e inciso XIII do art. 7º, e nos arts. 24, 29 e 101 a 184, da Lei nº 9610/1998 (Direitos Autorais) e no artigo 184 do Decreto-Lei nº 2848/1940 (Código Penal), na redação dada pela Lei nº /2003, é expressamente proibida, por qualquer meio, a reprodução parcial e/ou total de matérias exclusivas do site: exceto a impressão e a citação ou referência bibliográfica de acordo com as normas da Associação Brasileira de Normas Técnicas - ABNT.

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