Contabilidade Comercial Aula 3: Tributos Sobre Compras e Vendas. Professora Esp. Caroline Camera

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Lúcia Estrela Alencastre
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1 Contabilidade Comercial Aula 3: Tributos Sobre Compras e Vendas Professora Esp. Caroline Camera

2 Tributos - Impostos; - Taxas; - Contribuições Sociais e de Melhoria.

3 Impostos IPI (Imposto sobre Produtos Industrializados); ICMS (Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestação de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicações); ISSQN (Imposto sobre Serviço de Qualquer Natureza).

4 Contribuições PIS (Programa de Integração Social); COFINS (Contribuição para Financiamento da Seguridade Social); PASEP (Programa de Integração do Patrimônio Público).

5 Tributos Recuperáveis - Aquisições Você sabia que ao adquirir uma mercadoria, na nota fiscal emitida pelo fornecedor vem inserido os tributos, tais como: IPI, ICMS, PIS e COFINS, ou seja, tributos indiretos?! Entretanto, as empresas, ao lançarem esse registro na contabilidade, devem abater o valor do tributo embutido na nota fiscal. Isso significa que se deve lançar o valor da mercadoria pelo preço que realmente vale. Posteriormente a empresa poderá abater esse imposto pago, gerando assim um tributo recuperável. Não é custo para ela, pois ela teve o benefício de diminuir os débitos tributários.

6 Pis e Cofins - Aquisições Empresa Comercial Tributada pelo Lucro Presumido: como o Pis e a Cofins são pelo Regime Cumulativo, nas aquisições não há manutenção de crédito destes tributos. Empresa Comercial Tributada pelo Lucro Real: como o Pis e a Cofins são pelo Regime Não-Cumulativo (regra geral), nas aquisições há manutenção de crédito destes tributos, quando no momento da venda ocorrer a incidência destas taxas.

7 Tributos Não Recuperáveis Quando os tributos embutidos na Nota Fiscal de Compra não puderem ser utilizados para abater os débitos (impostos a recolher), estes são chamados de Não Recuperáveis e irão compor o custo das mercadorias, pois a empresa paga na compra (tributos impostos na nota fiscal) e não cobrará do cliente no momento da venda. Exemplo: compra de insumos agrícola de fora do Estado para revenda dentro do Mato Grosso. Exemplo: empresa comercial compra de indústria e vem com IPI destacado na nota fiscal.

8 Observando: Impostos na Compra Compra de Mercadorias a prazo R$ ,00 destacado 12% de ICMS na nota fiscal (empresa do Lucro Presumido Pis 0,65% e Cofins 3%). Compra de Mercadorias a prazo R$ ,00 destacado 12% de ICMS na nota fiscal (empresa do Lucro Real - Pis 1,65% e Cofins 7,6%).

9 Lançamentos no Livro Diário Quais contas serão utilizadas? Com esta operação, elas aumentaram ou diminuíram? Efetuar os Lançamentos no Diário. >> Não esquecer da data da operação e do histórico!

10 Lançamentos no Livro Razão

11 Tributos sobre Vendas - ICMS São considerados deduções das receitas dentro da DRE; São considerados dívidas tributárias da empresa no Balanço Patrimonial; Legislação Estadual. Exemplo: Venda de Mercadorias a vista R$ ,00 com incidência de 17% de ICMS.

12 Lançamentos no Livro Diário Quais contas serão utilizadas? Com esta operação, elas aumentaram ou diminuíram? Efetuar os Lançamentos no Diário. >> Não esquecer da data da operação e do histórico!

13 Lançamentos no Livro Razão

14 Tributos sobre Vendas PIS e COFINS São considerados deduções das receitas dentro da DRE; São considerados dívidas tributárias da empresa no Balanço Patrimonial; Legislação Federal. Exemplo: Venda de Mercadorias a vista R$ ,00 com incidência de 1,65% de Pis e 7,6% de Cofins.

15 Lançamentos no Livro Diário Quais contas serão utilizadas? Com esta operação, elas aumentaram ou diminuíram? Efetuar os Lançamentos no Diário. >> Não esquecer da data da operação e do histórico!

16 Lançamentos no Livro Razão

17 Tributos sobre Prestação de Serviços - ISSQN São considerados deduções das receitas dentro da DRE; São considerados dívidas tributárias da empresa no Balanço Patrimonial; Legislação Municipal. Exemplo: Prestação de Serviços a vista R$ ,00 com incidência de 3% de ISSQN.

18 Retenções de Tributos RIR/99 - Lei /2003 Lei 9.249/1995 Lei 9.430/1996 Quando uma empresa presta serviço para outra PJ e ocorre a retenção de impostos, PIS, COFINS, CSLL, IRRF e ISSQN, estes tributos também se tornam recuperáveis, pois o cliente recolheu os tributos no lugar do prestador do serviço. CRF: Contribuições Retidas na Fonte: Pis, Cofins e CSLL. O prestador de serviço receberá do cliente o valor do serviço descontado dos impostos.

19 Quando devo Reter? 1. Quando a empresa for optante do Lucro Presumido, devem obrigatoriamente reter CRF na porcentagem de 4,65% quando a nota tiver o valor de R$ 215,00 ou mais, e o IRRF retém a porcentagem de 1,5% quando a nota tiver o valor de R$ 666,35 ou mais. 2. Quando a empresa for optante do Lucro Real, devem obrigatoriamente reter CRF na porcentagem de 4,65% quando a nota tiver o valor de R$ 215,00 ou mais, o IRRF retém na porcentagem de 1,5% quando a nota tiver o valor de R$ 666,35 ou mais. 3. Quando serviços prestado para Órgãos da Administração Pública Federal, devem obrigatoriamente reter CFR na porcentagem de 4,65% quando a nota tiver o valor de R$ 215,00 ou mais, o IRRF retém na porcentagem de 1,2% a 4,8% quando a nota tiver o valor de R$ 833,00 ou mais.

20 Quando Não Devo Reter Tributos? 1. Quando a empresa for optante do Simples, não retém nem CRF e nem IRRF. 2. Não retém o CRF quando a NF tiver valor inferior a R$215,00, mesmo a empresa sendo optante do Lucro Presumido ou do Lucro Real. Pois a retenção não atinge o valor mínimo da guia de pagamento (R$10,00) 3. Não retém o IRRF quando a NF tiver valor inferior a R$666,35, mesmo a empresa sendo optante do Lucro Presumido ou do Lucro Real. Pois a retenção não atinge o valor mínimo da guia de pagamento (R$10,00)

21 Retenção de ISSQN O Imposto Municipal, ISSQN, também pode ser retido das prestadoras de serviços. A Alíquota será de acordo com a devida pelo prestador do serviço ao Município. Essa retenção também gera um Imposto a Recuperar que irá abater do valor que a Prefeitura deverá cobrar do Prestador do Serviço, pois quem irá recolher será o cliente da empresa.

22 Exemplo de Retenções na Prestação de Serviço A empresa É de Plantinhas que Gostamos Ltda prestou serviço de jardinagem para uma PJ no valor de R$ 5.000,00 e destacou na Nota Fiscal os seguintes impostos: Pis (0,65%), Cofins (3%), CSLL (1%), IRRF (1,5%) e ISSQN (3%). Essa empresa é tributada pelo Lucro Presumido e quer saber qual será o valor que ela receberá do cliente.

23 Lançamentos no Livro Diário Quais contas serão utilizadas? Com esta operação, elas aumentaram ou diminuíram? Efetuar os Lançamentos no Diário. >> Não esquecer da data da operação e do histórico!

24 Lançamentos no Livro Razão

25 Compensação de Tributos Quando as empresas reconhecem que os tributos pagos nas compras não são custos das suas compras/estoque, mas sim que são passíveis de recuperação, ocorre a diminuição do valor da dívida tributária da empresa registrada no Balanço Patrimonial. As guias dos tributos já são enviadas com o valor apurado de imposto sobre as vendas/prestação de serviço descontando os tributos pagos nas aquisições ou retidos.

26 Referências IUDÍCIBUS, Sergio de; MARION, José Carlos. Contabilidade Comercial: atualizado conforme Lei nº /07 e Lei nº /09. 9º ed. São Paulo: Atlas MARION, José Carlos. Contabilidade Básica. 10º ed. São Paulo: Atlas, PADOVEZE, Clóvis Luíz. Manual de Contabilidade Básica: contabilidade introdutória e intermediária. 7º ed. 3. reimp. São Paulo: Atlas, 2011.

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