Resolução SEF nº 4.929/2016

Transcrição

1 Estorno do crédito de ICMS vinculado ao estoque de mercadorias alcançadas por crédito presumido, em substituição aos créditos normais. FIEMG

2 1. ANTECEDENTES Consultas de Contribuintes nº 016/2011, 078/2011, 202/2011 e 262/2012, 117/2013, 164/2014, 038/2015, dentre outras disponíveis no sítio da Secretaria de Estado de Fazenda na internet: 2

3 1. ANTECEDENTES CONSULTA DE CONTRIBUINTE Nº 262/2012: REGIME ESPECIAL CRÉDITO ESTORNO ESTOQUE Na hipótese em que o regime especial concedido ao contribuinte estabeleça a vedação ao aproveitamento de quaisquer outros créditos relacionados com as operações alcançadas pelo tratamento tributário nele previsto, inclusive aqueles já escriturados, deverá ser efetuado o estorno dos créditos relativos a produto ou insumo existente em estoque na data de início de vigência do regime na hipótese em que as operações de saída com ele ou mercadoria dele resultante venham a ser realizadas ao abrigo do tratamento tributário estabelecido. 3

4 1. ANTECEDENTES CONSULTA DE CONTRIBUINTE Nº 117/2013: ICMS REGIME ESPECIAL DE TRIBUTAÇÃO CRÉDITO PRESUMIDO ESTORNO DE CRÉDITO Em face da vedação estabelecida no caput do art. 13 do RET, o contribuinte deverá efetuar o estorno dos créditos relacionados com as operações beneficiadas pelo crédito presumido na data de início de vigência do regime, a partir da qual as operações de saída venham a ser realizadas ao abrigo do tratamento tributário estabelecido. 4

5 1. ANTECEDENTES CONSULTA DE CONTRIBUINTE Nº 164/2014 : ICMS REGIME ESPECIAL CRÉDITO ESTORNO ESTOQUE Na hipótese em que o regime especial concedido ao contribuinte estabeleça a vedação ao aproveitamento de quaisquer créditos relacionados com as operações alcançadas pelo tratamento tributário nele previsto, inclusive aqueles já escriturados, deverá ser efetuado o estorno dos créditos relativos ao produto ou insumo existente em estoque em data anterior ao de início de vigência do regime especial. 5

6 1. ANTECEDENTES CONSULTA DE CONTRIBUINTE Nº 038/2015: ICMS REGIME ESPECIAL DE TRIBUTAÇÃO CRÉDITO ESTORNO ESTOQUE Na hipótese em que o regime especial concedido ao contribuinte estabelecer a vedação ao aproveitamento de quaisquer créditos relacionados com as operações alcançadas pelo tratamento tributário nele previsto, deverá ser efetuado o estorno dos créditos relativos ao produto ou insumo existente em estoque no dia anterior ao de início de vigência do regime especial. cc doc 6

7 ART. 1º, CAPUT DISCIPLINA OS PROCEDIMENTOS PARA O ESTORNO DO CRÉDITO DE ICMS VINCULADO AO ESTOQUE DE MERCADORIAS E INSUMOSUTILIZADOS NA FABRICAÇÃO DE PRODUTOS CUJAS OPERAÇÕES DE SAÍDA SERÃO ALCANÇADASPELA APLICAÇÃO DE CRÉDITO PRESUMIDO, EM SUBSTITUIÇÃO AOS CRÉDITOS PELAS ENTRADAS DE MERCADORIAS E BENS E PELA UTILIZAÇÃO DE SERVIÇOS, EM DECORRÊNCIA DE EXIGÊNCIA PREVISTA NA LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA OU EM REGIME ESPECIAL. 7

8 ART. 1º, 1º E 2º APLICA-SE ÀS HIPÓTESES DE CRÉDITO PRESUMIDO PREVISTAS: I -NO ART. 75 DO REGULAMENTO DO ICMS; II -EM REGIME ESPECIAL DE TRIBUTAÇÃO CONCEDIDO PELO SUPERINTENDENTE DE TRIBUTAÇÃO; III -EM REGIME ESPECIAL DE TRIBUTAÇÃO PREVISTO NOS ANEXOS IX E XVI DO RICMS. -NÃO SE APLICA QUANDO HOUVER EXPRESSA AUTORIZAÇÃO, NA LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA OU NO REGIME ESPECIAL, DE APROPRIAÇÃO DE CRÉDITO PRESUMIDO CUMULADOCOM OS CRÉDITOS DECORRENTESDE ENTRADAS DE MERCADORIAS, INSUMOS OU BENS OU DE SERVIÇOS COM INCIDÊNCIA DO IMPOSTO. 8

9 ART. 2º O CONTRIBUINTE BENEFICIÁRIO DEVERÁ: I -INVENTARIAR, AO FINAL DO DIA ANTERIOR AO DO INÍCIO DE VIGÊNCIA DO REGIME ESPECIAL, O ESTOQUE DE MERCADORIAS PRODUZIDAS OU ADQUIRIDAS PARA COMERCIALIZAÇÃO E DE PRODUTOS EM ELABORAÇÃO, BEM COMO DE INSUMOS VINCULADOS À PRODUÇÃO DESSAS MERCADORIAS, CUJA APURAÇÃO DO ICMSPASSARÁ A SER EFETUADA POR MEIO DE CRÉDITO PRESUMIDO, QUE RESULTE CARGA EFETIVA OU RECOLHIMENTO EFETIVO; II -IDENTIFICARO VALOR DO ICMS APROPRIADO REFERENTE ÀS ENTRADAS DE MERCADORIAS E DE INSUMOS E À UTILIZAÇÃO DE SERVIÇOS RELATIVOS AO ESTOQUE DE QUE TRATA O INCISO I; III -PROMOVER O ESTORNO DO VALOR DO ICMS APROPRIADO A QUE SE REFERE O INCISO II, NO PERÍODO DE INÍCIO DE VIGÊNCIA DO REGIME ESPECIAL. 9

10 ART. 2º O CONTRIBUINTE BENEFICIÁRIO DEVERÁ: 8º O CONTRIBUINTE COMPENSARÁ, PARCIAL OU INTEGRALMENTE, O VALOR CORRESPONDENTE AO ESTORNO DE CRÉDITO COM O SALDO CREDOR PORVENTURA EXISTENTENO FINAL DO ÚLTIMO PERÍODO ANTERIOR AO DE INÍCIO DE VIGÊNCIA DO REGIME ESPECIAL E RECOLHERÁ O DÉBITO REMANESCENTE EM DOCUMENTO DE ARRECADAÇÃO ESTADUAL (DAE) DISTINTO 10

11 ART. 4º O RECOLHIMENTO DO IMPOSTO DEVIDO NOS TERMOS DO 8º DO ART. 2º SERÁ EFETUADO: I - NO PRAZO ESTABELECIDO NO REGIME ESPECIAL; II -NO MESMO PRAZO PARA O RECOLHIMENTO DO IMPOSTO RELATIVO ÀS OPERAÇÕES PRÓPRIAS PROMOVIDAS NO MÊS SUBSEQUENTE AO DE INÍCIO DA VIGÊNCIA DO REGIME ESPECIAL, QUANDO NÃO PREVISTO NO REGIME ESPECIAL. 2º O IMPOSTO VENCIDO ANTERIORMENTE À PUBLICAÇÃO DESTA RESOLUÇÃODEVERÁ SER RECOLHIDO ATÉ O ÚLTIMO DIA ÚTIL DO MÊS SUBSEQUENTE AO DA PUBLICAÇÃO (31/10/16), ACRESCIDO DE MULTA MORATÓRIA E DE JUROS MORATÓRIOS 11

12 ART. 5º O IMPOSTO PODERÁ SER RECOLHIDO DE FORMA PARCELADA, EM ATÉ TRÊS PARCELAS MENSAIS, IGUAIS E SUCESSIVAS, SEM ACRÉSCIMO: I -O PARCELAMENTO SERÁ LIMITADO AO MONTANTE DO ESTORNO EFETUADO, JÁ DEDUZIDO O SALDO CREDOR PORVENTURA EXISTENTE; II -NÃO SERÁ EXIGIDOO OFERECIMENTO DE FIANÇA, SEGURO GARANTIA, GARANTIA HIPOTECÁRIA OU CARTA DE FIANÇA; III -O VALOR RELATIVO À PRIMEIRA PARCELA SERÁ RECOLHIDO ATÉ O ÚLTIMO DIA DO MÊS DE SEU VENCIMENTO, CONFORME ART. 4 ; IV -AS PARCELAS SUBSEQUENTESSERÃO RECOLHIDAS ATÉ O ÚLTIMO DIA DO RESPECTIVO MÊS DE VENCIMENTO; V -AS PARCELAS NÃO PODERÃO SER INFERIORES A CEM UFEMG. 2º NA HIPÓTESE DO 2º DO ART. 4º, O VALOR DO IMPOSTO VENCIDO ACRESCIDO DE MULTA E JUROS MORATÓRIOS, CONTADOS DA DATA DE VENCIMENTO ATÉ A DATA DO REQUERIMENTO DO PARCELAMENTO, TAMBÉM PODERÁ SER PARCELADO SEM NOVO ACRÉSCIMO. 12

13 ART. 6º O PAGAMENTO DAS PARCELAS COM ATRASO ENSEJARÁ A COBRANÇA DE JUROS MORATÓRIOS. ART. 7ºO NÃO PAGAMENTO DE QUALQUER PARCELA ATÉ O ÚLTIMO DIA DO TERCEIRO MÊS SUBSEQUENTEAO DE SEU VENCIMENTO IMPLICA DESISTÊNCIA DO PARCELAMENTO PELO CONTRIBUINTE. PARÁGRAFO ÚNICO. O CRÉDITO TRIBUTÁRIO RELATIVO AO IMPOSTO APURADO NOS TERMOS DA SEÇÃO I DESTE CAPÍTULO NÃO PODERÁ SER OBJETO DE REPARCELAMENTO NA FORMA PREVISTA NESTA RESOLUÇÃO. 13

14 ART. 8º NA HIPÓTESE DE DESISTÊNCIA DO PARCELAMENTO, INCIDIRÃO, SOBRE O VALOR REMANESCENTE DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO, OS SEGUINTES ENCARGOS: I -MULTA DE MORA EQUIVALENTE AO LIMITE ESTABELECIDO PARA A MULTA DE REVALIDAÇÃO APLICÁVEL EM CASO DE AÇÃO FISCAL, OBSERVADA A REDUÇÃO PREVISTA NO INCISO II DO 10 DO ART. 53 DA LEI Nº 6.763, DE 1975, SE FOR O CASO; E II -JUROS DE MORA CALCULADOS PELA TAXA SELIC, INCIDENTES A PARTIR DO MÊS EM QUE SE INICIOU O REGIME ESPECIAL. RES DOCX 14

15 Muito obrigado! Ricardo Luiz Oliveira de Souza Diretor de Orientação e Legislação Tributária Superintendência de Tributação Secretaria de Estado de Fazenda de Minas Gerais (31) / sutridolt@fazenda.mg.gov.br 15