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1 Nesse artigo falaremos sobre: O que é substituição tributária Erros mais comuns na substituição tributária do ICMS-ST Dicas para fazer a substituição tributária do ICMS-ST Complexidade do cálculo do ICMS-ST O que é substituição tributária Substituição tributária (ST) é o regime no qual a responsabilidade pelo ICMS (imposto sobre circulação de mercadorias) é atribuída a um contribuinte diferente do que realizou a ação de venda. Como o próprio nome já diz, é uma forma de substituir o responsável pelo pagamento dos tributos. De forma simplificada, poderíamos dizer que a substituição tributária é a cobrança do imposto de venda do produto no momento em que ele sai da indústria, ou seja, ao invés da cobrança ser feita quando ocorre a venda (fato gerador do imposto), ela é cobrada antecipadamente. Só para ficarmos na mesma página, nesse regime, o ICMS-ST (Imposto sobre Circulação de Mercadorias) possui alíquotas diferentes de acordo com o estado e tipo de produto, por isso, se você não tiver certeza absoluta do que está fazendo, procure a orientação de um especialista, já que muitos empresários e gestores acabam cometendo alguns erros por tentar resolver essas questões sozinhos e sem ajuda. 1

2 Erros mais comuns na Substituição Tributária do ICMS-ST Confira os principais erros cometidos: Não se preocupar com a documentação Caso ocorra algum tipo de fiscalização, se a sua documentação não estiver 100%, além da multa, existe uma boa chance da carga ser retida e você ter uma boa dor de cabeça para fazer a liberação. Achar que a legislação é estática a legislação da substituição tributária pode mudar a qualquer momento e não é porque você já realizou um tipo de transação que ela sempre terá o mesmo tratamento tributário, estar sempre por dentro das mudanças legais que afetam o seu tipo de mercadoria é essencial para não ficar irregular sem saber. Não identificar o produto, a origem e o destino da mercadoria essa identificação é essencial para determinar se o produto está sujeito ou não à substituição tributária e qual valor será aplicado de acordo com a origem e destino. Tentar fazer tudo sozinho gastar horas para tentar descobrir quais são os valores e tributos do ICMS-ST que incidem sobre suas vendas pode fazer com que você chegue a resultados pouco confiáveis. Agora que você já está por dentro dos principais erros relacionados à ST, vale a pena ver algumas dicas que podem te ajudar no momento fazer o cálculo da substituição tributária do ICMS. Dicas para fazer a Substituição Tributária do ICMS-ST Confira dicas importantes que podem te ajudar no dia a dia empresarial, mesmo que você já tenha um contador que cuida desses detalhes e que não seja você o responsável pela área tributária do seu negócio: Substituição tributária deve integrar o preço final dos seus produtos assim 2

3 como qualquer outro imposto, se aplicável, o ICMS-ST deve fazer parte da sua precificação de revenda de produtos. Substituição Tributária não se aplica a todos os tipos de produtos ou serviços a lista de itens é grande, mas não engloba todos os tipos de produtos ou serviços, por isso busque entender se as mercadorias que você vende estão nesse grupo. Regras variam (de estado para estado) como a competência do ICMS-ST é estadual, sempre que for realizar transações interestaduais, verifique a incidência e valores da substituição tributária para nã tomar um susto mais a frente. Entender essa mecânica pode levar benefícios para sua empresa de uma maneira simples, em alguns casos, o imposto pago na aquisição das mercadorias pode ser abatido das saídas. A mecânica de funcionamento respeita o esquema abaixo: 3

4 Complexidade do Cálculo de ICMS-ST Não tem caminho fácil, para fazer o cálculo da substituição tributária é necessário que você tenha conhecimento de alguns itens como: 4

5 Estado de origem Estado de destino NCM do produto (Nomenclatura Comum do Mercosul) veja mais no site de pesquisas de NCM Tipo de estabelecimento (atacado, indústria ou varejo) Regime tributário (simples, real ou presumido) Destino da mercadoria (comercialização, industrialização ou consumidor final) Valores da mercadoria, de frete e outros itens como IPI, desconto, etc MVA Margem de Valor Agregado Enfim, deu para perceber que não é um cálculo trivial né? Devido a sua complexidade, não vou me aprofundar no cálculo propriamente dito e, ao invés disso, te indico que use sites que facilitam essa conta. Um que eu acho bastante completo é o da substituicaotributaria.com. Acredito que o mais importante é você entender que tributos como o ICMS-ST influenciam no seu preço de venda e, que por isso, é importante saber exatamente os valores que está pagando ou deixando de pagar. 5

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