Parecer Consultoria Tributária Segmentos Redução Base de Cálculo ICMS-ST no Simples Nacional - GO

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Marco Fagundes Castel-Branco
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2 Título do documento Sumário Sumário Questão Normas Apresentadas Pelo Cliente Análise da Legislação Conclusão Informações Complementares Referências Histórico de Alterações Parecer Consultoria Tributária Segmentos THVXEA Redução Base de Cálculo ICMS-ST no Simples Nacional - GO

3 1. Questão A base de cálculo do ICMS será reduzida, conforme previsto no regulamento do ICMS do Estado de Goiás, quando destinar mercadorias para empresa optante do SIMPLES Nacional. 2. Normas Apresentadas Pelo Cliente Decreto nº 4.852/97, Regulamento do Código Tributário (RCTE/GO). 3. Análise da Legislação Alguns clientes nossos comercializam mercadorias com empresas inscritas no SIMPLES Nacional e que estão localizadas no Estado de Goiás. O benefício de redução de base de cálculo para uma carga tributária final de 12% (doze por cento) está previsto no artigo 8º, LV, do Anexo IX do Decreto nº 4.852/97, do Regulamento do Código Tributário (RCTE/GO) e alcança, exclusivamente, o ICMS devido por substituição tributária nas operações internas com as mercadorias listadas praticadas pelo contribuinte optante do Simples Nacional em Goiás. Abaixo segue texto legal: LV - de tal forma que resulte na aplicação do percentual de 12% (doze por cento) sobre o valor da base de cálculo da substituição tributária, ficando mantido o crédito, na operação com as mercadorias a seguir relacionadas, destinadas a empresa optante pelo Simples Nacional (Lei nº /1999, art. 1º, II, "o"): a) peça, parte, componente, acessório e demais produtos, especificamente para uso automotivo (inciso XIV do Apêndice II do Anexo VIII); b) ração tipo "pet" para animais domésticos (inciso XVI do Apêndice II do Anexo VIII); c) material de construção, acabamento, bricolagem ou adorno (inciso XVII do Apêndice II do Anexo VIII); d) material elétrico (inciso XVIII do Apêndice II do Anexo VIII); e) material de colchoaria (inciso XIX do Apêndice II do Anexo VIII). (Redação dada ao inciso pelo Decreto nº 7.806, de , DOE GO Suplemento de ). O Decreto nº 7.806/2013 alterou o RCTE a fim de ampliar o rol de produtos sujeitos ao regime de substituição tributária que passaram a alcançar o benefício que favorece, particularmente, o optante do Simples Nacional que praticar operação interna subseqüente em Goiás. Diante desta previsão, podemos detectar que há uma particularidade em relação ao tipo de regime de tributação adotado pela empresa que recebe a mercadoria, ou seja, sendo o destinatário inscrito no SIMPLES Nacional, haverá a redução da base de cálculo do ICMS nos termos citados no texto legal acima. Parecer Consultoria Tributária Segmentos THVXEA 3

4 Título do documento Além de se observar o regime de tributação do destinatário, também há de se considerar que esta previsão legal será aplicada para as mercadorias anteriormente listadas. O remetente localizado em outra unidade da federação deve atentar-se para o cálculo do imposto devido por substituição tributária imputando tal benefício sempre que a responsabilidade tributária lhe for atribuída por força de acordo celebrado entre os Estados. Neste caso, o acordo entre o Estado de Goiás e o Estado de Santa Catarina (caso do nosso cliente) foi firmado através do Protocolo ICMS 41/2008. A substituição tributária para autopeças está recepcionada na legislação do Estado Goiano através do RCTE-GO/1997, Anexo VIII, art. 32, 1º, II, 2º, III, Apêndice II, inciso XIV. Desta forma, nas operações interestaduais com os produtos referidos, com destino a comercialização por optante do Simples Nacional, cujo remetente esteja localizado em unidade federada signatária de Convênio ou Protocolo com Goiás, o benefício de redução de base de cálculo será considerado no cálculo do ICMS/ST a ser recolhido pelo sujeito passivo ao Estado de Goiás. Sendo assim, o ICMS devido na operação própria (a ser recolhido pelo contribuinte remetente ao Estado de origem) será calculado normalmente. Já o ICMS/ST (a ser recolhido pelo remetente/responsável tributário ao Estado de Goiás) será calculado a partir de uma base de cálculo acrescida da margem de valor agregado conforme o produto e reduzida de forma que resulte numa carga tributária final de 12% (doze por cento). Para auxiliar no entendimento dessa questão, abaixo segue uma simulação de cálculo considerando inclusive os dados enviados pelo cliente, onde o remetente está localizado em SC e não é optante do Simples Nacional, para destinatário Goiano, optante do Simples Nacional, que irá comercializar o produto posteriormente. Exemplo: Dados da Operação: NCM Partes e acessórios dos veículos automóveis das posições a Alíquota na operação interestadual: 7% MVA (%): 84,60% Alíquota nas operações internas em Goiás: 17% Valor da Operação: 1.000,00 (produto+ipi+frete+seguro) ICMS Operação Própria: 1.000,00 x 7% = 70,00 (ICMS a ser recolhido para SC) Cálculo do ICMS/ST: 1º passo: 0,12/0,17= 0,7059, onde: 0,12 = carga tributária (12%) 0,17 = alíquota interna em Goiás (17%) 0,7059 = percentual da base de cálculo tributável (70,59%) 2º passo: 1.000, ,78% = 1.467,80 (BC/ST normal) 1.467,80 x 70,59% = 1.036,12 (BC/ST reduzida) 1.036,12 x 17% = 176,14 176,14-70,00 = 106,14 (ICMS/ST a recolher para Goiás) Nas operações internas em Goiás, ressaltamos que referido benefício será igualmente considerado para o cálculo do ICMS devido por substituição tributária que é o relativo à operação subseqüente a ser promovida por destinatário contribuinte optante do Simples Nacional. 4 Parecer Consultoria Tributária Segmentos THVXEA Redução Base de Cálculo ICMS-ST no Simples Nacional - GO

5 4. Conclusão Por se tratar de legislação que se aplica a qualquer empresa inserida neste contexto, entendemos que o sistema deve apoiar o contribuinte no cálculo do imposto, emissão do respectivo documento fiscal e na sua consequente escrituração e contabilização. 5. Informações Complementares O processo que pode ser impactado é o do cálculo do ICMS e o da emissão da nota fiscal. Uma vez isto sendo feito corretamente, a escrituração do livro de saída, apuração e o SPED serão tratados da mesma forma como nas demais operações. A questão principal neste caso é que o regime de tributação do destinatário influencia no cálculo do ICMS. No mais o cálculo não é diferente das regras padrões já conhecidas para o ICMS-ST. 6. Referências nota=0&tipodoc=3&esfera=fe&ls=2&index= Histórico de Alterações ID Data Versão Descrição Chamado FO 16/10/ Análise do cálculo do ICMS-ST nas vendas a destinatário do SIMPLES Nacional instalado no Estado de Goiás THVXEA Parecer Consultoria Tributária Segmentos THVXEA 5

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