Índice Analítico I REGRAS GERAIS... 15

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1 Índice Analítico I REGRAS GERAIS I.1 Introdução I.2 Conceitos e de nições I.2.1 Restituição I.2.2 Compensação I.2.3 Ressarcimento I.2.4 Reembolso I.3 Legislação básica I.3.1 Código Tributário Nacional I.3.2 Lei n o 9.430, de I.3.3 Lei n o 8.383, de I.3.4 Lei n o 8.212, de I.4 Histórico Instrução Normativa SRF n o 21/ Instrução Normativa SRF n o 210/ Instrução Normativa SRF n o 226/ Instrução Normativa SRF n o 291/ Instrução Normativa SRF n o 320/ Instrução Normativa SRF n o 323/ Instrução Normativa SRF n o 360/ Instrução Normativa SRF n o 460/ Instrução Normativa SRF n o 517/ Instrução Normativa SRF n o 534/ Instrução Normativa SRF n o 563/ Instrução Normativa SRF n o 600/ Instrução Normativa SRF n o 728/ Instrução Normativa RFB n o 900/ Instrução Normativa RFB n o 1.060/ I.5 Âmbito de aplicação I.5.1 Pedido de Restituição I.5.2 Pedido de Ressarcimento I.5.3 Pedido de Reembolso I.5.4 Declaração de Compensação I.6 Prazo de entrega I.7 Versão do programa I.8 Transmissão

2 8 I.8.1 Certi cado digital I.8.2 Utilização dos formulários em papel I.9 Análise do Pedido e da Declaração de Compensação I.10 Compensação de ofício I.11 Pagamento I.12 Valoração do crédito I.12.1 Valores quanti cados em UFIR e conversão em reais I.13 Discussão administrativa I.14 Créditos discutidos judicialmente I.14.1 Habilitação prévia do crédito I.14.2 Deferimento do pedido de habilitação I.15 Reti cação I.15.1 Declaração de Compensação I.15.2 PER/DCOMP I.16 Cancelamento ou desistência I.16.1 PER/DCOMP I.17 Penalidades II RESTITUIÇÃO DE TRIBUTOS FEDERAIS II.1 Pedido de Restituição II.1.1 Utilização do Pedido Eletrônico de Restituição II Pessoa jurídica II Pessoas físicas II.1.2 Pedido de restituição formulado por representante do sujeito passivo II.2 Valores que não poderão ser restituídos II.3 Análise do pedido II.4 Valoração do crédito a restituir II.5 Casos especí cos II.5.1 Restituição da retenção indevida ou a maior II Devolução ao bene ciário II Dedução em períodos subsequentes II Restituição por meio da DIRPF II Rendimentos sujeitos à tributação exclusiva e quotas do IRPF II IR e CSLL retidos de pessoa jurídica tributada pelo lucro real, presumido ou arbitrado II.5.2 Restituição da Contribuição para o PIS/PASEP e da COFINS retidas na fonte II.5.3 Restituição do IRPF não resgatada na rede bancária II.5.4 Restituição decorrente de cancelamento ou reti cação de declaração de importação II.5.5 Restituição de valores referentes à retenção de contribuições previdenciárias na cessão de mão de obra e na empreitada II.5.6 Restituição de receita não administrada pela RFB II.5.7 Saldos negativos do IRPJ e da CSLL II.5.8 Estimativas mensais do imposto de renda e da CSLL II.5.9 Simples Nacional II Restituição II.5.10 Créditos discutidos judicialmente II.5.11 Restituição no caso de óbito da pessoa física II.5.12 Sucessão empresarial e encerramento das atividades II.5.13 Tributo que comporte a transferência do respectivo encargo nanceiro II.6 Indeferimento do Pedido de Restituição Recursos cabíveis... 58

3 II.7 PER/DCOMP Instruções para preenchimento II.7.1 Ficha Novo Documento II.7.2 Pasta Cadastro II Ficha Dados Iniciais II Ficha Dados dos Responsáveis da Pessoa Jurídica II Ficha Dados do Representante da Pessoa Física II.7.3 Pasta Crédito II Ficha Pagamento Indevido ou a Maior II Ficha DARF II Ficha Saldo Negativo de IRPJ II Ficha IR Pago no Exterior II Ficha Imposto de Renda Retido na Fonte II Ficha Pagamentos II Ficha Estimativas Compensadas com Saldo de Períodos Anteriores II Ficha Estimativas Parceladas II Ficha Demais Estimativas Compensadas II Ficha Saldo Negativo de CSLL II Ficha IR Pago no Exterior II Ficha Contribuição Social sobre o Lucro Retida na Fonte II Ficha Pagamentos II Ficha Estimativas Compensadas com Saldo de Períodos Anteriores II Ficha Estimativas Parceladas II Ficha Demais Estimativas Compensadas II Ficha IRRF de Cooperativas II Ficha Demonstrativo da Constituição do Crédito IRRF Cooperativas II.8 PER/DCOMP Exemplos práticos II.8.1 Pedido de restituição de pagamento indevido II.8.2 Pedido de restituição de saldo negativo de IRPJ II.8.3 Pedido de restituição de IRRF Cooperativa III RESSARCIMENTO DE CRÉDITOS DO PIS/PASEP E DA COFINS III.1 Créditos abrangidos III.1.1 Estoque de abertura III.2 Compensação III.2.1 Formalização da compensação III.3 Ressarcimento III.3.1 Formalização do ressarcimento III.4 Restrições ao crédito e à sua utilização III.4.1 Comercial exportadora III.4.2 Receitas não incluídas na sistemática da não cumulatividade III.4.3 Tributação concentrada ( Incidência Monofásica ) III Fabricantes de máquinas e veículos III.4.4 Crédito presumido apurado pelas agroindústrias III.4.5 Pessoa jurídica com processo judicial ou administrativo scal III.5 Valoração do crédito a ressarcir ou compensar III.6 Prazo para compensação ou ressarcimento III.7 Veri cação pela Receita Federal III.8 Apresentação de arquivo digital III.9 Procedimento especial para ressarcimento de créditos

4 10 III.10 Tabela prática III.11 PER/DCOMP Instruções para preenchimento III.11.1 Ficha Novo Documento III.11.2 Pasta Cadastro III Ficha Dados Iniciais III Ficha Dados dos Responsáveis da Pessoa Jurídica III.11.3 Pasta Crédito III Ficha PIS/PASEP Não Cumulativo Exportação III Ficha Detalhamento do Crédito PIS/PASEP Não Cumulativo Exportação III Ficha Deduções PIS/PASEP Não Cumulativo Exportação III Ficha Compensações PIS/PASEP Não Cumulativo Exportação III Arquivos Digitais PIS/PASEP Não Cumulativo Exportação PER III Ficha PIS/PASEP Não Cumulativo Mercado Interno III Ficha Detalhamento do Crédito PIS/PASEP Não Cumulativo Mercado Interno III Ficha Deduções PIS/PASEP Não Cumulativo Mercado Interno III Ficha Compensações PIS/PASEP Não Cumulativo Mercado Interno III Arquivos Digitais PIS/PASEP Não Cumulativo Mercado Interno III.12 PER/DCOMP Exemplos práticos III.12.1 Crédito vinculado a receita de exportação III.12.2 Crédito vinculado a receita não tributada no mercado interno IV PEDIDO DE RESSARCIMENTO DO IPI IV.1 Disposições gerais do IPI IV.1.1 Créditos básicos IV Crédito presumido do IPI IV Possibilidade de transferência de crédito a outros estabelecimentos da mesma pessoa jurídica IV.2 Pagamento indevido ou a maior do IPI Compensação com o próprio imposto IV.3 Direito ao ressarcimento do IPI IV.3.1 Valoração do crédito a ressarcir ou compensar IV.3.2 Missões diplomáticas e repartições consulares IV.4 Formalização do Pedido de Ressarcimento IV.5 PER/DCOMP Instruções para Preenchimento IV.5.1 Ficha Novo Documento IV.5.2 Pasta Cadastro IV Ficha Dados Iniciais IV Ficha Dados Cadastrais/Bancários do Bene ciário do Crédito PJ IV Ficha Dados dos Responsáveis da Pessoa Jurídica IV.5.3 Pasta Crédito IV Ficha Ressarcimento do IPI IV Ficha Livro Registro de Apuração do IPI no Período do Ressarcimento Entradas IV Ficha Livro Registro de Apuração do IPI no Período do Ressarcimento Saídas IV Ficha Notas Fiscais de Entrada/Aquisição IV Ficha Crédito Presumido no Período do Ressarcimento IV Ficha Notas Fiscais de Créditos Extemporâneos e Demais Créditos IV Ficha Ressarcimentos de Créditos no Período IV Ficha Notas Fiscais de Exportação Direta IV Ficha Exportações Diretas IV Ficha Notas Fiscais de Venda para Empresa Comercial Exportadora

5 IV Ficha Notas Fiscais de Transferência de Crédito IV Ficha Livro Registro de Apuração do IPI após o Período do Ressarcimento IV Ficha Crédito Presumido Após o Período do Ressarcimento IV Ficha Ressarcimentos de Créditos Após o Período do Ressarcimento IV Ficha Pedidos de Ressarcimento Transmitidos no PA Corrente IV Ficha Demonstrativo de Ajuste nos Saldos do Livro RAIPI IV.5.4 Correlação entre as chas do programa PER/DCOMP conforme os casos especí cos IV Crédito presumido IV Crédito extemporâneo IV Demais créditos IV Ressarcimento de créditos IV.6 Pedido de Ressarcimento pela matriz não contribuinte do IPI Crédito Presumido de IPI IV.7 Pedido de Ressarcimento de IPI (Residual) IV.8 PER/DCOMP Exemplos práticos IV.8.1 Pedido de Ressarcimento do IPI IV.8.2 Pedido de Ressarcimento de IPI (Residual) V REEMBOLSO DE SALÁRIO-FAMÍLIA E SALÁRIO-MATERNIDADE V.1 Valoração dos créditos V.2 Salário-família V.2.1 Direito V.2.2 Filhos ou equiparados V.2.3 Documentação V.2.4 Valor das quotas V.2.5 Pagamento V.2.6 Cessação V.3 Salário-maternidade V.3.1 Prorrogação V.3.2 Documentação V.3.3 Valor V.3.4 Cessação V.3.5 Reembolso V.4 Salário-família e salário-maternidade GFIP/SEFIP V.5 PER/DCOMP Instruções para preenchimento V.5.1 Ficha Novo Documento V.5.2 Pasta Cadastro V Ficha Dados Iniciais V Ficha Dados dos Responsáveis da Pessoa Jurídica V Ficha Dados Cadastrais/Bancários do Bene ciário do Crédito PJ V.5.3 Pasta Crédito V Ficha Reembolso Salário-Família/Salário-Maternidade V Ficha Detalhamento do Reembolso Salário-Família/Salário-Maternidade V Ficha Salário-Família V Ficha Filhos ou Equiparados V Ficha Salário-Maternidade V Ficha Compensações V.6 PER/DCOMP Exemplo prático

6 VI RESTITUIÇÃO DAS CONTRIBUIÇÕES PREVIDENCIÁRIAS VI.1 Valoração dos créditos VI.2 Contribuições previdenciárias pagas indevidamente ou a maior Pessoa jurídica VI.2.1 PER/DCOMP Instruções para preenchimento VI.2.2 Ficha Novo Documento VI.2.3 Pasta Cadastro VI Ficha Dados Iniciais VI Ficha Dados dos Responsáveis da Pessoa Jurídica VI Ficha Dados Cadastrais/Bancários do Bene ciário do Crédito PJ VI.2.4 Pasta Crédito VI Ficha Contribuição Previdenciária Indevida ou a Maior VI Ficha GPS VI Ficha Compensações VI.2.5 PER/DCOMP Exemplo prático VI.3 Contribuições previdenciárias pagas indevidamente ou a maior Pessoa física VI.3.1 Portaria Conjunta RFB/INSS n o 03/ VI.3.2 PER/DCOMP Instruções para preenchimento VI.3.3 Ficha Novo Documento VI.3.4 Pasta Cadastro VI Ficha Dados Iniciais VI Ficha Dados Cadastrais/Bancários do Bene ciário do Crédito PF VI Ficha Dados do Representante da Pessoa Física VI.3.5 Pasta Crédito VI Ficha Contribuição Previdenciária Indevida ou a Maior VI Ficha Contribuições Descontadas VI Ficha GPS VI Ficha Compensações VI.3.6 PER/DCOMP Exemplo prático VI.4 Restituição de valores referentes à retenção da Lei n o 9.711/ VI.4.1 Compensação dos valores retidos GFIP/SEFIP VI.4.2 Valoração dos créditos VI.4.3 PER/DCOMP Instruções para preenchimento VI.4.4 Ficha Novo Documento VI.4.5 Pasta Cadastro VI Ficha Dados Iniciais VI Ficha Dados dos Responsáveis da Pessoa Jurídica VI Ficha Dados Cadastrais/Bancários do Bene ciário do Crédito PJ VI.4.6 Pasta Crédito VI Ficha Retenção Lei n o 9.711/ VI Ficha Detalhamento Retenção Lei n o 9.711/ VI Ficha Contribuição Retida na Fonte VI Ficha Compensações VI.4.7 PER/DCOMP Exemplo prático VII DECLARAÇÃO DE COMPENSAÇÃO VII.1 Direito à compensação VII.2 Regras gerais aplicáveis à compensação VII.2.1 Recursos contra o indeferimento da compensação VII.2.2 Créditos que não podem ser utilizados para compensar débitos

7 VII.2.3 Débitos que não podem ser compensados com créditos VII.2.4 Créditos reconhecidos por decisão judicial transitada em julgado VII.2.5 Compensação considerada não declarada VII.2.6 Multa isolada por compensação não declarada VII.2.7 Compensação não homologada VII.2.8 Apresentação de documentos e diligência scal VII.2.9 Compensação de ofício VII Contribuinte em débito VII Restituição de contribuições previdenciárias e recolhidas para outras entidades ou fundos VII Existência de dois ou mais débitos VII Compensação com débito parcelado VII Débitos junto à Previdência Social e a outras entidades e fundos VII Débito de natureza não tributária VII Valoração dos débitos e créditos VII.3 Declaração de Compensação VII.3.1 Utilização da Declaração de Compensação eletrônica VII.3.2 Utilização da Declaração de Compensação em papel (formulários) VII.3.3 Reti cação da Declaração de Compensação VII.3.4 Pedido de cancelamento VII.4 Atualização dos valores a compensar VII.4.1 Valoração dos créditos VII.5 Pedidos de compensação formulados anteriormente à edição da Medida Provisória n o 66/2002, convertida na Lei n o / VII.5.1 Tratamento dos pedidos de compensação pendentes VII.6 PER/DCOMP Instruções para preenchimento VII.6.1 Ficha Novo Documento VII.6.2 Pasta Cadastro VII Ficha Dados Iniciais VII Ficha Dados dos Responsáveis da Pessoa Jurídica VII Ficha Dados do Representante da Pessoa Física VII.6.3 Pasta Crédito VII Pagamento Indevido ou a Maior VII Ficha Pagamento Indevido ou a Maior VII Ficha DARF VII Saldo Negativo de IRPJ VII Ficha Saldo Negativo de IRPJ VII Ficha IR Pago no Exterior VII Ficha Imposto de Renda Retido na Fonte VII Ficha Pagamentos VII Ficha Estimativas Compensadas com Saldo de Períodos Anteriores VII Ficha Estimativas Parceladas VII Ficha Demais Estimativas Compensadas VII Saldo Negativo de CSLL VII Ficha Saldo Negativo de CSLL VII Ficha IR Pago no Exterior VII Ficha Contribuição Social sobre o Lucro Retida na Fonte VII Ficha Pagamentos VII Ficha Estimativas Compensadas com Saldo de Períodos Anteriores

8 VII Ficha Estimativas Parceladas VII Ficha Demais Estimativas Compensadas VII IRRF Cooperativas VII Ficha IRRF de Cooperativas VII Ficha Demonstrativo da Constituição do Crédito de IRRF Cooperativas VII IRRF Juros Sobre o Capital Próprio VII Ficha IRRF Juros sobre o Capital Próprio VII Ficha Demonstrativo da Constituição do Crédito IRRF Juros sobre o Capital Próprio VII PIS/PASEP Embalagens ( 4 o do artigo 51 da Lei n o /03) VII Ficha PIS/PASEP Embalagens ( 4 o do artigo 51 da Lei n o /03) VII Ficha Detalhamento do Crédito PIS/PASEP Embalagens VII Ficha Aquisições de Embalagens com Direito a Crédito PIS/PASEP VII Ficha Compensações PIS/PASEP Embalagens ( 4 o do artigo 51 da Lei n o /03) VII COFINS Embalagens ( 4 o do artigo 51 da Lei n o /03) VII.6.4 Pasta Débito VII Ficha Débito IRPF VII Ficha Débito Grupo de Tributo Ficha Débito IRPJ, IRRF, IPI, IOF, CSLL, PIS/PASEP, COFINS, CPMF, CIDE, CSRF ou COSIRF VII Ficha Débito ITR VII Ficha Débito Imposto de Exportação VII Ficha Débito SIMPLES VII Ficha Débitos RET/Patrimônio de Afetação VII Ficha Lançamentos de Ofício VII Ficha Lançamentos de Ofício Multa/Juros VII.7 PER/DCOMP Exemplos práticos VII.7.1 Declaração de Compensação com tipo de crédito Saldo Negativo de IRPJ VII.7.2 Sugestão de contabilização da compensação relativo ao saldo negativo de IRPJ VII.7.3 DCOMP com tipo de crédito PIS PASEP não cumulativo exportação VII.7.4 Pagamento indevido ou a maior com desindexação de valores VIII Procedimento especial para ressarcimento de créditos VIII.1 Abrangência VIII.1.1 PIS/PASEP e COFINS VIII.1.2 IPI VIII.1.3 Pessoa jurídica com processo judicial ou com processo administrativo scal VIII.2 Pagamento e condições VIII.3 Determinação do valor a ser ressarcido e desconto de antecipações VIII.4 Reti cação VIII.5 Veri cação da procedência do crédito solicitado VIII.6 Operacionalização Referências doutrinárias, 467 ANEXOS TERMO DE INTIMAÇÃO (COMUNICAÇÃO ELETRÔNICA-PER/DCOMP) INSTRUÇÃO NORMATIVA Receita Federal do Brasil (RFB) N o 900/2008 E SEUS ANEXOS ÍNDICE ALFABÉTICO REMISSIVO