BOLETIM TRIBUTÁRIO AGOSTO/2017. I - Alterações Legislativas/Normativas. Estado de São Paulo institui programa especial de parcelamento PEP-2017

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1 I - Alterações Legislativas/Normativas Estado de institui programa especial de parcelamento PEP-2017 Por meio do Decreto n /17, o Estado de estabeleceu o Programa Especial de Parcelamento ( PEP-2017 ), para quitação de débitos de ICMS, constituídos ou não, inscritos em dívida ativa ou não, com fatos geradores ocorridos até 31/12/2016, bem como dos saldos remanescentes de parcelamentos, cujo rompimento se deu até 30/01/2017, desde que inscritos em dívida ativa, conforme adiantado no Alert enviado em 21/07/2017. Estado de altera índice para cálculo dos juros de mora Por meio da Lei nº /17, o Estado de modificou a Lei nº 6.374/89, que dispõe sobre a instituição do ICMS, para alterar os dispositivos referentes às penalidades aplicáveis aos contribuintes que descumprirem a legislação. Entre as mudanças, destacamos que a taxa de juros de mora em relação ao ICMS e às multas (no caso de exigência em auto de infração) passará a ser calculada pela aplicação da taxa referencial SELIC. Também foram alterados os percentuais de multas aplicáveis pelo descumprimento de determinadas obrigações, cujo limite foi fixado em até 100% do valor do tributo. Novas regras do processo administrativo tributário no estado de O Estado de publicou a Lei nº /17 e trouxe novas regras para o processo administrativo tributário decorrente de lançamento de ofício. Dentre as alterações, destacamos: (i) a análise dos processos pelos juízes e órgãos de julgamento será realizada em ordem cronológica (preferencialmente), devendo garantir decisões em até 360 dias; e (ii) a possibilidade das câmaras julgadoras relevarem ou reduzirem multas se houver voto favorável de pelo menos três dos juízes presentes. RFB altera regras para restituição, compensação, ressarcimento e reembolso de tributos Publicada recentemente, a IN/RFB nº 1.717/17 trouxe novas normas sobre restituição, compensação, ressarcimento e reembolso de tributos federais, revogando a IN/RFB nº 1.300/12 que regulava a matéria. Dentre as alterações, pode ser citada a exigência de procedimento específico para créditos de contribuição previdenciária que estejam em discussão judicial, bem como a disposição de que a compensação é vedada e será considerada não declarada quando tiver por objeto crédito que não seja passível de restituição ou de ressarcimento.

2 I - Alterações Legislativas/Normativas RFB altera regra para apresentação da Declaração País-a-País Publicada em 27/07/17, a IN/RFB nº autoriza o fisco brasileiro a aceitar a indicação na ECF do controlador final de multinacional residente em jurisdição (i) que ainda não possui acordo de autoridades competentes em vigor com o Brasil para o compartilhamento automático da DPP, ou ainda (ii) que possua referido acordo com o Brasil, mas que estejam abrangidos apenas anos fiscais iniciados a partir de 01/01/17 (como é o caso de países como Espanha, França e Reino Unido). Instrução Normativa disciplina a tributação dos rendimentos decorrentes de arportes realizados por investidor-anjo em ME e EPP A IN/RFB nº 1.719/17 passou a disciplinar a tributação de rendimentos recebidos pelos denominados investidores anjo, em razão de aportes de capital realizados em sociedades enquadradas como Microempresa (ME) ou Empresa de Pequeno Porte (EPP) conforme determina o artigo 61-A da Lei Complementar nº 123/06. Com a nova regra, a ME ou EPP poderá adotar qualquer forma de tributação aceita pela legislação do imposto de renda (e não necessariamente o Simples Nacional), bem como determina que a alíquota de IRRF, incidente sobre os rendimentos decorridos dos aportes, poderá ser reduzida para 15%, a depender do prazo do contrato de participação. Município de publica interpretação sobre download de software e SAAS A Secretaria Municipal da Fazenda de publicou o Parecer Normativo nº 01/17 acerca do enquadramento tributário do ISS na prestação de serviços que envolvam o licenciamento ou cessão de direito de uso de programas de computação, realizado por meio de suporte físico ou por transferência eletrônica de dados (download), ou quando instalados em servidor externo (o chamado Software as a Service SaaS ). De acordo com a Prefeitura, as atividades serão classificadas no subitem 1.05 da lista de serviços, sem prejuízo do enquadramento de parte da sua contratação nos subitens 1.03 (processamento de dados) e 1.07 (suporte técnico em informática). OCDE disponibiliza DRAFT da versão 2017 do modelo de Convenção Tributária do Imposto sobre a Renda A OCDE disponibilizou a versão preliminar das alterações que serão implementadas no novo Modelo de Convenção Tributária, vigente desde Neste momento, está aberto o prazo para a OCDE receber comentários sobre algumas das alterações sugeridas, exceto aquelas já analisadas junto ao Pacote BEPS, tais como as mudanças na definição de estabelecimento permanente. A versão final só será publicada após o recebimento e análise dos comentários e sugestões recebidos.

3 II - Decisões Administrativas em Matéria Tributária CARF decide pela não inclusão de frete, seguro e tributos incidentes sobre a importação na composição dos preços de transferência A Câmara Superior do CARF decidiu, por unanimidade de votos, pela não inclusão das despesas com frete, seguro e tributos incidentes sobre a importação, pagos a pessoas não vinculadas, para a composição do preço praticado a ser comparado com o preço parâmetro no cálculo de ajuste do preço de transferência. No julgamento, foram aplicados os dispositivos da IN/RFB nº 38/01, cujo texto normativo tratava da tal inclusão como opção, indo de encontro à IN/RFB nº 32/01 que exigia a inclusão de tais valores na composição do preço. CARF decide pela incidência da CIDE nas remessas para pagamento de direito autoral A Câmara Superior do CARF entendeu, por maioria de votos, que incide CIDE-Royalties nas remessas feitas ao exterior para pagamento de cessão de direitos autorais na transmissão de conteúdo audiovisual. Os julgadores entenderam que o pagamento se enquadra na modalidade de royalties a qualquer título, razão pela qual é devida a CIDE-Royalties. CARF reconhece amortização de ágio fiscal Em julgamento recente, o CARF entendeu que a amortização de ágio contábil não obsta a utilização do ágio para fins fiscais e consequente dedução desses valores da base de cálculo do IRPJ e da CSLL. CARF analisa conceito de industrialização para cálculo do preço de transferência Ao analisar o método utilizado pelo contribuinte para cálculo do preço de transferência em operações de importação, a Câmara Superior do CARF entendeu que a montagem de kits, ou seja, o agrupamento dos produtos importados separadamente, é operação de industrialização e não de mera revenda da mercadoria importada.

4 II - Decisões Administrativas em Matéria Tributária TIT afasta cobrança de ICMS sobre a veiculação de publicidade na internet Em julgados recentes, o Tribunal de Impostos e Taxas do Estado de vem afastando a cobrança de ICMS sobre a veiculação de publicidade na internet. Sob o argumento de que a Lei Complementar nº 157/16 solucionou o conflito de competência entre os fiscos municipais e estaduais ao prever que a inserção de propaganda e publicidade em qualquer meio é fato gerador do ISS, o TIT proferiu decisões recentes entendendo que a operação não pode ser considerada serviço de comunicação sujeito ao ICMS. TIT reconhece a aplicação do 4º do artigo 150 do CTN nos casos de ICMS-importação O Tribunal de Impostos e Taxas do Estado de reconheceu, por maioria, a decadência de crédito de ICMS incidente sobre operações de importação por conta e ordem, com base no parágrafo 4º do artigo 150 do CTN, ou seja, cinco anos após a ocorrência do fato gerador do tributo sujeito a homologação. Os julgadores entenderam que, mesmo no caso em que o ICMS-Importação foi recolhido ao Estado do importador (por se tratar de operação por conta e ordem), a contagem do prazo decadencial para que o outro Estado possa questionar a operação deve observar a regra prevista para os tributos sujeitos a homologação. Receita Federal publica entendimento sobre PIS/ COFINS-Importação nas operações com softwares de prateleira via download A Receita Federal, ao analisar a incidência do PIS/ COFINS-Importação na aquisição de softwares de prateleira por meio de download, concluiu que, por se tratar de operação decorrente de contrato de licenciamento ou sub-licenciamento de uso, está sujeita ao pagamento de royalties e, portanto, não é fato gerador do PIS/COFINS-Importação. Não indice PIS/COFINS na exportação de serviços contratado por mandatário A RFB, por meio da Solução de Consulta nº 346/17, publicou o entendimento de que nas operações de exportação de serviços, a existência de terceira pessoa que atue em nome do tomador estrangeiro, não afeta a relação jurídica negocial exigida para que as receitas decorrentes dessa operação sejam isentas do PIS e da COFINS.

5 III - Decisões Judiciais em Matéria Tributária JFSP determina o cancelamento de compensação de ofício para quitação de parcelamento (REFIS) A Justiça Federal de São Bernardo do Campo/SP determinou o cancelamento da compensação de ofício realizada pela Receita Federal do Brasil com créditos de IPI oriundos de pedidos de ressarcimento, para quitação de programa de parcelamento (REFIS), sob a justificativa de que estando o crédito tributário com a exigibilidade suspensa nos termos do artigo 151, inciso VI, do Código Tributário Nacional, não há que se falar em qualquer ato tendente à sua cobrança. JFRS permite que empresa inclua tributos retidos na fonte no PERT A Justiça Federal de Porto Alegre/RS concedeu liminar para que uma indústria gaúcha pudesse incluir no Programa Especial de Regularização Tributária ( PERT ) para pagamento à vista os valores referentes a tributos retidos na fonte, uma vez que a Receita Federal do Brasil, por meio da Instrução Normativa nº 1.711/17 extrapolou os ditames contidos na Medida Provisória nº 783/17. TRF3 mantém aplicação de multa àqueles que não prestarem informações no SISCOSERV O Tribunal Regional Federal da 3ª Região considerou válida a aplicação da multa contemplada no artigo 4º da Instrução Normativa RFB nº 1.277/12 em razão da ausência de prestação de informações no SISCOSERV (artigo 25 da Lei nº /11), uma vez que sua previsão se baseia na competência da Receita Federal do Brasil para instituir obrigações acessórias (Lei nº 9.779/99).