Evento Presencial. Per/DComp. Apresentação: Danilo Marcelino, Indra C. Nardini e Priscila R. Debiazzi. Data:

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Luís Figueira di Azevedo
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1 Evento Presencial Per/DComp Apresentação: Danilo Marcelino, Indra C. Nardini e Priscila R. Debiazzi Data:

2 Histórico

3 O que é? Programa disponibilizado pela RFB para restituição e compensação de quantias recolhidas a título de tributo administrado pela RFB, a restituição e compensação de outras receitas da União arrecadadas mediante DARF ou GPS, o ressarcimento e compensação de créditos de IPI, PIS/Cofins, reembolso de salário-família e saláriomaternidade.

4 Restituição Pessoa Física Compensação Cancelamento Ressarcimento Restituição Pessoa Jurídica Compensação Reembolso Cancelamento

5 IPI Cofins Ressarcimento/Compensação (somente para PJ) PIS/Pasep Reintegra

6 Reembolso Salário-família/Saláriomaternidade

7 Restituição/ Compensação Quantias recolhidas à título de tributos administrados pela RFB

8 Débitos passíveis de compensação 1) Tratando-se sede compensação efetuada porpf PF: a) ITR; b) IRPF; c) Tributo lançado de ofício; d) Multa por omissão ou atraso de entrega DIRPF; e) Multapor omissão ou atrasodeentregaditr; f) Juros moratórios lançados de ofício isoladamente g) Multas cód (setor aduaneiro), 3391 (outras origens) ou 5149(setor aduaneiro com redução); h) Débito de tributos mencionados acima com cód. de receita diverso (inclusão na tabela);

9 2) Tratando-se sede compensação efetuada por PJ: a) IRPJ; b) IRRF; c) IPI; d) IOF; e) ITR; f) Simples Federal; g) CSLL; h) PIS/Pasep; i) Finsocial; j) Cofins;

10 l) CPMF; m) Cide; n) RET; o) CSRF; p) COSIRF; Evento Presencial - Per/DComp q) Imposto ou contribuição de débito aduaneiro; r) Multa por omissão, erro ou atraso de entrega de obrigações acessórias; s) Multa dos tributos mencionados nos itens anteriores; t) Multa relativa a outro tributo ou relativa a débito aduaneiro ou a ele vinculado;

11 u) Juros moratórios relativos a imposto ou contribuição dos itens mencionados acima ou de débito aduaneiro ou a ele vinculado; v) Débito relativo a imposto ou contribuição mencionado nos itens acima, relacionado com código de receita diverso dos mencionados, instituído posteriormente ao programa(inclusão na tabela).

12 3) Não podem ser compensados: a) Os créditos que: - sejam de terceiros; - se refira a crédito-prêmio instituído pelo art. 1º do Decreto-Lei nº 491/ se refiraatítulopúblico; - seja decorrente de decisão judicial não transitada em julgado; - não se refira a tributos administrados pela RFB; - tiver como fundamento a alegação de inconstitucionalidade de lei, exceto nos casos em que alei:

13 * tenha sido declarada inconstitucional pelo Supremo Tribunal Federal em ação direta de inconstitucionalidade ou em ação declaratória de constitucionalidade; * tenha tido sua execução suspensa pelo Senado Federal; * tenha sido julgada inconstitucional em sentença judicial transitada em julgado a favor do contribuinte; ou * seja objeto de súmula vinculante aprovada pelo Supremo Tribunal Federal nos termos do art. 103-A da Constituição Federal.

14 b)odébitoapuradonomomentodoregistro dadi; c) O débito que já tenha sido encaminhado à PGFN para inscrição em Dívida Ativa da União; d) o débito consolidado em qualquer modalidade de parcelamento concedido pela RFB; e) o débito que já tenha sido objeto de compensação não homologada ou considerada não declarada, ainda que a compensação se encontre pendente de decisão definitiva na esfera administrativa; f) O débito que não se refira a tributo administrado pela RFB; g)osaldoarestituirapuradonadirpf; h) o crédito que não seja passível de restituição ou de ressarcimento;

15 i) O crédito apurado no âmbito do Refis de que trata a Lei nº 9.964/2000, do Paes de que trata o art. 1º da Lei nº /2003, e do Paex de que trata o art. 1º da Medida Provisória nº 303/2006, decorrente de pagamento indevido ou a maior; j) O valor objeto de pedido de restituição ou de ressarcimento indeferido pela autoridade competente da RFB, ainda que o pedido se encontre pendente de decisão definitiva na esfera administrativa;

16 k) o valor informado pelo sujeito passivo em Declaração de Compensação apresentada à RFB, a título de crédito para com a Fazenda Nacional, que não tenha sido reconhecido pela autoridade competente da RFB, ainda que a compensação se encontre pendente de decisão definitiva na esfera administrativa; l) os tributos apurados na forma do Simples Nacional, instituído pela Lei Complementar nº 123/2006; m) o crédito resultante de pagamento indevido ou a maior efetuado no âmbito da PGFN; n) o débito ou o crédito que se refira ao AFRMM ou à TUM; e o) outras hipóteses previstas nas leis específicas de cada tributo.

17 Estrutura do Programa para Declaração de Compensação DComp:

18 Retificação

19 Tratamento de dados informados

20 Perguntas Frequentes

21 Perguntas Frequentes: 1) Fiz pedido de restituição osso fazer compensação? R: Sim, o sujeito passivo poderá compensar créditos que já tenham sido objeto de pedido de restituição ou de ressarcimento apresentado à RFB, desde que, à data da apresentação da Declaração de Compensação: - o pedido não tenha sido indeferido, mesmo que por decisão administrativa não definitiva, pela autoridade competente da RFB; e - se deferido o pedido, ainda não tenha sido emitida a ordem de pagamento do crédito.

22 2)APer/ Per/DComp também é confissão de débitos? R: A Declaração de Compensação constitui confissão de dívida e instrumento hábil e suficiente para a exigência dos débitos indevidamente compensados.

23 3) Mesmo que os tributos sejam de mesma natureza tenho que enviar DComp? R: Sim, a compensação de crédito relativo a tributo administrado pela RFB, passível de restituição ou de ressarcimento, será efetuada pelo sujeito passivo mediante a apresentação da Declaração de Compensação ainda que: - o débito e o crédito objeto da compensação se refiram a um mesmo tributo; - o crédito para com a Fazenda Nacional tenha sido apurado por pessoa jurídica de direito público.

24 4) Crédito com mais de 5 anos pode ser compensado? R: Sim, o sujeito passivo poderá apresentar Declaração de Compensação que tenha por objeto crédito apurado ou decorrente de pagamento efetuado há mais de 5 (cinco) anos, desde que referido crédito tenha sido objeto de pedido de restituição ou de ressarcimento apresentado à RFB antes do transcurso do referido prazo e, ainda, que sejam satisfeitas as condições previstas na legislação (IN RFB nº 1.300/2012).

25 5) Crédito e débitos serão atualizados em que momento? R: Primeiro deverão respeitar o regime de competência (mensalmente), em segundo deverão ser atualizados atéadatade entrega.

26 1 Exemplo Compensação Saldo negativo do IRPJ

27 2 Exemplo Compensação Saldo negativo de CSLL

28 3 Exemplo Compensação Pagamento indevido ou a maior

29 4 Exemplo: Compensação Pagamento indevido ou a maior (compensação no ano seguinte com débito vencido)

30 5 Exemplo Compensação Saldo remanescente de Dcomp Saldo negativo CSLL

31 6 Exemplo Compensação Pagamento indevido ou a maior Débito vencido ou superior ao crédito

32 7 Exemplo Retificação

33 8 Exemplo Cancelamento

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