I O QUE É A RETENÇÃO NA FONTE? I.1 Responsabilidade tributária II SERVIÇOS PRESTADOS POR PESSOAS JURÍDICAS

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1 SUMÁRIO I O QUE É A RETENÇÃO NA FONTE? I.1 Responsabilidade tributária II SERVIÇOS PRESTADOS POR PESSOAS JURÍDICAS II.1 IRRF Serviços prestados por pessoas jurídicas II.1.1 Hipóteses de incidência II Serviços caracterizadamente de natureza profissional II.1.2 Momento de ocorrência do fato gerador II Adiantamento II.1.3 Casos de dispensa II Valor igual ou inferior a R$ 10, II Simples Nacional II Pessoas jurídicas imunes ou isentas. 44 II Condomínios II.1.4 Valor a ser retido II Base de cálculo II Alíquota II.1.5 Prazo de recolhimento... 50

2 6 Retenções na Fonte de Impostos e Contribuições II Administração Pública Estadual, Distrital ou Municipal II Acréscimos Moratórios II.1.6 Forma de recolhimento II Administração Pública Estadual, Distrital ou Municipal II.1.7 Códigos para recolhimento II.1.8 Aproveitamento da retenção sofrida II.1.9 Obrigações acessórias II Emissão de notas fiscais II Comprovante de Rendimentos II DIRF II DCTF II.1.10 Questões complementares II Pessoas jurídicas ligadas II Reajustamento da base de cálculo II Retenção indevida ou a maior II Devolução ao beneficiário II Dedução em períodos subsequentes II Aproveitamento pelo beneficiário II Retenção não efetuada II Retenção não recolhida II Serviços prestados no curso de processo judicial II Consórcios II.1.11 Atividades específicas II Agências de propaganda e publicidade II Armazenamento, movimentação e transporte de mercadorias... 76

3 Sumário 7 II Comissões e corretagens II Cooperativas de trabalho e associações profissionais ou assemelhadas II Engenharia II Factoring II Limpeza e conservação de imóveis. 85 II Locação de mão de obra II Medicina II Transporte de valores II.1.12 Decisões em Processos de Consulta e Divergência II.1.13 Tabela prática II.1.14 Checklist Retenção de IR Serviços prestados por pessoas jurídicas II Tomador do serviço II Prestador do serviço II.2 CSLL, PIS e COFINS Serviços prestados por pessoas jurídicas II.2.1 Hipóteses de incidência II.2.2 Pessoas jurídicas obrigadas a efetuar a retenção das contribuições II.2.3 Serviços abrangidos II Serviços de limpeza II Serviços de manutenção II Serviços de segurança II Locação de mão de obra II Assessoria creditícia, mercadológica, gestão de crédito, seleção e riscos, administração de contas a pagar e a receber II Serviços profissionais II Serviços não sujeitos à retenção de CSLL, PIS e COFINS

4 8 Retenções na Fonte de Impostos e Contribuições II.2.4 Base de cálculo II Reembolso de despesas II Aplicação de materiais II Factoring II.2.5 Alíquotas II.2.6 Casos de Dispensa II Dispensa em decorrência do valor a ser pago II Itaipu Binacional II Empresas estrangeiras de transporte de valores II Transporte internacional de valores. 146 II Conservação, modernização e reparo de embarcações II Cooperativas II Empresas optantes pelo SIMPLES II Medidas judiciais II Isenções II.2.7 Prazos para recolhimento II.2.8 Forma de recolhimento II Códigos para recolhimento II.2.9 Aproveitamento da retenção sofrida II Momento a partir do qual é permitida a dedução II.2.10 PIS/PASEP e COFINS Compensação e restituição de valores retidos II Compensação dos Valores Retidos II Alteração Introduzida pela Lei n o de II.2.11 Obrigações acessórias II Emissão de notas fiscais e documentos de cobrança que contenham código de barras

5 Sumário 9 II Comprovante Anual de Retenção II DIRF Declaração de Imposto de Renda Retido na Fonte II DCTF II.2.12 Tabela Prática para retenção de PIS, COFINS e CSLL II.2.13 Checklist Retenção de CSLL, PIS e COFINS II Tomador do serviço II Prestador do serviço II.3 IRRF, CSLL, PIS e COFINS Retenção efetuada por órgãos públicos federais, empresas públicas, sociedades de economia mista, dentre outros II.3.1 Regras gerais aplicáveis II.3.2 II Abrangência das retenções II Conceitos II Tratamento dos valores retidos II Distrato II Infrações e penalidades Base de cálculo e alíquotas Tabela de Retenção II Tabela de Retenção II Prazo de Recolhimento II.3.3 Hipóteses em que não haverá retenção II.3.4 II II II II Imunidades, isenções e não incidências Dispensa de retenção da Contribuição para o PIS/Pasep e COFINS Pessoa jurídica amparada por medida judicial Pessoa jurídica sediada ou domiciliada no exterior Cooperativas e associações de profissionais ou assemelhadas

6 10 Retenções na Fonte de Impostos e Contribuições II.3.5 II Cooperativas em geral e associações de profissionais ou assemelhadas II Cooperativas de produção II Cooperativas de trabalho II II II Cooperativas ou associações de médicos e de odontólogos Subcontratação ou convênios Assistência médica humana ou veterinária, odontológica, hospitalar e auxiliares de diagnóstico e terapias, mediante valor fixo por beneficiário Associações de médicos, de veterinários ou de odontólogos que atuem na intermediação da prestação de serviços Pessoas físicas ou jurídicas que atuam em nome próprio Planos Privados de Assistência à Saúde e Odontológica II.3.6 Normas especiais para outras atividades II Agências de Viagens/turismo II Aquisição de bens Imóveis II Seguros II Telefone II Propaganda e Publicidade II Consórcio II II II Refeição-convênio, Vale-transporte e Vale-combustível Derivados de Petróleo e Álcool Etílico Hidratado para Fins Carburantes Produtos Farmacêuticos, de Perfumaria, de Toucador e de Higiene Pessoal II.3.7 Normas especiais para pagamentos

7 II.3.8 II II Sumário 11 Operações Com Cartões de Crédito ou de Débitos Documentos de cobranças que contenham código de barra Obrigações acessórias da pessoa jurídica que efetuar a retenção II Comprovante anual de retenção II DIRF II II II Declaração de isenção, imunidades e de opção pelo Simples Nacional Declaração de Imposto e Contribuição não Retenção (DICNR) Destaque dos valores a serem retidos pela fornecedora do bem ou prestadora do serviço II.3.9 Modelos de formulários aprovados II II II II ANEXO II Declaração de Imunidade (instituições de educação e de assistência social) ANEXO III Declaração de isenção (sem fins lucrativos, e instituições de caráter filantrópico, recreativo, cultural, científico e associações) ANEXO IV Declaração de Optante pelo Simples Nacional ANEXO V Comprovante Anual de Retenções II.3.10 Checklist Retenção de IRRF, CSLL, PIS e COFINS Órgãos públicos federais e outros II Tomador do serviço II Prestador do serviço II.4 INSS Serviços prestados por pessoas jurídicas II.4.1 Breve histórico II.4.2 Definição de empresa II.4.3 Abrangência

8 12 Retenções na Fonte de Impostos e Contribuições II.4.4 Documento fiscal II.4.5 Cessão de mão de obra e empreitada II.4.6 Hipótese de incidência II II Serviços sujeitos à retenção Cessão de mão de obra ou empreitada. 233 Serviços sujeitos à retenção Cessão de mão de obra II Responsabilidade solidária II.4.7 Hipóteses de dispensa II Jogos olímpicos e paraolímpicos de II.4.8 Contratantes II.4.9 Inaplicabilidade do instituto da retenção II.4.10 Empresas optantes pelo Simples II Empresas optantes pelo Simples Nacional II Empresas optantes pelo Simples Federal II.4.11 Base de cálculo da retenção previdenciária II Valores de materiais ou de equipamentos discriminados no contrato II Valores de materiais ou de equipamentos previstos em contrato II Equipamento inerente à execução dos serviços II Inexistência de previsão contratual II Alimentação e vale-transporte II Taxa de administração ou de agenciamento II.4.12 Alíquotas II Serviço realizado em condições especiais II Plano Brasil Maior (PBM) Alíquota de 3,5%

9 Sumário 13 II.4.13 Destaque em documento fiscal II Subcontratação de serviços II.4.14 Documento de arrecadação e prazo de recolhimento II Recolhimento em atraso II.4.15 Retenção na construção civil II Serviços não sujeitos a retenção na construção civil II Contratação de serviço sujeito e não sujeito à retenção II Responsabilidade solidária II Consórcios II.4.16 Decisão judicial II.4.17 Obrigações acessórias II Empresa contratada II Empresa contratante II.4.18 Compensação de valores II Compensação realizada por consórcios ou por empresas consorciadas. 272 II Empresa sucessora II Prazo para efetuar a compensação II.4.19 Restituição de valores II Recolhimento de valor retido em duplicidade ou a maior II Prazo para pleitear a restituição II Manifestação de inconformidade II.4.20 Valoração dos créditos II.4.21 Responsabilidade pela retenção previdenciária II.4.22 GFIP/SEFIP II GFIP/SEFIP das empresas consorciadas II.4.23 Tabelas práticas para a retenção previdenciária.. 278

10 14 Retenções na Fonte de Impostos e Contribuições II.4.24 Decisões em Processo de Consulta II.4.25 Checklist Retenção de INSS II.4.26 Modelos de formulários II Pedido de Restituição de Valores Indevidos Relativos à Contribuição Previdenciária II Pedido de Restituição de Retenção Relativa à Contribuição Previdenciária II.5 INSS Retenção efetuada por órgãos públicos II.5.1 Hipóteses de incidência II.5.2 Hipóteses de dispensa II.5.3 Forma de recolhimento do valor retido II.5.4 Obra de construção civil II.5.5 Responsabilidade solidária II.5.6 Checklist Retenção de INSS II.6 Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza Serviços prestados por pessoas jurídicas II.6.1 Aspectos básicos II Serviços sujeitos ao ISS II Prestador e tomador serviços II Local da prestação do serviço II.6.2 Contribuinte e responsável II.6.3 II.6.4 Previsão de retenção na Lei Complementar n o 116/ II Exclusão da responsabilidade do prestador do serviço e responsabilidade supletiva II Local da prestação retenção II Hipóteses de retenção Cadastro de prestadores de fora do Município onde está situado o tomador do serviço II.6.5 Valor a ser retido

11 Sumário 15 II Base de cálculo II Alíquota II.6.6 Prazos de recolhimento II.6.7 Forma de recolhimento II.6.8 Aproveitamento da retenção sofrida II.6.9 Restituição de valor retido e recolhido a maior II.6.10 Obrigações acessórias II Emissão de notas fiscais II.6.11 Simples Nacional II Retenção do ISS Serviço prestado por contribuinte optante pelo Simples Nacional II Indicação do percentual correspondente ao ISS na Nota Fiscal de Serviços II Consequências da não indicação do percentual correspondente ao ISS na Nota Fiscal de Serviços II Prazo e forma de recolhimento II.6.12 Tabela prática Lei Complementar n o 116/2003: serviço local da prestação retenção II.6.13 Checklist Retenção de ISS II Tomador do serviço II Prestador do serviço II.7 ISS Retenção efetuada por órgãos públicos III SERVIÇOS PRESTADOS POR PESSOAS FÍSICAS III.1 IRRF Serviços prestados por pessoas físicas III.1.1 Rendimentos sujeitos à Tabela Progressiva III.1.2 Ocorrência do fato gerador III Adiantamentos de rendimentos

12 16 Retenções na Fonte de Impostos e Contribuições III.1.3 Remuneração indireta III.1.4 Auxílio moradia ressarcido por pessoa jurídica de direito público III.1.5 Rendimentos isentos III.1.6 Rendimentos do trabalho assalariado III Férias de empregados III Participação dos trabalhadores nos lucros das empresas III Décimo-terceiro salário III Ausentes no exterior a serviço do país III.1.7 Trabalho não assalariado pagos por pessoa jurídica III Serviços de transporte, de trator e assemelhados, pagos por pessoa jurídica III Garimpeiros III.1.8 Rendimentos de aluguéis e royalties III.1.9 Rendimentos diversos III Rendimentos de partes beneficiárias atribuídos a pessoas físicas III Sócio ou titular de microempresa e empresa de pequeno porte, optante pelo Simples Nacional III Remunerações, gratificações e participações dos administradores III Pessoas jurídicas ligadas III.1.10 Rendimentos Recebidos Acumuladamente (RRA) 394 III Regra aplicável até 27 de julho de III Regra aplicável a partir de 28 de julho de III.1.11 Outros rendimentos não especificados III.1.12 Despesas com ação judicial Dedutibilidade

13 Sumário 17 III.1.13 Pensão alimentícia III.1.14 Deduções III Dependentes III Pensões alimentícias III Contribuições previdenciárias Trabalho assalariado III Proventos de aposentadoria e pensões de maiores de 65 anos III.1.15 Forma de cálculo III Base de cálculo do imposto III Alíquota III Utilização da Tabela Progressiva III.1.16 Dispensa de retenção III.1.17 Recolhimento do imposto retido e códigos III Recolhimento fora do prazo III.1.18 Exemplos práticos III.1.19 Obrigações acessórias III DIRF III Comprovante de rendimentos III DCTF III.1.20 Checklist Retenção de IRRF III Tomador do serviço autônomo III Prestador do serviço III.2 INSS Serviços prestados por pessoas físicas III.2.1 Empregado III Salário de contribuição III Fato gerador da obrigação previdenciária III Base de cálculo III Alíquotas III Empresas em geral

14 18 Retenções na Fonte de Impostos e Contribuições III Entidade Beneficente de Assistência Social (EBAS) III Empresa optante pelo Simples Nacional III Responsabilidade pelo recolhimento das contribuições III Prazo de recolhimento III Recolhimento em atraso III Documento de arrecadação III GPS com valor inferior a R$ 10, III Prestação de serviços a mais de uma empresa III GFIP/SEFIP III Tabela prática para a retenção previdenciária III Checklist Retenção de INSS III.2.2 Contribuinte individual III Inscrição do trabalhador III Salário de contribuição III Fato gerador da obrigação previdenciária III Base de cálculo III Alíquotas III Empresas em geral III Entidade Beneficente de Assistência Social (EBAS) III Empresa optante pelo Simples Nacional III Remuneração inferior ao limite mínimo do salário de contribuição Contribuinte individual

15 Sumário 19 III Transportador autônomo III Responsabilidade pelo recolhimento das contribuições III Prazo de recolhimento III Recolhimento em atraso III Documento de arrecadação III GPS com valor inferior a R$ 10, III Prestação de serviços a mais de uma empresa III Comprovante de pagamento III Contratação de contribuinte individual aposentado III GFIP/SEFIP III Tabela prática para a retenção previdenciária III Checklist Retenção de INSS III.3 ISS Serviços prestados por pessoas físicas IV ANEXOS IV.1 Checklist das retenções IV.1.1 Pessoa jurídica IV IRRF IV CSLL, PIS, COFINS IV INSS IV ISS IV.1.2 Pessoa física IV IRRF IV INSS IV.2 Escrituração Contábil IV.2.1 Retenção do IRRF

16 20 Retenções na Fonte de Impostos e Contribuições IV Tomador do serviço IV Prestador do serviço IV.2.2 Retenção de PIS, COFINS e CSLL IV Tomador do serviço IV Prestador do serviço IV.2.3 Retenção do INSS IV Tomador do Serviço IV Prestador do Serviço IV.2.4 Retenção do ISS IV Tomador do Serviço IV Prestador do Serviço IV.2.5 Retenção do IRRF efetuada de pessoas físicas IV.3 Legislação básica aplicável IV.3.1 IRRF Serviços prestados por pessoas jurídicas IV.3.2 CSLL, PIS e COFINS Serviços prestados por pessoas jurídicas IV.3.3 IRRF, CSLL, PIS e COFINS Retenção efetuada por órgãos públicos federais IV.3.4 INSS Serviços prestados por pessoas jurídicas IV.3.5 ISS Serviços prestados por pessoas jurídicas e pessoas físicas IV.3.6 IRRF Serviços prestados por pessoas físicas REFERÊNCIAS ÍNDICE REMISSIVO