Fundamentos e conceitos básicos do FCONT Controle Fiscal Contábil de Transição. Luiz Campos

Transcrição

1 Fundamentos e conceitos básicos do FCONT Controle Fiscal Contábil de Transição Luiz Campos 1

2 Objetivo do FCONT Esquema FCONT Legislação Conteúdo Quem Deve Apresentar o FCONT Prazo de Entrega do FCONT Prazo de Retificação do FCONT Certificados Digitais para a Assinatura do FCONT Penalidade por Atraso na Entrega do FCONT Integração do FCONT com a ECD Funcionalidades do FCONT 2

3 Objetivo do FCONT O objetivo do Controle Fiscal Contábil de Transição (FCont) é escriturar as contas patrimoniais e de resultado, em partidas dobradas, considerando os métodos e critérios contábeis aplicados pela legislação tributária vigentes em 31 de dezembro de 2007 (antes das alterações na Lei nº 6.404/76 impostas pelas Leis nº /07 e /09) 3

4 Fonte: Receita Federal do Brasil 4

5 Contribuinte Esquema Fcont RFB SPED Leiaute Banco de Dados Procuração Eletrônica Recepção Validação Representante Legal Contabilista Arquivo Texto Programa Java Importar Conferir saldos Digitar Validar Assinar Visualizar Transmitir Periodicidade: ANUAL Internet. Arquivo Original. Banco de Dados. Download WebService PORTAL Fonte: Receita Federal do Brasil 5

6 Legislação Lei nº 6.404, de 15 de dezembro de 1976, art. 191 Lei nº , de 28/12/2007 Lei nº , de 27/05/2009, art. 37 e 38 IN RFB nº 949, de 16/06/2009, que regulamentou o Regime Tributário de Transição (RTT) e instituiu o Controle Fiscal Contábil de Transição (FCONT) 6

7 Quem Deve Apresentar o FCONT Anos-calendário 2008 e 2009 A Pessoa Jurídica deve atender cumulativamente as condições: Ter optado pelo RTT. Ser tributada pelo lucro real. Se não houvesse lançamentos de ajuste não era necessário entregar o FCONT. 7

8 Quem Deve Apresentar o FCONT A partir do ano-calendário 2010 A Pessoa Jurídica deve atender a condição: Ser tributada pelo lucro real. O RTT passa a ser obrigatório. Não há possibilidade de opção. Se não houvesse lançamentos de ajuste não era necessário entregar o FCONT. 8

9 Prazo de Entrega do FCONT Situação Prazo limite Versão do PVA-FCONT FCONT do Ano- Calendário de novembro de ou posterior Retificação do FCONT do Ano- Calendário de novembro de Cisão, Fusão, Incorporação ou Extinção Ocorridas no Ano- Calendário de novembro de Cisão, Fusão, Incorporação ou Extinção Ocorridas no Ano- Calendário 2011, até outubro de de novembro de ou posterior Cisão, Fusão, Incorporação ou Extinção Ocorridas a partir de novembro de 2011 Último dia útil do mês subsequente ao evento 4.0 ou posterior FCONT do Ano- Calendário de junho de ou posterior 9

10 Prazo de Retificação do FCONT O FCONT poderá ser retificado até a data limite para a apresentação do FCONT referente ao ano-calendário posterior ou até o final do prazo fixado para apresentação da DIPJ correspondente ao ano-calendário posterior, o que ocorrer primeiro. Exceção: extinção, cisão, fusão ou incorporação: até o último dia útil do mês subsequente ao do evento. 10

11 Certificados Digitais para a Assinatura do FCONT Deve haver duas assinaturas feitas por meio dos seguintes certificados digitais: 1. Pela pessoa jurídica podem ser utilizados certificados de pessoa jurídica, da pessoa física responsável legal pela pessoa jurídica ou do procurador (que pode ser pessoa física ou jurídica). Para efetuar a procuração eletrônica, deve ser utilizada a opção Entrega de Declarações e Arquivos com Assinatura Digital, via Receitanet no sítio da RFB (e-cac). 2. O contabilista só pode assinar com certificado de pessoa física (como na ECD). 11

12 Penalidade por Atraso na Entrega do FCONT Base Legal: inciso I do art. 57 da Medida Provisória /01, abaixo transcrito: Art. 57. O descumprimento das obrigações acessórias exigidas nos termos do art. 16 da Lei nº 9.779, de 1999, acarretará a aplicação das seguintes penalidades: I - R$ 5.000,00 (cinco mil reais) por mês-calendário, relativamente às pessoas jurídicas que deixarem de fornecer, nos prazos estabelecidos, as informações ou esclarecimentos solicitados;... 12

13 Penalidade por Atraso na Entrega do FCONT A diferença em relação à ECD é que o sistema do FCONT emite automaticamente a multa quando se entrega a escrituração fiscal fora do prazo. Até o vencimento da notificação, são concedidas reduções de 50% para pagamento à vista ou 40% para os pedidos de parcelamento formalizados neste mesmo prazo (Artigo 6º da Lei nº 8.218, de 29 de agosto de 1991 e art. 60 da Lei nº 8.383, de 30 de dezembro de 1991). 13

14 Integração do FCONT com a ECD A fim de propiciar a geração da contabilidade fiscal, o PVA do FCONT possibilita que se marquem lançamentos a serem excluídos e adicionados. Esses lançamentos devem coincidir com aqueles informados na ECD. 14

15 Integração do FCONT com a ECD Integrar a ECD com o FCONT é simplesmente: 1. Tomar todos os lançamentos constantes na ECD; 2. Excluir aqueles marcados como de exclusão no FCONT; 3. Adicionar os informados como adição no FCONT; 4. Gerar, assim, um novo livro diário e balancetes congruentes com os declarados no FCONT. Esse diário e balancetes gerados correspondem à contabilidade da empresa para fins fiscais. 15

16 Integração do FCONT com a ECD Os lançamentos de exclusão surgem devido às modificações efetuadas na legislação contábil a partir de 01 de janeiro de 2008 e devem, portanto, ser eliminados da escrituração contábil para que se produza a escrituração conforme as regras de 31 de dezembro de

17 Integração do FCONT com a ECD Os lançamentos de adição estão de acordo com as regras vigentes em 31 de dezembro de 2007, mas não foram escriturados por força das alterações vigentes a partir Desse modo, devem ser incluídos na escrituração societária (ECD) para que se chegue à escrituração fiscal conforme as regras de 31 de dezembro de

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19 Contribuinte Esquema Fcont RFB SPED Leiaute Banco de Dados Procuração Eletrônica Recepção Validação Representante Legal Contabilista Arquivo Texto Programa Java Importar Conferir saldos Digitar Validar Assinar Visualizar Transmitir Periodicidade: ANUAL Internet. Arquivo Original. Banco de Dados. Download WebService PORTAL Fonte: Receita Federal do Brasil 19

20 Funcionalidades do FCONT O FCONT é gerado pela pessoa jurídica obedecendo ao leiaute publicado por ato legal pela RFB, validado pelo PVA, assinado e então transmitido para o repositório SPED, da mesma maneira que ocorre para a ECD. Entretanto, não há autenticação pela Junta Comercial e, assim, não se pode mencionar um ciclo de vida do FCONT, como se pode fazer para a ECD. 20

21 Funcionalidades do FCONT Criar ou importar escrituração a escrituração pode ser criada (digitada) ou importada de um arquivo gerado pela pessoa jurídica. Abrir Abre uma escrituração dentre as existentes no banco de dados local do PVA. 21

22 Funcionalidades do FCONT Editar Nem sempre uma escrituração fiscal está no estado de edição. Por exemplo, ao se assinar a escrituração, não se pode editá-la, a menos que se reverta seu estado utilizando a funcionalidade Editar. Nesse caso, vai ser necessário assinar novamente a escrituração. Fechar Fecha a escrituração aberta. 22

23 Funcionalidades do FCONT Recuperar Saldos Recupera saldos de um FCONT do período anterior. Essa recuperação é local no caso do FCONT 2011 e remota, acessando-se o servidor SPED, no caso do FCONT 2010 (exige-se conexão à Internet). Replicar Saldos Iniciais Essa funcionalidade só existe no FCONT Copia os saldos iniciais do registro I155 (registro de saldos) para o registro M025 (registro que armazena os saldos recuperados) 23

24 Funcionalidades do FCONT Verificar Pendências Verifica e informa a pessoa jurídica das inconsistências encontradas na escrituração fiscal. Erros impedem a geração do arquivo para entrega à RFB. Avisos não impedem a entrega e devem ser avaliados pela pessoa jurídica. Essa função é similar à da ECD. Gerar Arquivo para Entrega Depois de passar pela verificação de pendências sem emissão de erros, a escrituração fiscal a ser enviada ao repositório SPED é gerada por meio dessa funcionalidade. 24

25 Funcionalidades do FCONT Assinatura Digital O arquivo gerado para entrega deve ser assinado antes da transmissão. As regras para assinar a escrituração são descritas na seção Certificados Digitais para a Assinatura do FCONT ver acima. Transmitir Envia ao repositório SPED uma escrituração gerada sem erros e assinada. 25

26 Funcionalidades do FCONT Excluir Exclui a escrituração selecionada dentre as presentes no banco de dados local do PVA. Gerar e Restaurar Cópia de Segurança Copia e restaura uma escrituração digital no estado em que se encontra. 26

27 Funcionalidades do FCONT A ECD, na versão atual do PVA, é sempre importada. Não se pode digitar uma escrituração contábil. Ao contrário, o FCONT pode ser importado e editado. A função de replicar saldos iniciais é necessária porque a partir do ano-calendário 2010 todas as pessoas jurídicas tributadas pelo lucro real estão obrigadas à apresentação do FCONT, quer tenham ajustes ou não. Ocorre que a maioria dessas pessoas jurídicas não apresentaram FCONT anterior, não devendo então recuperar saldos, mas sim replicar os saldos iniciais. 27

28 Funcionalidades do FCONT O FCONT, como a ECD, pode ser baixado do repositório SPED utilizando-se o aplicativo ReceitanetBX. O FCONT permite a recuperação dos saldos societários e fiscais do período anterior. O controle efetuado dos saldos é apenas aritmético. Somente são recuperados saldos de contas patrimoniais. 28

29 Funcionalidades do FCONT Há uma diferença operacional importante na maneira de recuperar os saldos do FCONT 2010 e do FCONT 2011 (em diante). O FCONT 2010 recupera saldos a partir do servidor SPED. O FCONT 2011 recupera os saldos localmente, de uma escrituração FCONT 2010, sem acessar servidores remotamente. 29

30 Funcionalidades do FCONT Na hora da transmissão, o FCONT 2011 verifica se o hash que identifica o arquivo a partir do qual houve a recuperação dos saldos corresponde ao FCONT 2010 relativo ao período imediatamente anterior que está ativo no repositório SPED. Caso isso não ocorra, a pessoa jurídica é avisada no momento da transmissão. 30

31 Funcionalidades do FCONT O FCONT 2011 não impede a transmissão da escrituração caso não tenha havido recuperação de saldos de uma escrituração FCONT 2010 ativa na base, ou caso os saldos recuperados tenham sido alterados. No entanto, a pessoa jurídica é avisada do fato, que pode ficar sujeito à verificação posterior. 31

32 Funcionalidades do FCONT O FCONT é gerado pela pessoa jurídica obedecendo ao leiaute publicado por ato legal pela RFB, validado pelo PVA, assinado e então transmitido para o repositório SPED, da mesma maneira que ocorre para a ECD. Entretanto, não há autenticação pela Junta Comercial e, assim, não se pode mencionar um ciclo de vida do FCONT, como se pode fazer para a ECD. 32

33 Pergunta para pensar - I Qual o objetivo de lançamentos de adição e exclusão no FCONT? 33

34 Pergunta para pensar - II Os lançamentos de exclusão são informados em outro sistema além do FCONT? E os de adição? 34

35 Pergunta para pensar - III Quais as principais diferenças dos sistemas SPED Contábil e FCONT? 35

36 Pergunta para pensar - IV Todos os lançamentos contábeis devem constar no FCONT? 36

37 Fim da Aula 5 Na próxima aula, estudaremos o leiaute do FCONT em detalhes. Até lá! 37