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1 Conselho Regional de Contabilidade do Estado de São Paulo Tel. (11) , (teleatendimento), fax (11) web: Rua Rosa e Silva, 60 Higienópolis São Paulo SP Presidente: Luiz Fernando Nóbrega Gestão Palestra FCONT F A reprodução total ou parcial, bem como a reprodução de apostilas a partir desta obra intelectual, de qualquer forma ou por qualquer meio eletrônico ou mecânico, inclusive através de processos xerográficos, de fotocópias e de gravação, somente poderá ocorrer com a permissão expressa do seu Autor (Lei n. 9610) TODOS OS DIREITOS RESERVADOS: É PROIBIDA A REPRODUÇÃO TOTAL OU PARCIAL DESTA APOSTILA, DE QUALQUER FORMA OU POR QUALQUER MEIO. CÓDIGO PENAL BRASILEIRO ARTIGO 184. Elaborado por: Gisleise Nogueira de Aguiar O conteúdo desta apostila é de inteira responsabilidade do autor (a). Junho 2012 Acesso gratuito pelo portal do CRC SP

2 ROTEIRO Conceito Legislação Obrigatoriedade Premissas Procedimentos Blocos Alterações FCONT 2012 Penalidades Riscos O que é? O FCONT é uma escrituração, das contas patrimoniais e de resultado, em partidas dobradas, que considera os métodos e critérios contábeis vigentes em Instrução Normativa RFB 949/2009 2

3 Na prática no FCONT contém os lançamentos: >> que existem na escrituração comercial, mas que devem ser expurgados para remover os reflexos das alterações introduzidas pela Lei nº , de 28/12/2007, e pelos arts. 37 e 38 da Lei nº , de 2009, que modifiquem o critério de reconhecimento de receitas, custos e despesas computadas na escrituração contábil, para apuração do lucro líquido do exercício definido no art. 191 da Lei nº 6.404, de 15/12/1976; >> não efetuados na escrituração comercial, mas que devam ser incluídos para fins de apuração do resultado com base na legislação vigente em Representação Gráfica 3

4 Legislação: / / /09 IN 949/09 IN 967/09 IN 1.182/11(retificação) Ato Declaratório Executivo Cofins 31/2011 Conforme o artigo 5 o a Instrução Normativa RFB n o 967/09, com redação dada pela Instrução Normativa n o 1.139/11: A elaboração do FCONT é obrigatória, mesmo no caso de não existir lançamento com base em métodos e critérios diferentes daqueles prescritos pela legislação tributária, baseada nos critérios contábeis vigentes em 31 de dezembro de 2007, nos termos do art. 2º. Portanto, a partir do ano-calendário 2010, estão obrigadas à apresentação do Fcont, as pessoas jurídicas que apurem a base de cálculo do IRPJ pelo lucro real 4

5 Instalação do PVA - Programa de Validação e Assinador do FCONT Versão atual Certificado Digital - A1 ou A3 Escrituração Contábil ECD validada De/Para do Plano de Contas Referencial Identificação dos tipos de lançamentos (X, N, TS, TF e TR) Arquivo ECD FCONT PVA Gerar arquivo FCONT Receita- Net Recepção Validação Escrituração FCONT Cria/Importa/Edita Verifica Pendências Gera Arquivo para entrega Assinatura Digital Transmiti Visualiza Recibo de Transmissão 5

6 EXEMPLO DE X PARA - PLANO DE CONTAS Conta Bancos Empresa Conta Bancos RFB Conta Despesas de Salário Conta Despesa e Custo de Salario Ordenados e Salários Adm Custo do Pessoal Aplicado na Produção Bloco Descrição Registro Nível Ocorrência Entrada Saída 0 Abertura do Arquivo Digital e Identificação O O da Pessoa Jurídica I Abertura do Bloco I I O O I Plano de Contas I050 2 V F O I Plano de Contas Referencial I :N F F(*) - SUSEP I Tabela de Histórico Padronizado I075 2 V F F(*) I Centro de Custos I100 2 V F F(*) I Saldos Contábeis Identificação do I150 2 V (Até 4) F(*) O Período I Detalhes dos Saldos Contábeis I :N F(*) O I Mapeamento referencial dos totais débitos e créditos I :N F F(*) - SUSEP I Lançamento I200 2 V F(*) F(*) I Partidas do Lançamento I :N F(*) F(*) I200 I I I I Registros FCONT Atual Mapeamento referencial das totais débitos e créditos Saldos das Contas de Resultado antes do Encerramento Identificação da Data Detalhes dos Saldos das Contas de Resultado antes do Encerramento Mapeamento referencial dos totais de débitos e créditos das contas de Resultado antes do encerramento I :N F F(*) - SUSEP I :4 F O I355 3 V F O I :N F F(*) - SUSEP I Encerramento do Bloco I I O O 6

7 J Abertura do Bloco J J O O J Identificação dos Signatários da Escrituração J F O J Encerramento do Bloco J J O O M Abertura do Bloco M M O O M Qualificação da Pessoa Jurídica e Retificação M F O M Saldos iniciais Recuperados/Preenchidos M025 2 V F F M Identificação do Período de Apuração M030 2 V (Até 4) F O M Registros FCONT Atual Detalhes dos Saldos Referenciais das contas patrimoniais ( calculado pelo sistema) M155 3 V F O M Detalhes dos Saldos referenciais das Contas de Resultado antes do Encerramento ( calculado pelo sistema ) M355 3 V F O M Encerramento do Bloco M M F O 9 Abertura do Bloco N O 9 Registros do Arquivo V N O 9 Encerramento do Bloco N O 9 Encerramento do Arquivo Digital O O FCONT fato gerador 2011 e 2012 o layout será mantido; Programado para Julho.2012, a homologação de uma versão de PVA, que será utilizado a partir do fato gerador 2013 e no mesmo está contido a ECD + elalur + DIPJ, que após implantado será dispensado o FCONT e a DIPJ. As empresas serão convocadas para participarem da Homologação do novo PVA. 7

8 Lançamento tipo TF será efetuado quando for necessária a transferência de saldo fiscal para outra conta referencial quando houver a extinção da conta referencial de origem Lançamento tipo TS será efetuado quando for necessária a transferência de saldo societário para outra conta referencial quando houver a extinção da conta referencial de origem Lançamento tipo TR será efetuado quando for necessária a transferência de saldo societário para outra conta da empresa quando realizada a implantação de um novo plano de contas LANÇAMENTOS AMENTOS DE AJUSTES 8

9 LANÇAMENTOS AMENTOS DE AJUSTES LANÇAMENTOS AMENTOS DE AJUSTES 9

10 LANÇAMENTO AMENTO TF Plano Referencial ADE 20/2009 Conta Referencial NOVO PLANO LANÇAMENTO AMENTO TS Plano Contas Empresa Conta Referencial NOVO PLANO 10

11 LANÇAMENTO AMENTO TR Plano Contas Empresa Plano Contas Novo Empresa Recuperação de Saldos >> O PVA permite a recuperação de saldos a partir do arquivo enviado e assinado de 2010, sem recorrer a uma conexão com os servidores da Receita. 11

12 Recuperação de Saldos Replicar Saldos Iniciais >> Concomitantemente, criou-se o conceito de ano zero. Ou seja, será permitido ao contribuinte, em 2011 (ano zero), alterar os saldos recuperados e fazer as correções devidas. O sistema emitirá um alerta ao contribuinte informando que saldos de anos anteriores foram alterados e, partir de 2012, esse alerta se transformará em erro. 12

13 Replicar de Saldos Iniciais Replicar de Saldos Iniciais 13

14 14

15 15

16 No novo PVA foram disponibilizados relatórios para conciliação do FCONT e DIPJ que podem ser analisados ao final da sua conciliação. Balancete contábil fiscal, que considera os lançamentos de expurgo e lançamentos fiscais na visão do plano de contas da empresa Balancete Referencial Societário que considera os saldos contábeis na visão do plano referencial sem considerar os lançamentos de expurgo e fiscais Balancete Referencial Fiscal que considera os saldos na visão do plano referencial considerando 16

17 PENALIDADES De acordo com o inciso I do art. 57 da Medida Provisória /01: Art. 57. O descumprimento das obrigações acessórias exigidas nos termos do art. 16 da Lei nº 9.779, de 1999, acarretará a aplicação das seguintes penalidades: I - R$ 5.000,00 (cinco mil reais) por mês-calendário, relativamente às pessoas jurídicas que deixarem de fornecer, nos prazos estabelecidos, as informações ou esclarecimentos solicitados; RISCOS A não conciliação do ECD ou demora na disponibilidade dos dados. A realização incorreta da aglutinação Classificação indevidas dos tipos de lançamentos contábeis 17

18 LINKS (sped360) CONTATO: 18

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