expert PDF Trial Escrituração Contábil Digital Elaborado por: José Sérgio Fernandes de Mattos

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1 Conselho Regional de Contabilidade do Estado de São Paulo Tel. (11) ramal 1529 (núcleo de relacionamento) web: Rua Rosa e Silva, 60 Higienópolis São Paulo SP Presidente: Claudio Avelino Mac-Knight Filippi Gestão Palestra Escrituração Contábil Digital Elaborado por: José Sérgio Fernandes de Mattos O conteúdo desta apostila é de inteira responsabilidade do autor (a). A reprodução total ou parcial, bem como a reprodução de apostilas a partir desta obra intelectual, de qualquer forma ou por qualquer meio eletrônico ou mecânico, inclusive através de processos xerográficos, de fotocópias e de gravação, somente poderá ocorrer com a permissão expressa do seu Autor (Lei n. 9610) TODOS OS DIREITOS RESERVADOS: É PROIBIDA A REPRODUÇÃO TOTAL OU PARCIAL DESTA APOSTILA, DE QUALQUER FORMA OU POR QUALQUER MEIO. CÓDIGO PENAL BRASILEIRO ARTIGO 184. Março 2014

2 Instituição e Aplicação: 1. Instituída pela Secretaria da Receita Federal do Brasil - RFB, por meio da Instrução Normativa nº 787, de , e que foi revogada pela Instrução Normativa nº 1.420/2013, trazendo novas disposições aplicáveis à ECD, podendo ser usada para fins fiscais e previdenciários, respeitados os limites legais. 2. A ECD através da Instrução Normativa DNRC nº 107/2008 já era reconhecida pelo DNRC, e que atualmente é reconhecida pelo DREI, órgão responsável por regular os procedimentos aplicáveis à escrituração dos empresários e sociedades empresárias, por meio da Instrução Normativa DREI nº 11/

3 Livros Abrangidos: 1. Livro Diário e seus auxiliares, se houver; 2. Livro Razão e seus auxiliares, se houver; 3. Livro Balancetes Diários, Balanços e fichas de lançamento comprobatórias dos assentamentos neles transcritos a. O Diário e o Razão são, para o SPED Contábil, um livro digital único. b. Outras formas de escrituração: I. G - Diário Geral; II. R - Diário com Escrituração Resumida (vinculado a livro auxiliar); III. A - Diário Auxiliar; IV. Z - Razão Auxiliar; V. B - Livro de Balancetes Diários e Balanços. Em relação às demais demonstrações contábeis, apesar de não haver obrigatoriedade expressa de sua inclusão, as mesmas poderão ser inseridas, haja vista que o leiaute da ECD está preparado para receber informações adicionais, a exemplo, das notas explicativas. Fundamentação: Art. 2º da Instrução Normativa RFB nº 1.420/2013; Resolução CFC 1.299/2010; Arts a da Lei nº /

4 Pessoas Jurídicas Obrigadas: 1. a partir de 1º , as sociedades empresárias sujeitas a acompanhamento econômico-tributário diferenciado, nos termos da Portaria RFB nº , de 7 de novembro de 2007, e sujeitas à tributação do imposto de renda com base no Lucro Real; 2. a partir de 1º até 31/12/2013, as demais sociedades empresárias sujeitas à tributação do Imposto de Renda com base no Lucro Real. Pessoas Jurídicas Obrigadas a partir de 01/01/2014: 1. as pessoas jurídicas sujeitas à tributação do Imposto sobre a Renda com base no lucro real; 2. as pessoas jurídicas tributadas com base no lucro presumido, que distribuírem, a título de lucros, sem incidência do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte (IRRF), parcela dos lucros ou dividendos superior ao valor da base de cálculo do Imposto, diminuída de todos os impostos e contribuições a que estiver sujeita; e 3. as pessoas jurídicas imunes e isentas. 3

5 Transmissão, validação e prazo de entrega: 1. O arquivo contendo a ECD deverá ser submetido ao Programa Validador e Assinador (PVA), especificamente desenvolvido para tal fim, disponibilizado na página da RFB na Internet, o qual contém as seguintes funcionalidades: a. validação do arquivo digital da escrituração; b. assinatura digital; c. visualização da escrituração; d. transmissão para o SPED; e. consulta à situação da escrituração. Transmissão, validação e prazo de entrega: 2. Os livros contábeis e demais documentos emitidos em forma eletrônica deverão ser assinados digitalmente, utilizando-se de certificado de segurança mínima tipo A3: a. Para a assinatura digital, são, no mínimo, dois signatários: a pessoa física que, segundo os documentos arquivados na Junta Comercial, tiver poderes para a prática de tal ato e o contabilista. b. Não existe limite para a quantidade de signatários e os contabilistas devem assinar por último. c. Os certificados de pessoa jurídica (e-cnpj ou e-pj) não podem ser utilizados. d. O livro pode ser assinado por procuração, desde que ela seja arquivada na Junta Comercial. O SPED não faz qualquer conferência da assinatura ou dos procuradores. Esta verificação é feita pela Junta Comercial. A procuração eletrônica da Receita Federal não pode ser utilizada. 4

6 Transmissão, validação e prazo de entrega: 3. A ECD será transmitida anualmente ao SPED até o último dia útil do mês de junho do ano seguinte ao ano calendário a que se refira a escrituração. a. Destaca-se que nos casos de extinção, cisão parcial, cisão total, fusão ou incorporação, a ECD deverá ser entregue pelas pessoas jurídicas extintas, cindidas, fusionadas, incorporadas e incorporadoras até o último dia útil do mês subsequente ao do evento. b. Excepcionalmente, em relação aos fatos contábeis ocorridos entre 1º de janeiro de 2009 e 30 de junho de 2010, o prazo de entrega encerrou-se no dia 30 de julho de Transmissão, validação e prazo de entrega: 4. Retificação, ITG 2000 item A retificação de lançamento feito com erro, em livro já autenticado pela Junta Comercial, deverá ser efetuada nos livros de escrituração do exercício em que foi constatada a sua ocorrência. 2. O livro já autenticado não pode ser substituído por outro, de mesmo número ou não contendo a escrituração retificada. 3. O contribuinte, portanto, deve ficar muito atento quando da entrega da ECD, tendo em vista que após a autenticação pela Junta Comercial, fica impedida a sua retificação. A Receita Federal inclusive se pronunciou a respeito, prevendo essa vedação à retificação, e tratando das hipóteses em que o livro poderá ser substituído, desde que ainda não tenha sido autenticado. 5

7 Substituição do Livro Digital Transmitido: Status Permite Substituição Em análise Não Em Exigência Sim Autenticado Não (*) Substituído Não Recebido Sim Recebido Parcialmente Sim Aguardando Sim Processamento Aguardando Pagamento Sim Após a autenticação do livro, as retificações de lançamentos feitos com erro estão disciplinadas no art. 16 da Instrução Normativa DREI nº 111/13. Livros Livros Substituição G Pode ser substituído por outro livro G ou pelos livros R ou B. R Pode ser substituído por outro livro R ou pelos livros G ou B. B Pode ser substituído por outro livro B ou pelos livros G ou R. A Pode ser substituído por outro livro A ou pelo livro Z. Z Pode ser substituído por outro livro Z ou pelo livro A. 6

8 Roteiro prático para substituição do livro digital: 1. Corrija as informações no arquivo (livro digital): se o arquivo é o que foi assinado, remova a assinatura. A assinatura é um conjunto de caracteres "estranhos" que fica após o registro Basta apagar tudo que fica após tal registro. Para fazer isso, edite a escrituração com algum editor de texto do tipo "Bloco de Notas". Observação: A partir da versão 3.X do PVA do Sped Contábil, é possível corrigir as informações no próprio PVA que possui a funcionalidade de edição de campos. 2. Valide o livro no PVA do Sped Contábil utilizando a funcionalidade Arquivo/Escrituração Contábil/Validar Escrituração Contábil. 3. Assine. 4. Gere o requerimento de substituição (a opção está no topo do formulário) - o hash do livro a ser substituído é, também, o número do recibo de entrega. A informação deve ser preenchida utilizando somente os algarismos e as letras maiúsculas de A até F (Não há a letra "O" no hash; sempre é o numeral 0). Informe também o DV. 5. Assine o requerimento. 6. Transmita. 7

9 Junta Comercial do Estado de São Paulo: 1) Solicitação de colocação em exigência de livro contábil enviado SPED. 1) Deverá ser feito através de , exclusivamente, para o endereço eletrônico: com assinatura da certificação digital. Junta Comercial do Estado de São Paulo: 2) No campo "ASSUNTO", do , deverá ser colocado a expressão: "PEDIDO DE EXIGÊNCIA DOS LIVROS DIGITAIS". 3) No corpo do , deverá constar: a Denominação Social da Empresa, NIRE, nº do protocolo de entrega do arquivo enviado pelo Sistema Público de Escrituração Digital - SPED Contábil, identificação do livro, seu número sequencial, período a que se refere à escrituração e os motivos para tal solicitação. 8

10 Dispensas: 1. Declarações. a. Serão simplificadas, com vistas a eliminar eventuais redundâncias de informação. 2. Arquivos digitais e escrituração. a. Exigência contida na Instrução Normativa SRF nº 86/2001, e na Instrução Normativa MPS/SRP nº 12/2006. b. A obrigatoriedade de escriturar o livro Razão ou fichas utilizados para resumir e totalizar, por conta ou subconta, os lançamentos efetuados no Diário. c. A obrigatoriedade de transcrever no livro Diário o Balancete ou Balanço de Suspensão ou Redução do Imposto de que trata o art. 35 da Lei nº 8.981, de Escrituração Contábil Digital ECD. Compartilhamento de Informações: 1. O compartilhamento restringe-se ao limite de competência dos entes: as administrações tributárias dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, observada ainda a legislação referente aos sigilos comercial, fiscal e bancário, nas seguintes modalidades de acesso: a. integral, para cópia do arquivo da escrituração (no caso de iniciado procedimento fiscal ou equivalente, junto à pessoa jurídica titular da ECD); b. parcial, para cópia e consulta à base de dados agregados, que consiste na consolidação mensal de informações de saldos contábeis e nas demonstrações contábeis. 9

11 3. Escrituração Contábil Digital ECD. Plano de Contas Referencial: 1. O plano de contas referencial é um plano de contas, elaborado com base na DIPJ, e tem por finalidade estabelecer uma relação (um DE-PARA) entre as contas analíticas do plano de contas da empresa e um padrão. a) CONTAS DE CUSTOS. Indique apenas as contas referenciais do grupo 5 para as contas formadoras de custos. Se são lançados diretamente em contas/subcontas de custo dos produtos vendidos (CPV ou CSV) e os estoques são transferidos para o ativo por meio de uma conta redutora (ou procedimento semelhante). b) CONTAS DE COMPENSAÇÃO E CONTAS TRANSITÓRIAS. O plano de contas referencial não tem contas de compensação nem as transitórias (como a de encerramento do resultado). Assim, informe o código 09 (outras) para as contas transitórias. Penalidades A Lei nº /2012, alterou o art. 57 da Medida Provisória nº /2001, que passou a regular as penalidades aplicáveis nos casos de atraso, não apresentação ou apresentação com incorreções das declarações, demonstrativos ou escrituração digital exigidos nos termos do art. 16 da Lei nº 9.779/1999. Extemporânea de acordo com a última declaração que tenha apresentado: 1)Lucro Presumido (R$ 500,00) por mês-calendário ou fração; 2)Lucro Real ou Autoarbitramento (R$ 1.500,00) por mês-calendário ou fração; 3)Por apresentar informações inexatas, incompletas ou omitidas: 0,2%, não inferior a (R$ 100,00), sobre o faturamento do mês anterior ao da entrega da declaração, demonstrativo ou escrituração equivocada, assim entendido como a receita decorrente das vendas de mercadorias e serviços. 4)Haverá redução da multa em 70% quando a empresa for optante do Simples Nacional e de 50% antes de qualquer procedimento de ofício. 10

12 Layout e dúvidas mais frequentes Bibliografia Portais de Legislação: Da Receita Federal do Brasil; Da Junta Comercial do Estado de São Paulo; Da Secretaria da Fazenda do Estado de São Paulo; Portal de Referência:. Programa (tópicos) a serem abordados: 1) Instituição e aplicação; 2) Livros abrangidos; 3) Pessoas jurídicas obrigadas; 4) Transmissão, validação e prazo de entrega; 5) Dispensas; 6) Compartilhamento de informações; 7) Plano de contas referencial; 8) Penalidades; 9) Exemplos. 11

13 CONTATO: 12

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