ECF - escrituração contábil fiscal

Transcrição

1 ECF - escrituração contábil fiscal

2 O que é a ECF? Escrituração Contábil Fiscal é uma nova obrigação do SPED Sistema Público de Escrituração Digital, que entrará em vigor em 2015 e nessa deverão ser informados dados do ano-calendário A ECF está no formato digital e tem por objetivo substituir a DIPJ, os livros impressos do Lalur e agrega novas informações que serão disponíveis para a RFB. A entrega da primeira ECF será em julho de 2015, e por ser uma obrigação complexa é necessário planejamento e preparação anterior. Os principais requisitos para a obrigação são informações originadas em: - Dados contábeis - ECD Escrituração Contábil Digital ou Sped Contábil - Apuração IRPJ/CSLL (Lalur ou Presumido) - Informações econômicas: Preços de Transferência e Participações no Exterior - Informações Gerais

3 O que é a ECF? Escrituração Contábil Fiscal SPED agrega Novas informações Formato digital substitui DIPJ Impressão Livros Lalur Entrega em julho de 2015 Complexidade= Planejamento + Preparação

4 Dados Principais

5 Grupos de Informações

6 Linha do Tempo e-lalur Em 2009 foi publicado pela RFB a criação do sistema e-lalur com objetivo de eliminar a redundância de informações da escrituração contábil, no Lalur e na DIPJ. No entanto a legislação completa necessária foi publicada somente alguns anos depois. EFD-IRPJ Em abril de 2013, foi publicada a IN RFB n instituindo a EFD-IRPJ que em poucos meses seria revogada. Com a EFD-IRPJ foi lançado um primeiro leiaute com blocos e registros, podendo assim ter uma noção do que seria a obrigação logo em seguida. ECF Em 19 de dezembro de 2013 finalmente foi aprovada e instituída a ECF com a publicação da IN e revogação da IN Foram assim dispostas as normas da obrigação. A partir disso tanto a legislação fiscal do Imposto de Renda, digase a Lei /2014, quanto os manuais da própria ECF tem sido publicados a fim de possibilitar a geração da ECF em 2015.

7 Nova lei com alteração para IRPJ/CSLL Lei /2014 altera a legislação tributária federal relativa ao IRPJ e CSLL e revoga o Regime Tributário de Transição RTT A Lei /2014 está diretamente ligada com as informações exigidas na ECF. Percebe-se o impacto da nova lei nos registros da ECF e através do Plano de Contas Referencial atualizado, Balanço, Demonstração de Resultados e nas Adições e Exclusões do Lalur. A Lei permite opção para o ano-calendário 2014 ou somente para Se tiver opção somente em 2015 os registros relativos ao RTT precisam ser entregues na declaração de julho de 2015.

8 Blocos do ECF Contábil Bloco C ECD Bloco E Informações da ECF anterior Bloco J Plano de contas Fiscal Bloco K Saldos contábeis (base apuração) Blocos L, M e N Lalur Bloco P Presumido Bloco T Arbitrado Bloco U Imunes e Isentas Informações Econômicas e Gerais Bloco X Preço de Transferência e Participações no Exterior Bloco Y Informações Gerais

9 ECF em detalhes Bloco 0 Abertura e Identificação Abre o arquivo, identifica a entidade e referencia o período da ECF. Bloco C Informações recuperadas da ECD Recuperará dados do ECD do período da escrituração da ECF, já entregue à RFB. Informações de plano de contas e saldos mensais. Bloco E - Informações Recuperadas da ECF Anterior Importará dados da própria ECF entregue anteriormente. Portanto na primeira entrega esse bloco não será gerado. Bloco J Plano de Contas e Mapeamento Apresenta o mapeamento do plano de contas contábil para o plano de contas referencial. Bloco K - Saldos das contas contábeis e referenciais Saldos contábeis patrimoniais e de resultado por período de apuração e o seu mapeamento para as contas referenciais.

10 ECF em detalhes Bloco L Lucro Líquido Apresenta o balanço patrimonial, a demonstração do resultado do exercício, os ajustes do RTT, caso existam, e apura o lucro líquido. Registros de RTT. Bloco M e-lalur e e-lacs Livros eletrônicos de escrituração e apuração do IRPJ (e-lalur) e da CSLL (e- LACS) da Pessoa Jurídica Tributada pelo Lucro Real - partes A e B. Bloco N - Cálculo do IRPJ e da CSLL Calcula o IRPJ e a CSLL com base no lucro real (estimativas mensais e ajuste anual ou valores trimestrais). Bloco P Lucro Presumido Apresenta o balanço patrimonial e apura o IRPJ e a CSLL com base no lucro presumido.

11 ECF em detalhes Bloco T - Lucro Arbitrado Apura o IRPJ e a CSLL com base no lucro arbitrado. Bloco U - Imunes e Isentas Apresenta o balanço patrimonial das entidades imunes ou isentas. Apura, quando for o caso, o IRPJ e a CSLL com base no lucro real. Ex.: Fundação, Instituição de ensino, entre outras. Bloco X Informações Econômicas Apresenta informações econômicas da entidade. Bloco Y - Informações Gerais Apresenta informações gerais da entidade. Bloco 9 - Encerramento do Arquivo Digital Encerra o arquivo digital.

12 Pré-requisitos Para geração da ECF será necessário o atendimento dos requisitos abaixo: - Finalizar a apuração do IRPJ/CSLL do exercício anterior; - Fazer a entrega da ECD no mês que antecede à entrega da ECF, ou seja, no mês de junho é realizada a entrega da ECD; - Se a empresa é obrigada a entregar os registros de Preço de Transferência, esses precisam ser gerados podendo ser através do programa Transfer Pricing ou alimentados manualmente; - Preparação das informações econômicas e gerais que devem ser entregues. Alguns exemplos: Comércio eletrônico, Royalties, Participações em outras empresas, Impostos Retidos na Fonte, entre outros.

13 Solução ECF A solução da ECF incluirá a geração da ECF a partir dos dados já disponíveis no ERP e dos programas integrados à solução da ECF, como: Dados contábeis e referenciais, IR/CS Lalur - Parte A e B, Incentivos Fiscais, IR/CS Presumido, RTT para 2014 (se não optou pela nova lei no exercício 2014), JCP, Transfer Pricing e Impostos Retidos. Seu ERP mais robusto com a solução fiscal ECF Outras Informações necessárias extras sistema - poderão ser importadas ou digitadas diretamente na transação e o programa terá a guarda da memória de cálculo.

14 Benefícios A Solução ECF irá proporcionar: - Geração do arquivo digital para entrega à RFB. - Guarda da memória de cálculo das informações e valores entrados na solução. - Integração dos dados da contabilidade com as apurações de impostos, transfer pricing, dados de comércio exterior se presente no sistema, e outros dados recuperados direto do SAP. - Automação da apuração do IRPJ/CSLL no decorrer do ano. - Integridade de dados pois os mesmos serão originados a partir de um único plano de contas referencial.

15 IRPJ e CSLL

16 Desenvolvimento IRLR_APUR IRLR_APURA IRLR_BSIM IRLR_CONTA IRLR_CON Lucro Real - Resultado de apurações Lucro Real - Apuração Lucro Real B - Saldo Inicial Manual Lucro Real - Contas Lucro Real - Configuração VIRLR-APUR Lucro Real - Apuração VIRLR_CONT Lucro Real - Contas VIRLR_PERC Lucro Real - Percentuais VIRLR_DISC Lucro Real - Campos VIRLR_EBSC Lucro Real - Documentos VIRLR_EPAT Lucro Real - excessos PAT VIRLR_ESTI Lucro Real - IR mensal Estimativa VIRLR_VAL Lucro Real - Valores apuração VIRLR_GC Lucro Real - Grupos de contas VIRLR_IFIS Lucro Real - Incentivos Fiscais VIRLR_LLBC Lucro Real - Parte B - Cabeçalho VIRLR_LLBI Lucro Real - Parte B Item

17 Dados do programa ECF no sistema

18 Geração da ECF

19 Geração da ECF em sistema ERP Dados contábeis são gerados a partir do próprio SAP e lidos a partir de mapeamento no Plano de Contas da solução ECF. Dados da ECF anterior serão recuperados na própria ECF. Valores de IRPJ/CSLL serão recuperados do programa Lalur ou Presumido e poderão ser complementados na própria transação da ECF. Dados de Preço de Transferência poderão ser recuperados do programa Transfer Pricing ou digitados. Dados de Participações no Exterior poderão ser recuperados de sistema próprio de comércio exterior ou digitados. Dados das informações gerais poderão ser recuperados no ERP, carregados por planilha ou ainda digitados.

20 Consistência de informações O programa da ECF da RFB terá validações com blocos recuperados do ECD e registros internos da ECF, portanto é necessário cuidado com a consistência dos dados. Especial atenção com o mapeamento referencial das contas. Integridade dos saldos contábeis para com o lucro líquido que é a origem de valor para a apuração do lucro real IRPJ/CSLL, adições, exclusões, incentivos fiscais, lalur b e outras contas da apuração dos impostos.

21 Links Úteis ECF no site Sped da RFB e-lalur

22 Tel.: