PIS/ COFINS. NOTÍCIAS DA SEMANA (14/02/11 a 18/02/11)

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1 PIS/ COFINS NOTÍCIAS DA SEMANA (14/02/11 a 18/02/11) I NOVAS SOLUÇÕES DE CONSULTAS A) LOCADORAS DE VEÍCULOS PODEM SE CREDITAR DE 1/48 (UM QUARENTA O OITO AVOS) NO CÁLCULO DOS CRÉDITOS DE PIS/COFINS DE VEÍCULOS NOVOS, COMPRADOS A PARTIR DE , DEVIDAMENTE REGISTRADOS EM SEU ATIVO IMOVIBIZADO A PARTIR DE II A NOVA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL DA CONTRIBUIÇÃO PARA O PIS/PASEP E COFINS (EFD-PIS/COFINS) A) CONSIDERAÇÕES INICIAIS... 4 B) PRAZO DE TRANSMISSÃO... 4 C) CALENDÁRIO DE OBRIGATORIEDADE DO ENVIO DA DECLARAÇÃO... 4 D) FORMA DE ENVIO... 5 E) PENALIDADE... 5 F) SUBSTITUIÇÃO... 5 G) O QUE INFORMAR... 6 H) PROGRAMAS A SEREM DISPONIBILIZADOS... 7

2 I NOVAS SOLUÇÕES DE CONSULTAS. A) LOCADORAS DE VEÍCULOS PODEM SE CREDITAR DE 1/48 (UM QUARENTA O OITO AVOS) NO CÁLCULO DOS CRÉDITOS DE PIS/COFINS DE VEÍCULOS NOVOS, COMPRADOS A PARTIR DE , DEVIDAMENTE REGISTRADOS EM SEU ATIVO IMOVIBIZADO A PARTIR DE , conforme solução de consulta abaixo. SOLUÇÃO DE CONSULTA No- 10, DE 9 DE FEVEREIRO DE 2011 ASSUNTO: Contribuição para o PIS/Pasep EMENTA: CRÉDITOS. LOCADORA DE VEÍCULOS. DEPRECIAÇÃO À TAXA MENSAL DE 1/48. Desde 01/12/2005, as locadoras de veículos podem optar pela taxa de 1/48 (um quarenta e oito avos) no cálculo dos créditos da Contribuição para o PIS/Pasep referentes à depreciação de veículos novos comprados por elas no mercado interno a partir de 01/05/2004, incorporados aos seus ativos permanentes e destinados à locação para terceiros. Nos casos em que toda a depreciação for calculada com a taxa de 1/48, essa taxa incidirá sobre o valor de aquisição do veículo. Nos casos em que a depreciação for inicialmente calculada com as taxas previstas na legislação do Imposto de Renda e posteriormente passar a ser calculada com a taxa de 1/48, esta última taxa incidirá sobre o valor residual (valor ainda não depreciado) do veículo. DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei No /2005, arts. 43 e 132, caput, inc. III, 'c'; Lei No /2004, arts. 21 e 31; Lei No /2003, art. 3º, caput, inc. VI, 1º, inc. III, e 14, e art. 15, inc. II. ASSUNTO: Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social Cofins EMENTA: CRÉDITOS. LOCADORA DE VEÍCULOS. DEPRECIAÇÃO À TAXA MENSAL DE 1/48. Desde 01/12/2005, as locadoras de veículos podem optar pela taxa de 1/48 (um quarenta e oito avos) no cálculo dos créditos da Cofins referentes à depreciação de veículos novos comprados por elas no mercado interno a partir

3 3 de 01/05/2004, incorporados aos seus ativos permanentes e destinados à locação para terceiros. Nos casos em que toda a depreciação for calculada com a taxa de 1/48, essa taxa incidirá sobre o valor de aquisição do veículo. Nos casos em que a depreciação for inicialmente calculada com as taxas previstas na legislação do Imposto de Renda e posteriormente passar a ser calculada com a taxa de 1/48, esta última taxa incidirá sobre o valor residual (valor ainda não depreciado) do veículo. DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei No /2005, arts. 43 e 132, caput, inc. III, 'c'; Lei No /2004, arts. 21 e 31; Lei No /2003, art. 3º, caput, inc. VI, 1º, inc. III, e 14. ROBERTO DOMINGUES DE MORAES Chefe Substituto

4 II A NOVA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL DA CONTRIBUIÇÃO PARA O PIS/PASEP E COFINS (EFD-PIS/COFINS). A) CONSIDERAÇÕES INICIAIS A IN RFB nº 1.052, de , instituiu a Escrituração Fiscal Digital do PIS/Pasep e da COFINS (EFD-PIS/COFINS), que deverá ser transmitida, pelas pessoas a ela obrigadas, ao Sistema Público de Escrituração Digital (Sped), instituído pelo Decreto nº 6.022, de Tal declaração objetiva a conferência dos créditos de PIS/COFINS que são descontados pelas pessoas jurídicas, bem como o cruzamento com as informações prestadas na DIRF, DCTF e DACON. B) PRAZO DE TRANSMISSÃO A EFD-PIS/COFINS terá que ser transmitida mensalmente ao SPED até o 5º (quinto) dia útil do 2º (segundo) mês subseqüente a que se refira à escrituração, inclusive nos caso de extinção, incorporação, fusão e cisão total e parcial (art. 5º da IN RFB nº 1.052/10). C) CALENDÁRIO DE OBRIGATORIEDADE DO ENVIO DA DECLARAÇÃO Ficam obrigadas a adotar a EFD-PIS/COFINS, nos termos do art. 2º do Decreto 6.022/07: As pessoas jurídicas sujeitas a acompanhamento econômico-tributário diferenciado, optantes pelo lucro real, nos termos das Portarias RFB nº 2.923/09; 2.356/10 e 2.357/10, em relação aos fatos geradores ocorridos a partir dos fatos geradores ocorridos a partir de 1º de abril de 2011, ou seja, a primeira declaração deverá ser enviada até 5º (quinto) dia útil de junho;

5 5 As demais pessoas jurídicas sujeitas à tributação do Imposto sobre a Renda com base no lucro real, a partir dos fatos geradores ocorridos a partir de 01 de julho de 2011, ou seja, a primeira declaração deverá ser enviada até 5º (quinto) dia útil de setembro; e As demais pessoas jurídicas sujeitas à tributação do Imposto sobre a Renda com base no lucro presumido ou Arbitrado, a partir dos fatos geradores ocorridos a partir de 1º de janeiro de 2012, ou seja, a primeira declaração deverá ser enviada até 5º (quinto) dia útil de março. D) FORMA DE ENVIO A EFD-PIS/COFINS emitida eletronicamente deverá ser assinada digitalmente pelo representante legal da empresa ou procurador, utilizando-se de certificado de segurança mínimo tipo A3, emitido por entidade credenciada pela ICP Brasil (Infra-estrutura de Chaves Públicas Brasileira) (art. 2º da IN RFB nº 1.052/10). A EFD-PIS/COFINS deverá ser submetida ao Programa Validador e Assinador (PVA), que será disponibilizado no site da Receita Federal do Brasil. E) PENALIDADE A não apresentação, no prazo, da EFD/PIS-Cofins acarretará na aplicação de multa no valor de R$ 5.000,00 (cinco mil reais) por mês calendário. (art. 7º da IN RFB nº 1.052/10) F) SUBSTITUIÇÃO A EFD/PIS-COFINS poderá ser substituída, e não retificada, mediante transmissão de novo arquivo digital validado e assinado, que substituirá integralmente o arquivo anterior (art. 8º da IN RFB nº 1.052/10).

6 O arquivo poderá ser transmitido até o último dia útil do mês de junho do ano-calendário seguinte a que se refere à escrituração substituída, desde a pessoa jurídica que não tenha sido, em relação ao PIS e a COFINS: i - objeto de exame em procedimento de fiscalização ou de reconhecimento de direito creditório de valores objeto de pedido de Ressarcimento ou de Declaração de Compensação; ou ii - intimada de início de procedimento fiscal; ou iii - cujos saldos a pagar constante e relacionados na EFD-PIS/COFINS em referencia não tenham sido enviados à Procuradoria Geral da Fazenda Nacional (PGFN) para inscrição em Dívida Ativa da União, nos casos em que importe alteração desses saldos. G) O QUE INFORMAR Na escrituração devem constar as informações referentes às operações de natureza fiscal e/ou contábil, representativas da totalidade das receitas auferidas pela pessoa jurídica, bem como as aquisições para revenda, bens e serviços utilizados como insumos e demais custos, despesas e encargos, sujeitas à incidência e apuração de créditos próprios do regime não cumulativo, de créditos presumidos da agroindústria e de outros créditos previstos na legislação da Contribuição para o PIS e a COFINS. Devem também ser escriturados os valores retidos na fonte em cada período, outras deduções utilizadas e, em relação às sociedades cooperativas, no caso de sua incidência concomitante com a contribuição incidente sobre a receita bruta, a Contribuição para o PIS/Pasep sobre a Folha de Salários.

7 7 H) PROGRAMAS A SEREM DISPONIBILIZADOS A Receita Federal do Brasil, até a presente data, ainda não disponibilizou o programa para envio e validação da EFD-PIS/COFINS, o que deverá ser feito nos próximos dias.