13/01/2012. Fazendo um comparativo entre o DACON e a EFD PIS/COFINS. Agenda. Agenda

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1 Fazendo um comparativo entre o DACON e a EFD PIS/COFINS Danilo Lollio 11/01/ Agenda 1- Aspectos introdutórios 1.1- Instituição 1.2- Conceito 1.3- Obrigatoriedade 1.4- Periodicidade 1.5- Retificação 1.6- Guarda 1.7- Dispensa 1.8- Penalidades 1.9- Validação (PVA) índice 2 Agenda 2-Estrutura do arquivo 2.1- Informações Composição das informações 2.2- Regras de preenchimento Informações a serem prestadas Forma de apresentação Códigos de Situação Tributária (CST s) 2.3-Layout 2.4- Principais registros índice 3 1

2 Agenda 3- de atenção 3.1- CST s CST s Receita CST s Créditos Exemplos de cálculo 3.2- CFOP s Impacto na apuração Receita Impacto na apuração Exclusão da base de cálculo Impacto na apuração Crédito polêmicos índice 4 Aspectos Legais A EFD PIS/COFINS, integrante do SPED, foi instituída pela Instrução Normativa 1.052, Legislação de 05 de julho de 2010 (alterada pelas INs RFB n.º 1.085/2010, 1.161/2011 e 1.218/2011). Legislação aplicável: Decreto n.º 6.022, de 2007 Institui o Sistema Público de Escrituração Digital(SPED). Instrução Normativa RFB n.º 1.009, de 10/02/2010 Institui a Tabela de Códigos de Situação Tributária (CST) de PIS/Pasep e da Cofins. Ato Declaratório Cofis n.º 34, de 28/10/2010 Aprova o Manual de Orientação do Leiaute da Escrituração Fiscal Digital do PIS/Pasep e da Cofins. Anexo Único do ADE Cofis n.º 34/2010 Manual de Orientação do Leiaute da Escrituração Fiscal Digital da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins (EFD-PIS/Cofins) Ajustado e atualizado pelo ADE Cofis n.º 37, de 21/12/2010, pelo ADE Cofis n.º 11, de 17/06/2011 (Cupom Fiscal Eletrônico) e pelo ADE Cofis n.º 24, de 22/08/2011 (Válido a partir de janeiro/2012). 5 Conceito A EFD PIS/Cofins é: Arquivo digital; Integrante do Sistema Publico de Escrituração Digital(SPED); A ser utilizado pelas pessoas jurídicas de direito privado na escrituração da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins, nos regimes de apuração não-cumulativo e/ou cumulativo; Baseado no conjunto de documentos e operações representativos das receitas auferidas, bem como dos custos, despesas, encargos e aquisições geradores de créditos da não-cumulatividade. 6 2

3 DACON x EFD-PIS/COFINS MODELO ATUAL - Empresa informa débitos e créditos na DACON; -ArquivoenviadoàRFB; - Fiscalização posterior(aceita/rejeita); e - Demonstração Sintética. DACON vs. EFD IS/Cofins MODELO PROPOSTO -EmpresaalimentaoprogramadoSPEDFiscalPISeCofinscomECDeEFD; -PassaoarquivopeloPVA; -EnviaàRFB;e - Escrituração Analítica. 7 Arquivo Texto Arquivo em formato texto com organização hierárquica Características do Arquivo 8 Assinatura Digital Poderão assinar a EFD-PIS/Cofins, com certificado digital válido: Assiatura Digital oe-pjoue-cnpjquecontenhaamesmabasedocnpj(8primeiroscaracteres)do estabelecimento; o representante legal da empresa ou procurador constituído nos termos da Instrução Normativa RFB nº 944, de 2009, com procuração eletrônica cadastrada nositedarfb. 9 3

4 Características do Arquivo Escrituração na visão da empresa, com dados por estabelecimento Geração de forma centralizada pelo estabelecimento matriz da pessoa jurídica 10 Obrigatoriedade Cronograma Início da obrigatoriedade: fatos geradores ocorridos a partir de janeiro/2012. de Obrigatoriedade Cronogramade obrigatoriedade: Fatos geradores ocorridos a partir de 1º de janeiro de 2012 à Pessoas jurídicas que tributamoirpjcombasenolucroreal;e Fatos geradores ocorridos a partir de 1º de julho de 2012 à Demais pessoas jurídicas sujeitas à tributação do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Presumido ou Arbitrado e instituições financeiras ( 6º, 8º e 9º do artigo 3º, da Lei n.º 9.718, de 27/11/1998). 11 Prazo de entrega Prazo de entrega: Prazo de Entrega Deverá ser transmitida mensalmente até o 10º (décimo) dia útil do 2º (segundo) mês subsequente a que se referir a escrituração. 12 4

5 Retificação Novo arquivo com todas as informações relativas à EFD 0000: TipodeEscrituração 1 Arquivos com finalidade de retificação da EFD original, substituem totalmente o arquivo original Prazo: Atéoultimo diaútil do mês de JUNHO do ANO CALENDÁRIO SUBSEQUENTE ao do período de referência da escrituração. Desde que não tenha sido a pessoa jurídica, em relação às respectivas contribuições sociais do período da escrituração em referência: objeto de exame em procedimento de fiscalização ou de reconhecimento de direito creditório de valores objeto de Pedido de Ressarcimento ou de Declaração de Compensação; intimada de início de procedimento fiscal; ou cujos saldos a pagar constantes e relacionados na EFD PIS/Cofins em referência já não tenham sido enviados à Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional (PGFN) para inscrição em Dívida Ativa da União (DAU), nos casos em que importe alteração desses saldos. 13 Guarda Guarda O contribuinte deverá conservar pelo menos uma cópia do arquivo da escrituração das Obrigações pelo prazo decadencial ou para o reconhecimento de direitos creditórios. PRAZO MÍNIMO DE 5 ANOS Todos os documentos contábeis e fiscais relacionados com a EFD PIS/Cofins deverão ser conservados pelo prazo previsto para comprovar os valores escriturados. 14 Dispensa Instituição da EFD PIS/Cofins: Guarda das Obrigações Artigo 6º A apresentação dos livros digitais, nos termos desta Instrução Normativa, supre, em relação aos arquivos correspondentes, a exigência contida na Instrução NormativaSRFn.º86,de22deoutubrode2001. Por enquanto, NÃO há dispensa do DACON. 15 5

6 Penalidades A não-apresentação da EFD-PIS/Cofins no prazo fixado acarretará apenalidades aplicação de multa no valor de R$ 5.000,00 por mês-calendário ou fração. 16 Validação (PVA) Ageraçãodosdadosparaenvioéefetuadacombasena: PVA Geração Importaçãode arquivo.txt elaborado pelo contribuinte de PIS e Cofins; e Edição de dados (digitação) pelo contribuinte de PIS e Cofins, no próprio Programa Validador e Assinador(PVA). 17 Validação (PVA) O programa gerador de escrituração possibilitará o seguinte roteiro de ações: PVA Funcionalidades ImportaroarquivocomoleiautedaEFDPIS/CofinsdefinidopelaRFB; Validaroconteúdodaescrituraçãoeindicaroserroseavisos; Editar via digitação os registros criados ou importados; Emissão de relatórios da escrituração; Geração do arquivo da EFD PIS/Cofins para assinatura e transmissão ao SPED; Assinar o arquivo gerado por certificado digital; Comandar a transmissão do arquivo ao SPED. 18 6

7 Validação (PVA) 19 Validação (PVA) 20 Informações Composição A EFD PIS/Cofins é um arquivo digital composto por blocos de registros referentes das a: informações a) Documentos Fiscais (compra e venda de mercadorias e serviços) e Demais Operações (outras receitas, custos e despesas) sujeitos à apuração das contribuições sociais e dos créditos; b) Apuraçãodos Créditos, por origem, natureza e receitas vinculadas; c) Apuração das Contribuições Sociais, nos diversos regimes tributários (nãocumulativo, cumulativo, monofásico, substituição tributária); d) Controle dos Saldos de Créditos, para utilização futura, mediante desconto, compensação ou ressarcimento; e) Controle das Retenções das Contribuições, passíveis de dedução do PIS e Cofins devidos. 21 7

8 Regras de Preenchimento O contribuinte deverá atentar para regras gerais na elaboração da EFD PIS/Cofins: a) se existir a informação, o contribuinte está obrigado a prestá-la: a omissão de informações poderá acarretar penalidades e a obrigatoriedade de reapresentação do arquivo integral; b) as informações deverão ser prestadas sob o enfoque do declarante: a escrituração conter registros de documentos fiscais com informações diferentes das constantes no próprio documento fiscal (NF-e) (p.ex. CST, CFOP, etc.). Devem ser escriturados os códigos que representem a natureza fiscal da operação para a pessoa jurídica adquirente, titular da escrituração; 22 Regras de Preenchimento Informações c) as operações relacionadas nos Blocos A, C, D e F deverão ser prestadas serem sob o enfoque de cada estabelecimento: as informações devem ser prestadas prestadas sob o enfoque de cada estabelecimento da pessoa jurídica, que tenha realizado operações no período escriturado, com repercussão no campo de incidência das contribuições sociais, dos créditos, das retenções na fonte e/ou outras deduções. Informações que não estejam relacionadas a um estabelecimento específico da pessoa jurídica devem ser prestadas pelo estabelecimento sede. d) Com relação às informações que devem ser apresentadas por meio da EFD PIS/Cofins, é importante ressaltar que devem constar no referido arquivo: Ref. Saídas: todos os documentos fiscais ou informações contábeis que representem receitas auferidas (tributadas ou não tributadas pelas contribuições); e Ref. Entradas: apenas os documentos fiscais, encargos, custos e despesas que geramdireitoaocréditodepisecofins. 23 Regras de Preenchimento Forma de O PVA disponibiliza para a empresa duas formas distintas de escrituração: Apresentação a) A forma preferencial de geração de arquivo da escrituração pela própria pessoa jurídica, contendo tanto os registros representativos das operações de compra e venda do período (Blocos A, C, D e F ) como os registros de apuração das Contribuições Sociaisedoscréditos(Blocos M e 1 ),cabendoaopvaaatribuiçãodevalidartodosos registros constantes do arquivo importado b) A forma alternativa, por opção da pessoa jurídica, de geração do arquivo contendo o mesmo apenas os registros representativos das operações de compra e venda do período (Blocos A, C, D e F ), cabendo ao PVA a atribuição de validar os registros importados destes blocos bem como proceder à apuração e escrituração dos registros de apuração das Contribuições Sociais e dos Créditos(Bloco M ). 24 8

9 Regras de Preenchimento Código de IMPORTÂNCIADO CÓDIGO DE SITUAÇÃO TRIBUTÁRIA(CST) Situação Tributária É importante destacar que o Código de Situação Tributária (CST) será determinante na geração da EFD PIS/Cofins, uma vez que os montantes das contribuições, bem como dos créditos a serem apropriados serão alocados na apuração de PIS e Cofins (Bloco M) com basenocst PISeCST Cofinsindicadospelocontribuinte. Assim, todas as entradas e saídas devem ser vinculadas a um Código de Situação Tributária que reflita corretamente a operação, pois a tributação de PIS e Cofins está diretamente ligada a essa informação. A atribuição de CST incorreto poderá, inclusive, ocasionar erro que prejudique o envio do arquivo EFD PIS/Cofins. Alertamos,ainda,paraofatodequeainformaçãodoCódigodeSituaçãoTributáriadePIS e Cofins deve ser coerente em todas as obrigações geradas pelo contribuinte no âmbito do SPED Sistema Público de Escrituração Digital: EFD PIS/Cofins; EFDICMS/IPI;e NF-e. 25 Layout do Arquivo Os Blocos previstos no lay out da EFD PIS/Cofinssão os seguintes: Lay out Bloco Descrição s Bloco 0 Abertura, Identificação e Referências 17 Bloco A Documentos Fiscais Serviços (ISS) 8 Bloco C Documentos Fiscais I Mercadorias (ICMS/IPI) * 47 Bloco D Documentos Fiscais II Serviços (ICMS)* 23 Bloco F Demais Documentos e Operações 26 Bloco M Bloco 1 Apuração da Contribuição e Crédito de PIS/PASEP e da COFINS Complemento da Escrituração Controle de Saldos de Créditos e de Retenções, Operações Extemporâneas e Outras Informações Bloco 9 Controle e Encerramento do Arquivo Digital * Nos Blocos C e D há registros previstos no arquivo da EFD ICMS/IPI. 26 Bloco 0 IMPACTOS!! 0110 Regime de Tributação e Método de Apropriação dos Créditos Comuns Descrição do campo Texto fixo contendo Código indicador da incidência tributária no período: 1 Escrituração de operações com incidência exclusivamente no regime não-cumulativo; 2 Escrituração de operações com incidência exclusivamente no regime cumulativo; 3 Escrituração de operações com incidência nos regimes nãocumulativo e cumulativo. Código indicador de método de apropriação de créditos comuns, no caso de incidência no regime não-cumulativo (COD_INC_TRIB = 1 ou 3): 1 Método de apropriação direta; 2 Método de rateio proporcional (Receita Bruta) Código indicador do Tipo de Contribuição Apurada no Período Código indicador do Tipo de Contribuição Apurada no Período 1 Apuração da Contribuição Exclusivamente a Alíquota Básica 2 Apuração da Contribuição a Alíquotas Específicas (Diferenciadas e/ou por Unidade de Medida de Produto) 27 9

10 Bloco A IMPACTOS!! Serviços: SPED: A100 e Filhos 28 A100 e A170 Bloco A A100 e A Bloco C Bloco C IMPACTOS!! Insumos: SPED: 0200, C100 e filhos 30 10

11 C100 e C170 Bloco C C100 e C C180 e C185 Bloco C C180 e C C500 Bloco C C500 IMPACTOS!! Nota Fiscal de Energia Elétrica Descrição do campo Texto fixo contendo "C500" Código do participante do fornecedor (campo 02 do 0150). Código do modelo do documento fiscal, conforme a Tabela Código da situação do documento fiscal, conforme a Tabela Série do documento fiscal Subsérie do documento fiscal Número do documento fiscal Data da emissão do documento fiscal Data da entrada Valor total do documento fiscal Valor acumulado do ICMS Código da informação complementar do documento fiscal (campo 02 do 0450) Valor do PIS/PASEP Valor da COFINS 33 11

12 Bloco D Bloco D IMPACTOS!! Frete: SPED: D100 e Filhos 34 D101 Bloco D D D As seguintes operações de transportes não estão relacionadas na legislação e atos normativos aplicáveis ao PIS/Pasep e à Cofins, como operações com direito à apuração de crédito: - Os gastos com transporte do produto, acabado ou em elaboração, entre estabelecimentos industriais ou distribuidores da mesma pessoa jurídica(transferênciasde mercadorias e produtos); - O transporte de bens recebidos em devolução, realizado do estabelecimento do comprador para o do vendedor

13 Bloco F Bloco F 37 F100 Bloco F F100 Descrição do campo Texto fixo contendo "F100" Indicador do Tipo da Operação: 0 Operação Representativa de Aquisição, Custos, Despesa ou Encargos, Sujeita à Incidência de Crédito de PIS/Pasep ou Cofins (CST 50 a 66). 1 Operação Representativa de Receita Auferida Sujeita ao Pagamento da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins (CST 01, 02, 03 ou 05). 2 - Operação Representativa de Receita Auferida Não Sujeita ao Pagamento da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins (CST 04, 06, 07, 08, 09, 49 ou 99) Código do participante (Campo 02 do 0150) Código do item (campo 02 do 0200) Data da Operação (ddmmaaaa) Valor da Operação/Item 38 F120 IMPACTOS!! Créditos sobre depreciação do Imobilizado s SPED: F

14 F130 IMPACTOS!! Créditos Custo de Aquisição de Imobilizado s SPED: F F150 Bloco F F150 Descrição do campo Texto fixo contendo "F150" Texto fixo contendo "18" Código da Base de Cálculo do Crédito sobre Estoque de Abertura, conforme a Tabela indicada no item Valor Total do Estoque de Abertura Parcela do estoque de abertura referente a bens, produtos e mercadorias importados, ou adquiridas no mercado interno sem direito ao crédito Valor da Base de Cálculo do Crédito sobre o Estoque de Abertura (03 04) IMPACTOS!! Créditos presumido sobre estoque de abertura s SPED: F150 Valor da Base de Cálculo Mensal do Crédito sobre o Estoque de Abertura (1/12 avos do campo 05) 41 F200 Descrição do campo Texto fixo contendo "F200" Indicador do Tipo da Operação: 01 Venda a Vista de Unidade Concluída; 02 Venda a Prazo de Unidade Concluída; 03 Venda a Vista de Unidade em Construção; 04 Venda a Prazo de Unidade em Construção; 05 Outras Indicador do tipo de unidade imobiliária Vendida: 01 Terreno adquirido para venda; 02 Terreno decorrente de loteamento; 03 Lote oriundo de desmembramento de terreno; 04 Unidade resultante de incorporação imobiliária; 05 Prédio construído para venda; 06 Outras Identificação/Nome do Empreendimento Descrição resumida da unidade imobiliária vendida IMPACTOS!! Atividade Imobiliária s SPED: F200 Número do Contrato/Documento que formaliza a Venda da Unidade Imobiliária Identificação da pessoa física (CPF) ou da pessoa jurídica (CNPJ) adquirente da unidade imobiliária Data da operação de venda da unidade imobiliária 42 14

15 F600 Bloco F F600 Descrição do campo Texto fixo contendo "F600" Indicador de Natureza da Retenção na Fonte: 01 - Retenção por Órgãos, Autarquias e Fundações Federais 02 - Retenção por outras Entidades da Administração Pública Federal 03 - Retenção por Pessoas Jurídicas de Direito Privado 04 - Recolhimento por Sociedade Cooperativa 05 - Retenção por Fabricante de Máquinas e Veículos 99 - Outras Retenções Data da Retenção Valor da base de cálculo da retenção ou do recolhimento (sociedade cooperativa) IMPACTOS!! Contribuição Retida na Fonte s SPED: F600 Valor Total Retido na Fonte/Recolhido(sociedade cooperativa) Código da Receita Indicador da Natureza da Receita: 0 Receita de Natureza Não Cumulativa 1 Receita de Natureza Cumulativa 43 F700 Bloco F F F800 Bloco F F

16 Bloco M Bloco M 46 Bloco Bloco IMPACTOS!! Créditos Extemporâneos Bloco Bloco IMPACTOS!! Retenções Na fonte: s SPED

17 Novos s I Novos registros da escrituração: Novos s 1. Fatos Geradores a partir de 01/07/2011: Escrituração do Cupom Fiscal Eletrônico Código59: 1.1 Escrituração por Documento Fiscal: s C800, C810, C820 e C830; ou 1.2 Escrituração por Equipamento Emissor SAT: s C860, C870, C880 e C Fatos Geradores a partir de 01/07/2012: Escrituração da Pessoa Jurídica Tributada pelo Lucro Presumido: 2.1 Escrituração pelo Regime de Caixa: s F500, F509, F510, F519, F525 e 1900; ou 2.2 Escrituração pelo Regime de Competência: s F550, F559, F56-, F569 e CST s Apuração da base de cálculo tributável(incidências diferenciadas) INRFBn.º1.009, de10/02/2010 CST s Receita CST s RECEITA 1 Operação Tributável com Alíquota Básica 2 Operação Tributável com Alíquota Diferenciada 3 Operação Tributável com Alíquota por Unidade de Medida de Produto 4 Operação Tributável Monofásica Revenda a Alíquota Zero* 5 Operação Tributável por Substituição Tributária 6 Operação Tributável a Alíquota Zero* 7 Operação Isenta da Contribuição* 8 Operação sem Incidência da Contribuição* 9 Operação com Suspensão da Contribuição* 49 Outras Operações de Saída * Receita sem tributação 50 CST s Apuraçãode créditos(incidênciasdiferenciadas) IN RFB n.º 1.009, de 10/02/2010 OPERAÇÕES COM CRÉDITO CST s Crédito CST s CRÉDITO 50 Operação com Direito a Crédito Vinculada Exclusivamente a Receita Tributada no Mercado Interno 51 Operação com Direito a Crédito Vinculada Exclusivamente a Receita Não Tributada no Mercado Interno 52 Operação com Direito a Crédito Vinculada Exclusivamentea Receita de Exportação 53 Operação com Direito a Crédito Vinculada a Receitas Tributadas e Não-Tributadas no Mercado Interno 54 Operação com Direito a Crédito Vinculada a Receitas Tributadas no Mercado Interno e de Exportação 55 Operação com Direito a Crédito Vinculada a Receitas Não-Tributadas no Mercado Interno e de Exportação 56 Operação com Direito a Crédito Vinculada a Receitas Tributadas e Não-Tributadas no Mercado Interno, e de Exportação 51 17

18 CST s CST s Crédito CST s Apuraçãode créditos(incidênciasdiferenciadas) CRÉDITO IN RFB n.º 1.009, de 10/02/2010 OPERAÇÕES COM CRÉDITO PRESUMIDO 60 Crédito Presumido Operação de Aquisição Vinculada Exclusivamente a Receita Tributada no Mercado Interno 61 Crédito Presumido Operação de Aquisição Vinculada Exclusivamente a Receita Não-Tributada no Mercado Interno 62 Crédito Presumido Operação de Aquisição Vinculada Exclusivamente a Receita de Exportação 63 Crédito Presumido Operação de Aquisição Vinculada a Receitas Tributadas e Não- Tributadas no Mercado Interno 64 Crédito Presumido Operação de Aquisição Vinculada a Receitas Tributadas no Mercado Interno e de Exportação 65 Crédito Presumido Operação de Aquisição Vinculada a Receitas Não-Tributadas no Mercado Interno e de Exportação 66 Crédito Presumido Operação de Aquisição Vinculada a Receitas Tributadas e Não- Tributadas no Mercado Interno, e de Exportação 67 Crédito Presumido Outras operações 52 CST s Apuraçãode créditos(incidênciasdiferenciadas) IN RFB n.º 1.009, de 10/02/2010 OPERAÇÕES SEM CRÉDITO CST s Crédito CST s CRÉDITO 70 OperaçãodeAquisiçãosemDireitoaCrédito 71 Operação de Aquisição com Isenção 72 Operação de Aquisição com Suspensão 73 OperaçãodeAquisiçãoaAlíquotaZero 74 Operação de Aquisição sem Incidência da Contribuição 75 Operação de Aquisição por Substituição Tributária 98 Outras Operações de Entrada 99 Outras Operações 53 CST s Exemplo 1 Consolidado Exemplo 1 Consolidado 54 18

19 CST s Exemplo 2 Consolidado Exemplo 2 Consolidado 55 CST s Exemplo 3 Analítico Exemplo 3 Analítica 56 CFOP s Artigo 1º A Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social COFINS, com a incidência não-cumulativa, tem como fato gerador o faturamento mensal, assim entendido o total das receitas auferidas pela pessoa jurídica, independentemente de sua denominação ou classificação contábil. 1º Para efeito do disposto neste artigo,ototal dasreceitascompreende a receita brutadavenda de bens e serviços nas operações em conta própria ou alheia e todas as demais receitas auferidas pela pessoa jurídica. 2º Abasedecálculodacontribuiçãoéovalordofaturamento,conformedefinidonocaput.(Leis n.ºs /2002 e /2003) CFOP QUE TENHA SUPORTADO OPERAÇÃO GERADORA DE FATURAMENTO. Impacto na apuração de receitas EXCLUSÃO DE CFOP NÃO GERADOR DE FATURAMENTO i.e. Operações de transferência e remessas diversas não representam receita. REVISÃO DA CORRETA ALOCAÇÃO DOS CFOP NAS OPERAÇÕES PRATICADAS PELA EMPRESA

20 CFOP s (...) 3º Nãointegramabasedecálculoaqueserefereesteartigo asreceitas:(...) Impacto na apuração exclusão Impacto na apuração EXCLUSÃO II não-operacionais, decorrentes da venda de ativo permanente; (...). (Leis n.ºs /2002 e /2003) UTILIZAÇÃO DE CFOP DE VENDA DE ATIVO PERMANENTE(CFOP.551) 58 CFOP s Artigo3º Do valorapurado naformadoartigo2ºapessoa jurídicapoderá descontar créditos calculados em relação a: Impacto na apuração crédito Impacto na apuração CRÉDITO I bens adquiridos para revenda, exceto em relação às mercadorias e aos produtos referidos: (...) II bens e serviços, utilizados como insumo na prestação de serviços e na produção ou fabricação de bens ou produtos destinados à venda, inclusive combustíveis e lubrificantes, exceto em relação aopagamentodequetrata oartigo2ºdalein.º10.485,de3dejulhode2002,devidopelofabricante ou importador, ao concessionário, pela intermediação ou entrega dos veículos classificados nas posições e da Tipi; III energia elétrica e energia térmica, inclusive sob a forma de vapor, consumidas nos estabelecimentos da pessoa jurídica;(...) VIII bens recebidos em devolução cuja receita de venda tenha integrado faturamento do mês ou de mês anterior, e tributada conforme o disposto nesta Lei;(...) IX armazenagem demercadoria e frete na operação devenda,noscasosdosincisosieii,quando o ônus for suportado pelo vendedor. (Leis n.ºs /2002 e /2003) 59 CFOP s CFOP QUE TENHA SUPORTADO OPERAÇÃO FISCAL DEFINIDA NAS LEIS. EXCLUSÃO DE CFOP NÃO PREVISTO NAS LEIS DE REGÊNCIA DO PIS/COFINS. Impacto na apuração crédito Impacto na apuração CRÉDITO REVISÃO DA CORRETA ALOCAÇÃO DOS CFOP NAS OPERAÇÕES PRATICADAS PELA EMPRESA. I bensadquiridospararevenda i.e II bens utilizados como insumo na prestação de serviços e na produção ou fabricação de bens ou produtos destinadosà venda i.e II- inclusive combustíveis e lubrificantes i.e III energia elétricaeenergia térmica i.e VIII bens recebidos em devolução cuja receita de venda tenha integrado faturamento i.e IX fretenaoperaçãodevenda i.e

21 CFOP s Correlação CFOP com direito a crédito e Naturezada base de cálculo do crédito: CFOP Código Código da Fiscal de Natureza da Descrição do CFOP Operação e Base de Cálculo Prestação do Crédito 1102 Compra para comercialização Compra de combustível ou lubrificante para comercialização Compra para industrialização ou Produção Rural Compra para utilização na prestação de serviço sujeito ao 2 ISSQN 1401 Compra para industrialização em operação com mercadoria 2 sujeita ao regime de substituição tributária 1124 Industrialização efetuada por outra empresa Aquisição de serviço tributado pelo Imposto sobre Serviços de 3 Qualquer Natureza 1201 Devolução de venda de produção do estabelecimento Devolução de venda de mercadoria adquirida ou recebida 12 de terceiros Impacto na apuração crédito * A tabela "CFOP x Operações Geradoras de Crédito" é utilizada exclusivamente para os registros da escrituração C100/C170 e C190/C191/C195, representativos de aquisições de bens e serviços a serem utilizados para comercialização ou industrialização. 61 CFOP s Venda para ZFM de mercadoriasujeita à substituiçãotributária de ICMS polêmicos polêmicos Aplica-seareduçãoazerodaalíquotadoPISedaCofins,previstanoartigo2º, 3º,da Lei n.º , 15/12/2004, às receitas de vendas de mercadorias, destinadas a consumo ou industrialização nas Áreas de Livre Comércio, por pessoa jurídica estabelecida fora delas(cfop ou 6.110). Para efeitos de ICMS, existem operações de remessa para ZFM que possuem obrigatoriedade de recolhimento do ICMS-ST(CFOP 6.401, ou 6.403). Nos termos da GIA-SP, o CFOP que deve ser utilizado, é o de substituição tributária e nãodavendaparazfm. ATENÇÃO NA ELABORAÇÃO DA APURAÇÃO E DO ARQUIVO DA EFD PIS/Cofins. 62 CFOP s Receita de exportação(cfop 7.000, 5.501, 5.502, 7.501) polêmicos polêmicos Artigo 6º A Cofins não incidirá sobre as receitas decorrentes das operações de: I exportaçãodemercadoriasparaoexterior;(...) III vendas a empresa comercial exportadora com o fim específico de exportação. Conciliaçãoentre operaçãofiscal e receita de exportaçãocontabilizada

22 CFOP s Aquisição de mercadorias para manutenção de máquinas e equipamentos (CFOP.407 e.556) polêmicos polêmicos Atenção para a diferença da não-cumulatividade do ICMS, IPI e PIS/Cofins. Solução de Divergência n.º 14, de 31/10/2007 ASSUNTO: Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social- Cofins EMENTA: Crédito presumido da Cofins. Partes e peças de reposição e serviços de manutenção. As despesas efetuadas com a aquisição de partes e peças de reposição e com serviços de manutenção em veículos, máquinas e equipamentos empregados diretamente na prestação de serviços e na produção ou fabricação de bens ou produtos destinados à venda, pagas à pessoa jurídica domiciliada no País, a partir de 1º de fevereiro de 2004, geram direito a créditos a serem descontados da Cofins, desde que às partes e peças de reposição não estejam incluídas no ativo imobilizado.(grifo nosso) Possibilidade de apropriação de créditos de PIS e Cofins para os CFOP.407,.556 e outros que representam aquisição de material de uso e/ou consumo. 64 CFOP s Operação de consignação(cfop.917,.111,.112,.113,.114,.115) Receita: polêmicos polêmicos Solução de Consulta n.º 139, de 20/06/2011 VENDA EM CONSIGNAÇÃO.(...) é constituída, entre outras receitas, pelo produto da venda dos bens, aí incluído o valor de aquisição e lucro, se houver. A base de cálculo da Cofins é o faturamento, que corresponde à receita bruta da pessoa jurídica, admitidas apenas as exclusões legais. CFOP:.111,.112,. 113,.114ou.115 Crédito: Solução de Consulta n.º 55, de 26/07/2005 CONSIGNAÇÃO. A aquisição em consignação de mercadorias para venda somente gera crédito, passível de ser descontado na sistemática não-cumulativa da Cofins, no momento em que o consignatário adquirente as comercializa a terceiro. CFOP:.111,.112,. 113,.114ou CFOP s Operaçãodevendaparaentregafutura(CFOP.922,.116 e.117) polêmicos polêmicos Receita: Solução de Consulta n.º 88, de 03/04/2001 VENDA PARA ENTREGA FUTURA. A receita decorrente de venda para entrega futura deverá ser apropriada quando ocorrer o seu faturamento. CFOP:.922 (?) Crédito: Tabela Operações Geradoras de Créditos Versão Operação com direito a crédito se a mercadoria/produto comprado, para recebimento futuro, já tenha sido fabricado/produzido. O simples faturamento de mercadoria/produto ainda a ser fabricado/produzido não se caracteriza operação de aquisição com direito a crédito. CFOP:.116 ou

23 CFOP s Operações suportadaspelo CFOP.949 polêmicos polêmicos Atenção para as operações suportadas pelo CFOP.949 ANÁLISE CRITERIOSA Saídas - Checar se existe alguma operação que gerou receita Entradas - Checar se alguma operação gerou crédito passível de apropriação. * Análise manual das operações(relevância). 67 de Atenção 68 Penalidades em Dez/2011 A não-apresentação da EFD-PIS/COFINS no prazo fixado acarretará a aplicação de multa no valor de R$ 5.000,00 por mês-calendário ou fração Não há detalhamento sobre omissões e erros apresentados na entrega Empresas de qualquer porte estão sujeitas as mesmas penalidades

24 Como podem ficar se aprovadas... PROJETODELEIDOSENADONº721,DE2011 Dá nova redação ao art. 57 da Medida Provisória nº , de 24deagostode2001,parareduzireescalonar,porfaixadereceita bruta anual da pessoa jurídica, o valor das multas por descumprimento de obrigação acessória criada com base no art. 16 daleinº9.779,de19dejaneirode Como podem ficar se aprovadas... por apresentação extemporânea: R$ 500,00 por mês-calendário ou fração, para pessoas jurídicas com receita bruta anual igual ou inferior a R$ ,00; R$ 1.000,00 por mês-calendário ou fração, para pessoas jurídicas com receita bruta anual superior a R$ ,00 e igual ou inferior a R$ ,00; R$ 1.500,00 por mês-calendário ou fração, para pessoas jurídicas com receita bruta anual superior a R$ , Como podem ficar se aprovadas... por informações incorretas ou omitidas,inclusive em relação a terceiros pelos quais seja responsável tributário: R$ 5,00 para cada grupo de 10 informações incorretas ou omitidas, para pessoas jurídicas com receita bruta anual igual ou inferior a R$ ,00 ; R$ 10,00 para cada grupo de 10 informações incorretas ou omitidas, para pessoas jurídicas com receita bruta anual superior a R$ ,00 e igual ou inferior a R$ ,00 ; R$ 20,00 para cada grupo de 10 informações incorretas ou omitidas, para pessoas jurídicas com receita bruta anual superior a R$ ,

25 Onde o escritório se beneficiou ATENÇÃO de Atenção 6 arquivos SPED do ano de 2011 foram perdoados Ou 9 arquivos no caso dos clientes com acompanhamento econômico tributário diferenciado 6 meses... As empresas do Lucro Presumido e Arbitrado iniciam em julho / 2012 com 1ª entrega em setembro / ano... Prazo de retificação até 30/06/ dias a mais para entregar o SPED em relação ao prazo da entrega do DACON, que continua existindo. 73 Quais problemas persistem ou aumentaram de Atenção Os Sistemas de Gestão Comercial que enviam informações aos contadores continuam com as mesmas qualidades e defeitos Alguns ainda desenvolvendo a gravação dos arquivos de interface Entre as inconsistências mais comuns, encontradas nos Sistemas de Gestão Comercial, acredite se quiser, encontram-se : A soma de todos os itens mais valor total do IPI mais as despesas acessórias (Frete, Seguro, embalagem, outras despesas acessórias) está diferente do valor total das mercadorias A soma das base de calculo de ICMS de todos os itens está diferente do valor total da nota fiscal (diferença permitida de R$ 0,03) A soma do valor de ICMS debitado dos itens está diferente do valor do ICMS debitado da nota fiscal (diferença permitida de R$ 0,03) Item que possui CST com códigos que indicam tributação integral e não devem possuir valores no campo outras nem no campo isentas. 74 Quais problemas persistem ou aumentaram de Atenção Soma dos itens difere do total por alíquotas Soma do valor bruto dos itens difere do valor contábil O Valor Contábil diverge do Total calculado O volume de informações a serem importadas, tratadas e armazenadas aumentou Minha equipe está corretamente dimensionada? Meu servidor e meu backup estão dimensionados para suportar este crescimento? 75 25

26 Quais problemas persistem ou aumentaram de Atenção Para quem acreditava que o DACON seria extinto... ele continua em vigor A apuração sintética do DACON calculada pelo Contador vai continuar não batendo com a apuração analítica calculada pelo PVA da EFD PIS COFINS Eventuais diferenças entre as bases de apuração (DACON x EFD) serão declaradas ao Fisco Explicar eventuais diferenças de imposto a pagar aos seus clientes Quem fizer a apuração sintética para pagar o DARF e deixar para recalcular o imposto via PVA na véspera da entrega do SPED vai ter ainda mais dificuldades com os DARFs complementares 76 Quais problemas persistem ou aumentaram de Atenção Disputar a atenção da área de Suporte do seu fornecedor nos dias que antecedem a entrega Apresentar uma diferença de valores a alguém contando com a existência de um cálculo errado no sistema e que uma versão de programa resolveria Encontrar ajuda especializada na esperança de encontrar a diferença entre centenas ou milhares de informações geradas por sistemas ERP de diferentes fornecedores 77 O que a Prosoft recomenda ATENÇÃO de Atenção Estudar profundamente o assunto ; Avaliar os processo de troca de informação com seus clientes que deverão entregar ; Entender e dimensionar os impactos do volume de informações e volume de trabalho nas pessoas e na infraestrutura de TI; Aproximar-se do clientes (no mínimo : Resp. pelo Faturamento, Resp. pelo recebimento de produtos e insumos e Equipe de TI) e conscientizalo da importância de enviar a informação correta e completa; Montar uma equipe especializada no escritório para tratamento de informação digital ; Comparar os valores apurados na metodologia atual com os valores apurados através do PVA; Não subestimar a complexidade e o prazo necessário para o seu cliente adaptar-se; Não subestimar a complexidade para os sistemas de automação comercial do seu cliente corrigirem as suas falhas e passarem a enviar informações corretas

27 Como a Prosoft pode ajuda-lo agora! Ajuda-lo a conscientizar seu cliente Palestras e treinamentos ATENÇÃO de Atenção Ajuda-lo a criar novas fontes de receitas para o Escritório Contábil comnovosserviçosqueatéentãonãoeramoferecidos: Entender quais informações deverão ser enviadas pelos sistemas de automação comercial dos seus clientes Apontar os erros que os sistemas de seus clientes estão produzindo e enviando para você, impossibilitando a execução do seu trabalho Orientar a equipe de TI do seu cliente a como gerar a informação correta Ajuda-lo a explicar as mudanças aos seus clientes e justificar o aumento dos seus honorários 79 Direitos autorais Todos os direitos desta edição são reservados à Prosoft Tecnologia Ltda. É proibida a duplicação ou reprodução deste documento, ou parte do mesmo, sob qualquer meio, sem autorização expressa da Prosoft. Copyright 2011 Prosoft Tecnologia Ltda Imagens Direitos (royalt free) Latinstock Brasil / Microsoft 80 27