SPED Um ano de grandes mudanças
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- Ruy da Rocha Salvado
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1 SPED Um ano de grandes mudanças Palestra: ECD/ECF: UM PROJETO SOB PRESSÃO Vera Lúcia Gomes Abril
2 Pauta Principais mudanças para 2016 Dados recuperados e não recuperados Demonstrações contábeis Custos dos bens e serviços Correção dos dados recuperados Cruzamento de informações 2
3 Principais mudanças para 2016 NOVOS PRAZOS 3
4 Prazo de entrega ECD e ECF A ECD deverá ser enviada até o último dia útil de maio de ano subsequente (IN-RFB 1594/15) A ECF deverá ser enviada até o último dia útil de junho de ano subsequente (IN-RFB 1595/15) 4
5 Autenticação de livros Decreto 8683/16 ECD transmitida após 25/02/2016: Autenticadas no momento da transmissão (não serão enviadas para nenhum outro órgão para autenticação) ECD transmitida até 25/02/2016: Todas autenticadas, exceto se tiverem sido indeferidas ou estiverem sob exigência 5
6 Principais mudanças na ECD: Utilização da Subconta Correlata 6
7 Subconta correlata I053 7
8 Subconta correlata I053 8
9 Subconta correlata I053 9
10 Subconta correlata I053 10
11 Principais mudanças na ECD: RAZÃO AUXILIAR DAS SUBCONTAS - RAS 11
12 Razão Auxiliar das Subcontas RAS A sua adoção tem previsão legal na IN-RFB 1515/14 As empresas obrigadas, transmitirão o RAS na ECD de 2016 (ano base 2015) As empresas obrigadas, transmitirão o RAS na ECD de 2016 (ano base 2014, se optou pela extinção do RTT) O RAS será gerado na ECD formato Z, onde será informado o leiaute definido pela RFB (27 campos) 12
13 Razão Auxiliar das Subcontas RAS 13
14 Razão Auxiliar das Subcontas RAS 14
15 ECD Tipos de escrituração No registro I010 da ECD é informado o tipo de escrituração contábil: G Livro Diário (completo sem escrituração auxiliar) R Livro Diário com Escrituração Resumida (com escrituração auxiliar) B Livro Balancetes Diários e Balanços A Livro Diário Auxiliar ao Diário com Escrituração Resumida Z Razão Auxiliar (Livro Contábil Auxiliar conforme leiaute definido nos registros I500 a I555) 15
16 ECD com RAS Para quem já apresentava escrituração tipo R: Gerar mais uma ECD no formato Z para apresentação do RAS Para quem apresentava escrituração tipo G: Alterar o registro I010 passando a escrituração para tipo R Gerar mais uma ECD no formato Z para apresentação do RAS 16
17 ECD principal O que muda com o RAS? A forma de escrituração (tipo) passa de G para R Apresentará novos registros I012 e I015 onde serão informados: Dados da escrituração auxiliar, inclusive o Hash code Contas contábeis a que se refere a escrituração auxiliar Enviará o livro principal (tipo R) e enviará o livro auxiliar (tipo Z) DUAS ECD S distintas 17
18 ECD principal O que NÃO muda com o RAS? Dados do I030 Termo de abertura do livro: Natureza do livro (nome) Numeração Conteúdo e composição dos demais registros Periodicidade de geração/envio: mensal, trimestral, anual, etc (pode mudar se quiser desde que observado o tamanho máximo do livro: 1GB) Importante: O livro auxiliar deve ser gerado na mesma periodicidade do livro principal 18
19 Principais mudanças na ECD: LIVRO AUXILIAR DA INVESTIDA NO EXTERIOR 19
20 Livro auxiliar da Investida no Exterior Conforme regulamentado no art. 13 da IN-RFB 1520/14, caso as pessoas jurídicas investidas estejam situadas em país com o qual o Brasil não mantenha tratado ou ato com cláusula específica para troca de informações para fins tributários, conforme inciso I do 1º do art. 11, a consolidação será admitida se a controladora no Brasil disponibilizar a escrituração contábil em meio digital e a documentação de suporte e desde que não incorram nas condições previstas nos incisos II a V do art
21 Livro auxiliar da Investida no Exterior A escrituração contábil deve: Estar em idioma português Abranger todas as operações da controlada Ser elaborada em arquivo digital padronizado Ser transmitida ao SPED Para atender as situações acima, referentes à empresa investida, deverão ser utilizados os livros auxiliares previstos na ECD (livro A ou Z) Atenção: Se adotado o formato Z, os campos serão definidos pelo informante do livro 21
22 Principais mudanças na ECD MOEDA FUNCIONAL 22
23 Moeda Funcional IN-RFB 1515/14 capítulo IV Art.155. A pessoa jurídica deverá, para fins tributários, reconhecer e mensurar os seus ativos, passivos, receitas, custos, despesas, ganhos, perdas e rendimentos com base na moeda nacional Art A pessoa jurídica que no período de apuração adotar, para fins societários, moeda funcional diferente da moeda nacional deverá elaborar, para fins tributários, escrituração contábil com base na moeda nacional, observado o disposto no art
24 Moeda Funcional na ECD É informada através de campo novo e obrigatório criado no registro 0000 (Moeda funcional diferente do real? S/N) Se Sim, os campos já existentes no leiaute da ECD deverão ser preenchidos com os valores baseados em moeda nacional (ECD para fins tributários). A ECF importará os dados informados nos campos já existentes Nos campos adicionais (I020) serão informados os valores da contabilidade em MOEDA FUNCIONAL, convertida em reais conforme previstas na legislação contábil (ECD para fins societários) 24
25 Principais mudanças na ECF 25
26 Mudanças na ECF Apresentação do bloco E 26
27 Mudanças na ECF Apresentação das diferenças dos saldos societário e fiscal 27
28 Mudanças na ECF Apresentação das diferenças dos saldos societário e fiscal 28
29 Mudanças na ECF Apresentação das diferenças dos saldos societário e fiscal 29
30 RESUMO DAS PRINCIPAIS MUDANÇAS NA ECD E ECF ECD: Prazo de entrega: último dia de maio Indicação da Moeda Funcional Adoção e apresentação do Razão Auxiliar de Subcontas Indicação das Subcontas Correlatas Apresentação do Livro Auxiliar da Investida no Exterior Autenticação: Próprio recibo de envio ao SPED ECF: Prazo de entrega: último dia de junho Importação de dados da ECF do ano anterior Informação das diferenças de saldos societário e fiscal 30
31 Dados recuperados e não recuperados da ECD 31
32 ECD na ECF Dados recuperados (bloco C da ECF) 32
33 ECD na ECF Dados TRANSPORTADOS (bloco J da ECF) 33
34 ECD na ECF Dados NÃO recuperados da ECD: Signatários: J930 Código de aglutinação: I052 Demonstrações contábeis: J100, J150, J200/J210 e J800 Lançamentos contábeis: I200 e I250 34
35 ECD na ECF Como serão informados na ECF os dados não recuperados da ECD? Signatários: No registro 0930 Código de aglutinação: Não existe na ECF Demonstrações contábeis: Elaboradas através do bloco K L100 e L300 para empresas do Lucro Real P100 e P150 para empresas do Lucro Presumido U100 e U150 para empresas Imunes e Isentas Lançamentos contábeis: Não serão recuperados Observação: Os registros M312 e M362 (Quando exigidos no Lalur e Lacs) solicitam o número de lançamento da ECD, mas esta informação não é recuperada da leitura da ECD 35
36 Demonstrações contábeis ECD e ECF 36
37 ECD Balanço Patrimonial Estrutura 37
38 ECD Balanço Patrimonial Visualização 38
39 ECD DRE Estrutura 39
40 ECD DRE Visualização 40
41 ECD DMPL Estrutura 41
42 ECD DMPL Visualização 42
43 ECD Outras informações Estrutura 43
44 ECD Outras informações Visualização 44
45 ECF Balanço Patrimonial BALANCETES 45
46 ECF Balanço Patrimonial 46
47 ECF Demonstração do Resultado 47
48 Custos de Bens e Serviços ECD e ECF 48
49 ECD Custos de Bens e Serviços Demonstração no J150 (DRE) Não há composição Contas vinculadas pelo I052 (código de aglutinação) 49
50 ECF Custos dos Bens e Serviços Demonstração 50
51 ECF Custos dos Bens e Serviços Composição 51
52 ECF Custos dos Bens e Serviços Detalhamento/Informativo 52
53 Correção de dados carregados ECD atual e ECF anterior 53
54 Correção de dados recuperados ECD e ECF anterior Dados recuperados da ECD (bloco C) Alterações não permitidas Plano de contas Centro de custo Plano de contas referencial Subcontas correlatas Saldos das contas contábeis Dados da ECF anterior (bloco E) Alterações não permitidas Demonstrações contábeis do ano anterior(l100/l300 E010) Mapeamento referencial ano anterior (K355/K356 E015) 54
55 Correção de dados transportados ECD para bloco J e bloco K Dados transportados do bloco C para o bloco J Alterações permitidas, MAS... Plano de contas e centro de custo: Não é recomendável Subcontas correlatas: Não é recomendável para contas do RAS Plano de contas referencial: alterações permitidas e necessárias Balancetes e mapeamento (bloco K) Alterações permitidas, MAS... Saldos mensais (K155 e K355): Não é recomendável Mapeamento referencial dos saldos (K156 e K356): Alterações permitidas e necessárias! 55
56 Cruzamentos de informações ECD x ECF e entre os blocos da ECF 56
57 ECD x ECF Plano de contas (I050 x J050) Saldos das contas contábeis (I155 x J155) Custos dos bens e serviços (J150 x L300) Balanço Patrimonial (J100 x L100) Demonstração de Resultado (J150 x L300) Subcontas (I053 x J053) 57
58 Entre blocos da ECF Os cruzamentos RELEVANTES estão sendo apontados pelo programa (erros e advertências) A cada nova versão do programa, as regras de validação estão sendo corrigidas, melhoradas e ampliadas É recomendável a verificação das advertências antes de ignorá-las 58
59 Dúvidas frequentes - ECF Esclarecimentos da RFB 59
60 Rua Desembargador Eliseu Guilherme, 200 5ºandar - Conj Paraíso São Paulo / SP - CEP: Fone: info@abat.adv.br Dúvidas: cursos@abat.adv.br Dados de contato da palestrante: Vera Lúcia Gomes vgomes@spednet.com.br
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