ECD ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DIGITAL Parte 02.

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1 ECD ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DIGITAL 2018 Parte 02

2 Substituição do Livro Digital Transmitido Passo a Passo:

3 Substituição do Livro Digital Transmitido Passo a Passo:

4 Substituição do Livro Digital Transmitido

5 Substituição do Livro Digital Transmitido

6 Assinatura do Livro Digital O registro J930, que identifica os signatários da escrituração. Regras para a assinatura do livro digital: 1. Toda ECD deve ser assinada, independentemente das outras assinaturas, por um contador/contabilista e por um responsável pela assinatura da ECD. 2. O contador/contabilista deve utilizar um e-pf ou e-cpf para a assinatura da ECD. 3. O responsável pela assinatura da ECD é indicado pelo próprio declarante, utilizando campo específico. Só pode haver a indicação de um responsável pela assinatura da ECD.

7 Assinatura do Livro Digital Regras para a assinatura do livro digital: (Continuação) 4. O responsável pela assinatura da ECD pode ser: 4.1. Um e-pj ou um e-cnpj que coincida com o CNPJ do declarante (CNPJ básico, oito primeiras posições). Esta é a situação recomendada. As opções abaixo só devem ser utilizadas se essa situação se mostrar problemática do ponto de vista operacional (por exemplo, o declarante não tem e-pj ou e-cnpj e não consegue providenciar um em tempo hábil para a entrega da ECD) Um e-pj ou um e-cnpj que não coincida com o CNPJ do declarante (CNPJ básico, oito primeiras posições). Nesse caso o CNPJ será validado nos sistemas da RFB e deverá corresponder ao procurador eletrônico do declarante perante a RFB.

8 Assinatura do Livro Digital Regras para a assinatura do livro digital: (Continuação) 4.3. Um e-pf ou e-cpf. Nesse caso o CPF será validado nos sistemas da RFB e deverá corresponder ao representante legal ou ao procurador eletrônico do declarante perante a RFB. 5. A assinatura do responsável pela assinatura da ECD nas condições anteriores (notadamente por representante legal ou procurador eletrônico perante a RFB) não exime a assinatura da ECD por todos aqueles obrigados à assinatura da contabilidade do declarante por força do Contrato Social, seus aditivos e demais atos pertinentes, sob pena de tornar a contabilidade formalmente inválida e mesmo inadequada para fins específicos, conforme as normas próprias e o critério de autoridades ou partes interessadas que demandam a contabilidade.

9 Assinatura do Livro Digital Regras para a assinatura do livro digital: (Continuação) 6. Outras informações sobre a assinatura da ECD por e-pj ou e-cnpj: 6.1. A assinatura por e-pj ou e-cnpj não é obrigatória, mas se realizada só pode ocorrer uma vez Foi criado um novo código de assinante na Tabela de Qualificação do Assinante que é o 001 signatário da ECD com e-cnpj ou e-pj. Esse código é utilizado exclusivamente pela assinatura e-pj ou e-cnpj A assinatura por e-pj ou e-cnpj pode ser aquela escolhida pelo declarante como o responsável pela assinatura da ECD, mas isso não é obrigatório.

10 Assinatura do Livro Digital Regras para a assinatura do livro digital: (Continuação) 7. Informações gerais: 7.1. Todos os certificados assinantes de uma ECD podem ser A1 ou A Além da assinatura do responsável pela assinatura da ECD (pessoas física ou jurídica) e do certificado e-pf ou e-cpf do contador/contabilista, pode haver qualquer número de assinaturas A assinatura do responsável pela assinatura da ECD pode ter qualquer código de qualificação do assinante, com exceção dos códigos dos profissionais contábeis 900, 910 e 920.

11 Assinatura do Livro Digital Regras para a assinatura do livro digital: (Continuação) Resumindo: Uma ECD ORIGINAL deve ter, pelo menos, duas assinaturas: (1) uma do e-pf ou e-cpf correspondente ao profissional contábil (código de assinante 900); e (2) outra que deve ser indicada como responsável pela assinatura da ECD, podendo ser um e-pj ou e-cnpj (com código de assinante igual a 001, exclusivo de PJ) ou um e-pf ou e-cpf ligado a um outro código de assinante qualquer (com exceção dos códigos dos profissionais contábeis 900, 910 e 920).

12 Assinatura do Livro Digital

13 Assinatura do Livro Digital ECD SUBSTITUTA: ATÉ 31/12/ As ECD substitutas devem ter o Termo de Verificação para fins de Substituição da ECD assinado: (a) pelo próprio profissional contábil que assina a escrituração substituta (código de assinante 910), quando a substituição não gere alterações de lançamentos contábeis, saldos, ou demonstrações contábeis; (b) por dois (2) profissionais contábeis (código de assinante 910), sendo um deles contador, quando a substituição gere alterações de lançamentos contábeis, saldos ou demonstrações não auditadas por auditor independente; e (c) por dois (2) contadores, sendo um deles Auditor Independente (código de assinante 920), quando a substituição gere alterações de lançamentos contábeis, saldos ou demonstrações auditadas por auditor independente. A APARTIR DE 01/01/2017 ECD SUBSTITUTA: 7.4. As ECD substitutas devem ter o Termo de Verificação para fins de Substituição da ECD assinado: I - pelo próprio profissional da contabilidade que assina os livros contábeis substitutos; e II - quando as demonstrações contábeis tenham sido auditadas por auditor independente, pelo próprio profissional da contabilidade que assina os livros contábeis substitutos e também pelo seu auditor independente.

18 Utilização do Receitanet e do ReceitanetBX O programa Receitanet é utilizado para transmissão da escrituração contábil digital, enquanto que o programa ReceitanetBX é utilizado para fazer o download da escrituração contábil digital já transmitida pela pessoa jurídica e dos dados agregados gerados pelo sistema. O download, via ReceitanetBX, segue as seguintes regras: - Pessoa Jurídica: Acessa apenas as escriturações contábeis digitais e os dados agregados do seu CNPJ. - Representante Legal: Acessa apenas as escriturações contábeis digitais e os dados agregados do CNPJ do qual ele representa. - Procuração Eletrônica: Acessa apenas as escriturações contábeis digitais e os dados agregados do CNPJ do qual é procurador.

19 Planos de Contas com 4 níveis. O Sped Contábil faz validações para que o CTG 2001 (R3) seja cumprido, conforme destacado abaixo: - Os lançamentos de quarta fórmula podem ser utilizados desde que se refiram a um único fato contábil. O plano de contas da empresa deve ter, no mínimo, 4 níveis. Exemplo: Nível 1: Ativo Nível 2: Ativo Circulante Nível 3: Disponibilidades Nível 4: Caixa

20 Plano de contas registro I050 As contas de natureza 05 e 09 não possuem plano referencial (registro I051) Código 09 Transitórias: (I) apuração de resultado e (II) custos de produção

21 Plano de contas registro I050

22 Plano de Contas Referencial para o Sped Contábil O mapeamento para os planos de contas referenciais é facultativo. O PGE do Sped Contábil adota, a partir do ano calendário 2014, os mesmos planos de contas referenciais constantes no Manual de Orientação do Leiaute da Escrituração Contábil Fiscal (ECF), nos registros L100, L300, P100, P150, U100 e U150. Todos os planos de contas referenciais estão disponíveis no Manual Orientação do Leiaute da ECF e no próprio diretório do programa do Sped Contábil em C:\Arquivos de Programas RFB\Programas SPED\SpedContabil\recursos\tabelas. Exemplo: Arquivo do plano referencial L100A (Balanço Patrimonial de PJ em Geral) : SPEDCONTABIL_DINAMICO_2016$SPEDECF_DINAMICA_L100.

23 Tabela de códigos de identificação do plano referencial da RFB: ECD e ECF O plano 1 (real) corresponde ao plano 2 (presumido), acrescido das Subcontas de Ativo e de Passivo exigidas a partir da Lei /2014.

24 Tabela de códigos de identificação do plano referencial da RFB: ECD e ECF

25 Plano de contas referencial da RFB registro I051 Obtido por download através do link (leiaute 3 da ECF): Tabelas_Dinamicas_ECF_Leiaute_3_AC2016_SIT_ESP_2017 (2).xlsx

26 Multa por Atraso na Entrega da Escrituração Digital IN 1.420/2013 (31/12/2016) Art. 10. A não apresentação da ECD nos prazos fixados no art. 5º, ou a sua apresentação com incorreções ou omissões, acarretará aplicação, ao infrator, das multas previstas no art. 57 da Medida Provisória nº , de 24 de agosto de IN 1.774/2017 (01/01/2017) Art. 11. Aplicam-se as multas previstas no art. 57 da Medida Provisória nº , de 24 de agosto de 2001, à pessoa jurídica que deixar de apresentar a ECD nos prazos fixados no art. 5º ou que apresentá-la com incorreções ou omissões, sem prejuízo das sanções administrativas, cíveis e criminais cabíveis, inclusive aos responsáveis legais. Parágrafo único. As multas a que se refere o caput não se aplicam à pessoa jurídica não obrigada a apresentar ECD nos termos do art. 3º, inclusive à que a apresenta de forma facultativa ou esteja obrigada por força de norma expedida por outro órgão ou entidade da administração pública federal direta ou indireta que tenha atribuição legal de regulação, normatização, controle e fiscalização.

27 Multa por Atraso na Entrega da Escrituração Digital I - por apresentação extemporânea: a) R$ 500,00 (quinhentos reais) por mês-calendário ou fração, relativamente às pessoas jurídicas que estiverem em início de atividade ou que sejam imunes ou isentas ou que, na última declaração apresentada, tenham apurado lucro presumido ou pelo Simples Nacional; b) R$ 1.500,00 (mil e quinhentos reais) por mês-calendário ou fração, relativamente às demais pessoas jurídicas; c) R$ 100,00 (cem reais) por mês-calendário ou fração, relativamente às pessoas físicas; II - por não cumprimento à intimação da Secretaria da Receita Federal do Brasil para cumprir obrigação acessória ou para prestar esclarecimentos nos prazos estipulados pela autoridade fiscal: R$ 500,00 (quinhentos reais) por mês-calendário;

28 Multa por Atraso na Entrega da Escrituração Digital III - por cumprimento de obrigação acessória com informações inexatas, incompletas ou omitidas: a) 3% (três por cento), não inferior a R$ 100,00 (cem reais), do valor das transações comerciais ou das operações financeiras, próprias da pessoa jurídica ou de terceiros em relação aos quais seja responsável tributário, no caso de informação omitida, inexata ou incompleta); b) 1,5% (um inteiro e cinco décimos por cento), não inferior a R$ 50,00 (cinquenta reais), do valor das transações comerciais ou das operações financeiras, próprias da pessoa física ou de terceiros em relação aos quais seja responsável tributário, no caso de informação omitida, inexata ou incompleta. 1o Na hipótese de pessoa jurídica optante pelo Simples Nacional, os valores e o percentual referidos nos incisos II e III deste artigo serão reduzidos em 70% (setenta por cento). 2o Para fins do disposto no inciso I, em relação às pessoas jurídicas que, na última declaração, tenham utilizado mais de uma forma de apuração do lucro, ou tenham realizado algum evento de reorganização societária, deverá ser aplicada a multa de que trata a alínea b do inciso I do caput. 3o A multa prevista no inciso I do caput será reduzida à metade, quando a obrigação acessória for cumprida antes de qualquer procedimento de ofício.

29 Multa por Atraso na Entrega da Escrituração Digital 4o Na hipótese de pessoa jurídica de direito público, serão aplicadas as multas previstas na alínea a do inciso I, no inciso II e na alínea b do inciso III. Exemplo: Se o prazo de entrega termina no dia 31/05 e o livro for entregue no dia 01/06, a multa é de R$ 1.500,00 (empresas tributadas pelo lucro real). O valor é mantido até o último dia do junho. Iniciado o mês de julho, a multa passa para R$ 3.000,00. E, assim, sucessivamente. Ainda há possibilidade de redução de 50% no valor da multa a ser paga, caso a escrituração digital seja entregue após a data limite e antes de qualquer procedimento de ofício. O código de receita da multa por atraso na entrega da ECD é Período de Apuração: mês da entrega em atraso da ECD. Vencimento: Último dia útil do mês seguinte ao da entrega em atraso da ECD.

30 Sociedades em Conta de Participação - Obrigatoriedade As Sociedades em Conta de Participação (SCP) enquadradas nas hipóteses de obrigatoriedade de apresentação da ECD devem apresentá-la como livros próprios ou livros auxiliares do sócio ostensivo.

31 Sociedades em Conta de Participação - Obrigatoriedade os campos 0000.CNPJ e 0030.CNPJ devem ser informados com o CNPJ da sócia ostensiva. O CNPJ da SCP é informado no campo 0000.COD_SCP. poderão ser utilizados os livros G, R, B, A ou Z. Contudo, para recuperar os dados da SCP na ECF, sugere-se a adoção dos livros principais G, R ou B para as SCP. A ECF não recupera livros auxiliares ( A ou Z ).

32 Sociedades em Conta de Participação - Obrigatoriedade Sócio Ostensivo:

33 Sócio Ostensivo: Sociedades em Conta de Participação - Obrigatoriedade

34 Sociedades em Conta de Participação - Obrigatoriedade SCP:

35 Autenticação no RCPJ Registro Civil das Pessoas Jurídicas (Cartório) Pessoas Jurídicas Registradas em Cartório O CTG 2001 (R3), que define as formalidades da escrituração contábil em forma digital para fins de atendimento ao Sistema Público de Escrituração Digital (Sped), estabelece que os livros deverão ser autenticados somente quando a exigência constar de legislação específica: 11. O Livro Diário deve ser autenticado no registro público ou entidade competente, apenas quando for exigível por legislação específica. Caso a pessoa jurídica entenda estar obrigada à autenticação, esta poderá ser obtida no seguinte endereço: - Módulo de Registro de Livros Fiscais para os Cartórios de Títulos e Documentos de Pessoa Jurídica.

36 Registro J800 Funcionalidade de inclusão de arquivo.rtf Registro J800: Outras Informações O registro J800 permite que seja anexado um arquivo em formato texto RTF (Rich Text Format) na escrituração, que se destina a receber informações que devam constar do livro, tais como notas explicativas, outras demonstrações contábeis, pareceres, relatórios, etc. Funcionalidade de inclusão arquivo cadastrado no J800 no programa da ECD: 1 Selecionar a opção incluir arquivo rtf. 2 O sistema abre uma interface de localização de arquivo. 3 Selecionar somente arquivo ".RTF" (formato RTF) 4 O sistema copia o arquivo para a pasta do sistema com o nome padronizado. 5 O sistema calcula o hash e armazena o nome o local e o hash da cópia do arquivo selecionado. 6 O sistema coloca o nome do arquivo no campo descrição.

37 Registro J800 Funcionalidade de inclusão de arquivo.rtf Registro J800: Outras Informações Tipo de documento: 001: Demonstração do Resultado Abrangente do Período 002: Demonstração dos Fluxos de Caixa 003: Demonstração do Valor Adicionado 010: Notas Explicativas 011: Relatório da Administração 012: Parecer dos Auditores 099: Outros

38 Registro J800 Funcionalidade de inclusão de arquivo.rtf

39 Registro J800 Funcionalidade de inclusão de arquivo.rtf

40 Notas Explicativas Nas Demonstrações Contábeis

41 Notas Explicativas Nas Demonstrações Contábeis

42 Demonstrações contábeis exigidas por categoria fins lucrativos e ECD

43 Demonstrações contábeis exigidas por categoria fins lucrativos e ECD Registros J800 obrigatórios I) Todas, inclusive ME/EPP (ITG 1000) - Notas Explicativas TIPO_DOC = 010 II) Exceto ME/EPP (ITG 1000) - DFC TIPO_DOC = DMPL TIPO_DOC = DRA se houver TIPO_DOC = DVA (S/A capital aberto) TIPO_DOC = 003

44 Demonstrações contábeis exigidas por categoria fins lucrativos e ECD Registros J800 opcionais: Carta de responsabilidade da administração TIPO_DOC = 099 Relatório da Administração TIPO_DOC = 011 Parecer dos Auditores Independentes TIPO_DOC = 012 Não há limite para inclusão de arquivos.rtf relativos a um mesmo TIPO_DOC.

45 DMPL/DLPA na ECD

46 DMPL/DLPA na ECD Registro J200 Eventos que modificam o PL, correspondem a identificação das linhas da DMPL Registro J210 Contas ou agrupamentos de contas do PL, correspondem à identificação das colunas da DMPL, seus respectivos saldos final e inicial (nesta ordem) Registro J215 Valores movimentados para cada um dos eventos (J200)

47 DMPL/DLPA na ECD Somente a movimentação do exercício social mais recente consta nos registros J200/J210/J215 da ECD, portanto, faz-se necessário a inclusão da DMPL comparativa (dois exercícios sociais) no registro J800.

48 Registro 0020: Escrituração Contábil Descentralizada Este registro deve ser preenchido somente quando a pessoa jurídica utilizar escrituração descentralizada. Quando o arquivo se referir à escrituração da matriz (Campo 02), os campos de 03 a 08 devem ser preenchidos com os dados da(s) filial(is). Por outro lado, quando o arquivo se referir à escrituração da filial (Campo 02), os campos de 03 a 08 devem ser preenchidos com os dados da matriz.

49 Registro 0020: Escrituração Contábil Descentralizada Exemplo: Escrituração da Matriz

50 Registro 0020: Escrituração Contábil Descentralizada Exemplo: Escrituração da Filial (is)

51 Transformação e Transferência de Sede Com a publicação do Decreto no 8.683, de 25 de fevereiro de 2016, a transformação e a transferência de sede deixaram de ser consideradas como situações especiais. Portanto, nos casos de transformação ou transferência de sede, as pessoas jurídicas deverão entregar um arquivo único da ECD, com as informações válidas no último dia do período a que se refere a escrituração. Ademais, o campo IND_SIT_ESP (Indicador de situação especial) do registro 0000 não deve ser preenchido.

52 Muito Obrigado.!!! Sucesso a todos.!!! Contem sempre comigo. Rogério Fernandes Fone: (83) BureauContabil