Orientações Consultoria de Segmentos Comparativo DIJP 2013 X DIPJ 2014
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- Herman Silveira Carreiro
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1 Comparativo DIJP 2013 X DIPJ /05/2014
2 Título do documento Sumário 1. Questão Normas Apresentadas Pelo Cliente Análise da Legislação Alterações DIPJ Comparativo estrutura leiaute DIPJ 2014 x DIPJ Conclusão Informações Complementares Referências Histórico de Alterações
3 Posicionamento Consultoria de Segmentos 1. Questão Esta análise discorre sobre as alterações entre o leiaute da DIPJ ano 2013 e a DIPJ ano A Receita Federal publicou em Abril/2014 a instrução normativa 1.463/2014, que dispõe sobre as regras aplicáveis para entrega e o programa gerador para o preenchimento pelas pessoas jurídicas, da Declaração de Informações Econômico-Fiscais da Pessoa Jurídica (DIPJ). Com intuito de ver os impactos no ERP (RM) solicita revisão das seguintes fichas da DIPJ com relação ao leiaute do programa. Ficha 01 - Dados Iniciais - Tipo R01 Ficha 02 - Dados Cadastrais - Tipo R02 Ficha 03 - Dados do Representante e do Responsável - Tipo R03 Ficha 19 - Estabelecimentos Industriais ou Equiparados - Tipo R19 Ficha 20 - Apuração do Saldo do IPI - Tipo R20 Ficha 21 - Entradas e Créditos - Tipo R21 Ficha 22 - Saídas e Débitos - Tipo R22 Ficha 23 - Remetentes de Insumos/Mercadorias - Tipo R23 Ficha 24 - Entradas de Insumos/Mercadorias - Tipo R24 Ficha 25 - Destinatários de Produtos/Mercadorias/Insumos - Tipo R25 Ficha 26 - Saídas de Produtos/Mercadorias/Insumos - Tipo R26 Ficha 56 - Detalhamento das Exportações da Comercial Exportadora - Tipo R56 Ficha 57 - Demonstrativo do Imposto de Renda, CSLL e Contribuição Previdenciária Retidos na Fonte - Tipo R57 2. Normas Apresentadas Pelo Cliente Referenciada abaixo, está a norma envolvida nesta análise. Instrução Normativa RFB nº 1.463, de 24 de abril de 2014 No programa DIPJ torna disponível para impressão e consulta no menu Ajuda : a) instruções detalhadas do preenchimento da declaração; b) instruções técnicas de utilização do programa (instruções de navegação); c) instruções de importação da declaração (para importação de dados da escrituração contábil se a empresa possuir escrituração informatizada). 3
4 3. Análise da Legislação Título do documento Este é o último ano que as empresas terão que entregar a Declaração de Informações Econômico-Fiscais da Pessoa Jurídica DIPJ 2014, ano-calendário A partir do ano-calendário 2014 essa obrigação será substituída pela Escrituração Fiscal Digital (ECF), a qual terá que ser transmitida por todas as empresas sujeitas à apuração do Imposto de Renda pelo regime do Lucro Real, Lucro Presumido ou Lucro Arbitrado, e também pelas pessoas jurídicas imunes e isentas, com entrega prevista para o útlimo dia útil do mês de julho de A IN da SRFB nº 1.422/2013 institui a ECF que irá substituir a DIPJ e o Livro de Apuração do Lucro Real (Lalur) no caso das empresas optantes com apuração pelo Lucro Real. A DIPJ é uma declaração muito importante por ser grande alvo de fiscalização por parte da Receita Federal do Brasil RFB, uma vez que reúne informações sobre diferentes impostos e contribuições devidos pela pessoa jurídica: Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica IRPJ, Imposto sobre Produtos Industrializados IPI e Contribuição Social sobre o Lucro Líquido CSLL. 3.1 Alterações DIPJ 2014 Em relação a comparação dos leiautes do programas DIPJ 2014 e DIPJ 2013, não ocorreu grandes modificações. Ficha 01 Dados Iniciais TIPO R01 Incremento da opção pela MP 627/2013 para os casos especiais de entrega já no ano calendário 2014 nas situações: a) Extinção, b) Fusão, c) Incorporação, d) Cisão. 4
5 Posicionamento Consultoria de Segmentos A Medida Provisória nº 627, de 11 de novembro de 2013, revogou o Regime Tributário de Transição (RTT) e alterou a legislação tributária federal relativa ao Imposto sobre a Renda das Pessoas Jurídicas (IRPJ) e à Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL). Esta norma trouxe as definições sobre como serão tratadas, sob a ótica fiscal, as mudanças das normas contábeis em função da harmonização ao padrão internacional (IFRS). A revogação do RTT também acaba com o Controle Fiscal Contábil de Transição (FCONT), que era uma obrigação das empresas sujeita ao RTT. O próprio RTT somente existia, pois, a Receita Federal ainda não havia se pronunciado a respeito do tratamento fiscal que as novas normas contábeis deveriam receber. Com a MP 627, isto ficou solucionado, sendo convertida em Lei pelo Decreto nº /2014. A Lei traz artigos específicos que tratam da adoção inicial da contabilidade societária como base tributária, optativa em 2014 e obrigatória a partir de As empresas que optarem pela antecipação do término do RTT passam a ser tributadas com base na contabilidade societária já partir de janeiro de As disposições a respeito serão disciplinadas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, que poderá instituir controles fiscais alternativos à evidenciação contábil e instituir controles fiscais adicionais. 5
6 Título do documento 3.2 Comparativo estrutura leiaute DIPJ 2014 x DIPJ 2013 DIPJ 2014 ORDEM 30: No item 30 da coluna ordem, podemos perceber que foi inclusa a opção dos incentivos adotados como REIF e OLIMPÍADAS refletindo quando assinalado na ficha dados iniciais em Informações Econômicas na FICHA 48 a seguir: 6
7 Posicionamento Consultoria de Segmentos ORDEM 34: Na sequência item 34 da coluna ordem, foi inclusa a escolha da opção OPTANTE EFEITOS MP 627/2013 para as pessoas jurídicas a se referir situação especial. Na DIPJ 2013 existia a opção pela aplicação das regras de preços de transferência prevista no art. 52 da lei nº /2012, que utilizou a mesma estrutura dos campos de leiaute da DIPJ Quando assinalar essa opção: Casos de situação especial, nas seguintes datas: a) Extinção: a data em que se ultimou a liquidação da pessoa jurídica; b) Fusão, Incorporação/Incorporada, Incorporação/Incorporadora, Cisão Total e Cisão Parcial: a data da deliberação do evento de incorporação, fusão ou cisão. 7
8 Título do documento DIPJ 2013 Elencamos acima apenas o leiaute da DIPJ 2013 para constatação das mudanças com relação a descrição dos campos. 8
9 Posicionamento Consultoria de Segmentos 4. Conclusão A DIPJ é uma importante ferramenta para RFB, através da entrega desta declaração o FISCO, tem acesso a inúmeros dados econômicos e fiscais das empresas em geral, e pode fazer o cruzamento com outras declarações, como a Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais DCTF. Diante as alterações de leiaute nada significativo na estrutura apenas a inclusão da opção pela MP 627/2013, para as empresas que presisarem entregar a DIPJ no ano calendário e exercício 2014, aos casos especiais como Extinção, Fusão, Incorporação e Cisão. Também foi inclusa em dados inicias Ficha 01 e com reflexos na Ficha 48, parte informações econômicas para as empresas habilitadas e coabilitada no Regime Especial de Incentivo ao Desenvolvimento da Infraestrutura da Industria de Feritilizantes (REIF) e as pessoas jurídicas habilitadas para fins de gozo dos benefícios fiscais relativos a realização dos jogos olímpicos e dos paraolimpicos de Informações Complementares As alterações trazidas para a DIPJ 2014 são tímidas, para as fichas relacionadas na abertura deste posicionamento, apenas constamos mudança na FICHA 01/TIPO R01, e não devem gerar grande impacto no sistema, pois na estrutura do leiaute em relação a DIPJ 2013 e a DIPJ 2014 não ocorreram alterações de tamanho e formato de campos, apenas inserção em campos já existentes na estrutura, como a troca de opção das regras de preços de trasnferência da Lei nº /2012 constante na DIPJ 2013, com a opção pela MP 627/2013 as empresas com entrega em situações especiais no ano calendário 2014 na DIPJ Referências
10 7. Histórico de Alterações Título do documento ID Data Versão Descrição Chamado AM 26/05/ COMPARAÇÃO LEIAUTE DIPJ 2013 X DIPJ 2014 TPOKQ7 10
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