GIA-ST GUIA NACIONAL DE INFORMAÇÃO E APURAÇÃO DO ICMS SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA

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1 GIA-ST GUIA NACIONAL DE INFORMAÇÃO E APURAÇÃO DO ICMS SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA INTRODUÇÃO A GIA-ST (Guia Nacional de Informação e Apuração do ICMS Substituição Tributária) é a declaração que contém as informações referentes às operações interestaduais com ST onde o contribuinte está na condição de substituto tribuário e tem a inscrição de contribuinte substituto em outro estado. Em resumo se a empresa é sujeita ao regime normal de tributação, vende mercadorias sujeitas ao regime de ST em operações interestaduais, e se inscreveu no estado onde a mercadoria está sendo enviada com contribuinte substituto no estado de destino, este estará obrigado ao envio da GIA-ST. 1-OBRIGATORIEDADE A GIA-ST deve ser entregue ao Estado do Rio de Janeiro pelos contribuintes substitutos tributários, localizados em outras UF, não optantes pelo regime do Simples Nacional, que efetuarem operações sujeitas à substituição tributária com contribuintes 1

2 situados neste Estado e/ou ao contribuinte do estado do RJ que for inscrito como contribuinte substituto no estado de destino da mercadoria comercializada sujeita ao ST. Desde janeiro de 2016, o contribuinte localizado em outra unidade da federação, NÃO optante pelo regime do Simples Nacional, deverá declarar na GIA-ST, ainda, o imposto devido ao Estado do Rio de Janeiro referente às remessas de mercadorias de outros estados a consumidor final não contribuinte localizado neste estado, conforme dispõe a Emenda Constitucional nº 87/2015, o mesmo ocorrerá com os contribuintes sujeitos ao regime normal de tributação situados no estado do RJ que venderem para outros estados com destino a consumidor final não contribuinte. 2-PRAZO De acordo com a cláusula 10, 4º, do Ajuste SINIEF n 4/93, e artigo 9º do Capítulo II do Anexo IX da Parte II da Resolução SEFAZ nº 720/2014, a GIA-ST deverá ser entregue até o dia 10 (dez) do mês subsequente ao da apuração do imposto, independentemente de ser dia útil ou não, e ainda que no período não tenham sido realizadas operações ou prestações a serem declaradas. 3-FORMA DE ENTREGA O arquivo da Guia Nacional de Informação e Apuração do ICMS Substituição Tributária (GIA-ST), deverá ser entregue pelo contribuinte sujeito ao regime normal de tributação (lucro real e/ou presumido) de acordo com as regras de cada estado de onde o contribuinte possui a inscrição de contribuinte substituto, ou, que realizar operações destinadas a não contribuinte. 2

3 DESTDA DECLARAÇÃO DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA, DIFERENCIAL DE ALÍQUOTA E ANTECIPAÇÃO DESTDA INTRODUÇÃO O Ajuste Sinief 12/2015 instituiu a Declaração de Substituição Tributária, Diferencial de Alíquota e Antecipação - DeSTDA, a ser apresentada mensalmente até o dia 20 do mês subsequente, a partir de 1º de janeiro de 2016 exceto para os estados de Rondônia que estará obrigado a partir de e o estado do estado do Espírito Santo será a partir de A transmissão da DeSTDA é obrigatória para os contribuintes do ICMS optantes pelo Simples Nacional, exceto os Microempreendedores Individuais MEI e os estabelecimentos impedidos de recolher o ICMS pelo Simples Nacional em virtude de a empresa ter ultrapassado o sublimite estadual (aqui no estado do Rio de Janeiro não existe o sublimite). 3

4 1. DESTDA INFORMAÇÕES O contribuinte optante pelo Simples Nacional deverá declarar através da DeSTDA o imposto apurado referente as seguintes operações: Ao ICMS-ST (operações antecedentes, concomitantes e subsequentes), o ICMS devido em operações com bens ou mercadorias sujeitas ao regime de antecipação do recolhimento do imposto, nas aquisições interestaduais. O ICMS devido em aquisições em outros Estados e no Distrito Federal de bens ou mercadorias, relativo à diferença entre a alíquota interna e a interestadual. 4

5 Também deverá ser entregue o ICMS devido nas operações e prestações interestaduais que destinem bens e serviços ao consumidor final não contribuinte do imposto. 2. PRAZO DE ENTREGA O arquivo digital da DeSTDA deverá ser enviado até o dia 20 (vinte) do mês subsequente ao encerramento do período de apuração, ou quando for o caso, até o primeiro dia útil imediatamente seguinte. 5

6 2.1. DA RETIFICAÇÃO A retificação das informações deverá ser feita até o próprio dia 20 sem a necessidade de solicitar ao estado algum tipo de autorização, após esse prazo a retificação dependerá do aceite do estado por meio de solicitação a Sefaz-RJ DA MULTA POR FALTA DE ENTREGA LEI 2.657/96 SUBSEÇÃO III DAS INFRAÇÕES RELATIVAS A ENTREGA DE INFORMAÇÕES E DECLARAÇÕES Art. 62-B. O descumprimento de obrigações acessórias relativas à entrega de informações e declarações ensejará a aplicação das seguintes penalidades: I - deixar de entregar, quando obrigado, no prazo previsto na legislação, documento, formulário ou arquivo por ela exigido: a) se a entrega for efetuada antes de ciência de intimação: 1) MULTA: equivalente em reais a (mil) UFIR-RJ, observado o disposto no art. 70-A. b) se a entrega for efetuada após a ciência de intimação: 1) MULTA: 0,25 % (vinte e cinco centésimos por cento) do valor das operações de saídas e prestações efetuadas no período, nunca inferior ao equivalente em reais a (mil e quinhentas) UFIR-RJ, limitada ao equivalente em reais a (dez mil) UFIR-RJ, caso entregue dentro do prazo estabelecido na 1ª intimação que exigir a apresentação do documento, formulário ou arquivo; 2) MULTA: 0,5% (cinco décimos por cento) do valor das operações de saídas e prestações efetuadas no período, nunca inferior ao equivalente em reais a (duas mil) UFIR-RJ, limitada ao equivalente em reais a (quinze mil) UFIR-RJ caso entregue dentro do prazo estabelecido na 2ª intimação que exigir a apresentação do documento, formulário ou arquivo, sem prejuízo da aplicação da penalidade prevista no inciso I do art. 65 pelo não-atendimento da 1ª intimação; 3) MULTA: 0,75% (setenta e cinco centésimos por cento) do valor das operações de saídas e prestações efetuadas no período, nunca inferior ao equivalente em reais a (duas mil e quinhentas) UFIR-RJ, limitada ao equivalente em reais a (vinte mil) UFIR-RJ caso entregue dentro do prazo estabelecido na 3ª intimação que exigir a apresentação do documento, formulário ou arquivo, sem prejuízo da aplicação da 6

7 penalidade prevista nos incisos I e II do art. 65 pelo não-atendimento da 1ª e da 2ª intimações; c) caso não entregue dentro do prazo estabelecido na 3ª intimação que exigir a apresentação do documento, formulário ou arquivo: 1) MULTA: 1% (um por cento) do valor das operações de saídas e prestações efetuadas no período, nunca inferior ao equivalente em reais a (três mil) UFIR- RJ, limitada ao equivalente em reais a (vinte e cinco mil) UFIR-RJ, sem prejuízo da aplicação das penalidades previstas nos incisos I a III do art. 65 pelo nãoatendimento das intimações e de outras medidas cabíveis; II - indicar informação ou dado incorreto ou omiti-lo em documento, formulário ou arquivo exigido pela legislação: a) REVOGADA (Alínea a do inciso II do Artigo 62-B, revogada pela Lei n.º 6.987/15, vigente a partir de ) [ redação(ões) anterior(es) ou original ] b) se a retificação for efetuada após a ciência de intimação: 1) MULTA: 0,25 % (vinte e cinco centésimos por cento) do valor das operações de saídas e prestações efetuadas no período, nunca inferior ao equivalente em reais a (mil e quinhentas) UFIR-RJ, limitada ao equivalente em reais a (dez mil) UFIR-RJ, caso entregue dentro do prazo estabelecido na 1ª intimação que exigir a retificação do documento, formulário ou arquivo; 2) MULTA: 0,5% (cinco décimos por cento) do valor das operações de saídas e prestações efetuadas no período, nunca inferior ao equivalente em reais a (duas mil) UFIR-RJ, limitada ao equivalente em reais a (quinze mil) UFIR-RJ caso entregue dentro do prazo estabelecido na 2ª intimação que exigir a retificação do documento, formulário ou arquivo, sem prejuízo da aplicação da penalidade prevista no inciso I do art. 65 pelo não-atendimento da 1ª intimação; 3) MULTA: 0,75% (setenta e cinco centésimos por cento) do valor das operações de saídas e prestações efetuadas no período, nunca inferior ao equivalente em reais a (duas mil e quinhentas) UFIR-RJ, limitada ao equivalente em reais a (vinte mil) UFIR-RJ caso entregue dentro do prazo estabelecido na 3ª intimação que exigir a retificação do documento, formulário ou arquivo, sem prejuízo da aplicação da penalidade prevista nos incisos I e II do art. 65 pelo não-atendimento da 1ª e da 2ª intimações; c) caso não entregue a retificação dentro do prazo estabelecido na 3ª intimação que a exigiu: 7

8 1) MULTA: 1% (um por cento) do valor das operações de saídas e prestações efetuadas no período, nunca inferior ao equivalente em reais (três mil) UFIR-RJ, limitada ao equivalente em reais a (vinte e cinco mil) UFIR-RJ, sem prejuízo da aplicação das penalidades previstas nos incisos I a III do art. 65 pelo não-atendimento das intimações e de outras medidas cabíveis; 3. CERTIFICADO DIGITAL A DeSTDA deverá ser entregue em meio digital através do download gratuito do programa no Portal do Simples Nacional, com o uso do Certificado Digital, A1 ou A3, ou até mesmo através da procuração eletrônica disponibilizada ao seu representante legal. 4. DA GERAÇÃO E TRANSMISSÃO DA DeSTDA O arquivo digital da DeSTDA será gerado pelo sistema específico citado no item 3 de acordo com as especificações do leiaute definido pelo Ato COTEPE 47/2015 e suas alterações. 8

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13 5. ARQUIVO DA MATRIZ E DA FILIAL SERÁ ENTREGUE SEPARADAMENTE O contribuinte que possuir mais de um estabelecimento, seja filial, sucursal, agência, depósito, fábrica ou outro qualquer, deverá prestar as informações relativas à DeSTDA em arquivo digital individualizado por estabelecimento. O arquivo digital da DeSTDA gerado pelo contribuinte será submetido à validação de consistência de leiaute e assinado pelo programa. 6. DEMAIS OBRIGAÇÕES DO SIMPLES NACIONAL CONTINUAM EXISTINDO 13

14 A entrega da DeSTDA não significa dizer que as outras obrigações acessórias pertinentes ao Simples Nacional estejam extintas, está é mais uma obrigação acessória atribuída aos optantes do regime simplificado, a exceção será à apresentação da GIA-ST prevista no Ajuste SINIEF 04/93 ou obrigação equivalente, que deixa de ser obrigatória para quem entrega a DeSTDA. 7. OS REGISTROS DA DeSTDA 0000: ABERTURA DO ARQUIVO DIGITAL E IDENTIFICAÇÃO DO CONTRIBUINTE 0001: ABERTURA DO BLOCO : INSCRIÇÕES ESTADUAIS COMO CONTRIBUINTE SUBSTITUTOS EM OUTRA 0005: DADOS COMPLEMENTARES DO CONTRIBUINTE 0030: PERFIL DO CONTRIBUINTE 0100: CONTABILISTA 0990: ENCERRAMENTO DO BLOCO 0 G001: ABERTURA DO BLOCO G G020: GUIA DE INFORMAÇÕES ECONÔMICO-FISCAIS G600: TOTALIZADORES ICMS ANTECIPAÇÃO E DIFERENCIAL DE ALÍQUOTAS ENTRADAS G605: ANTECIPAÇÃO OU DIFERENCIAL POR UF G610: TOTALIZADOR DA SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA NAS VENDAS PARA CONSUMO (OU CONSUMIDOR FINAL) G615: ANTECIPAÇÃO POR UF DE ORIGEM (VENDA PARA CONSUMO FINAL) G620: ICMS SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA G625: ST- SUBSTITUIÇÃO POR UF DE DESTINO G990: ENCERRAMENTO DO BLOCO G 9001: ABERTURA DO BLOCO : INFORMAÇÕES DE ARQUIVOS ASSOCIADOS 9030: REGISTROS DO ARQUIVO ASSOCIADO 9900: REGISTROS DO ARQUIVO DIGITAL 9990: ENCERRAMENTO DO BLOCO : ENCERRAMENTO DO ARQUIVO DIGITAL Fundamentação Legal: Ato Cotepe 47/2015 / Ajuste Sinief 12/