ALTERAÇÕES NO RICMS/MG

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Orlando Vidal Farinha
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1 ALTERAÇÕES NO RICMS/MG Marcelo Jabour Rios Jabour Brandão Alkmin Advogados associados

2 IMPORTAÇÃO DE MERCADORIAS COM O DIFERIMENTO DO ICMS (ITEM 41 DO ANEXO II) Decreto /12/2015 Importação de MP, PI e ME (industrial e extrator mineral) com diferimento do pagamento do ICMS. Exigência de declaração afirmando a destinação da mercadoria (industrialização) e a impossibilidade de serem adquiridas de contribuintes mineiros, em quantidade, qualidade ou condições concorrenciais semelhantes. Vigência: 29/12/2015 O emprego das mercadorias em processo de industrialização realizado por terceiros, sob encomenda, não descaracteriza o diferimento. Falsidade da declaração = ICMS + acréscimos legais + penalidade estabelecida no art. 216, XXXVI. Eliminada a necessidade de descrição das mercadorias a serem importadas no pedido de RE, bem como a inclusão de novos produtos.

3 IMPORTAÇÃO DE MERCADORIAS COM O DIFERIMENTO DO ICMS (ITEM 41 DO ANEXO II) Comunicado SUTRI 002 Contribuintes detentores de RE que protocolizaram pedidos de inclusão de mercadorias já podem importar com o diferimento. DO.MG. 31/12/2015 Inclusão de novas mercadorias no regime especial independem de requerimento para inclusão, mas fica mantida a exigência da declaração.

4 ALÍQUOTAS INTERNAS DE ICMS - ALTERAÇÕES 17% AC. AL. CE. ES. GO. MT. MS. PA. PI. RO. RR. SC 17% para 18% AM. AP. BA. DF. MA. PB. PE. RN. RS. SE. TO Alíquotas padrão 18% MG. PR. SP 19% RJ * AP: 01/02/2016 * BA: 10/03/2016

5 CRÉDITOS ACUMULADOS DE ICMS DECRETO Nº , DE 28 DE DEZEMBRO DE 2015 (MG de 29/12/2015) Prorroga a possibilidade de transferência de crédito acumulado para industrial fabricante mineiro, até 31 de janeiro de 2017, a título de pagamento pela aquisição de caminhonete destinada ao transporte exclusivo de carga, com carroceria aberta ou furgão, de caminhão, de trator, de máquina ou equipamento, novos, destinados a integrar o ativo imobilizado. RESOLUÇÃO Nº 4.856, DE 4 DE JANEIRO DE 2016 Limite de transferência do crédito acumulado: R$ ,00 transferidos os créditos de RESOLUÇÃO Nº 4.777, DE 22 DE MAIO DE 2015 Constitui Grupo de Trabalho, no âmbito do Gabinete da Secretaria de Estado de Fazenda, objetivando novos critérios, metodologia e controle na geração e utilização dos créditos acumulados de ICMS.

6 TRIBUTAÇÃO DE SOFTWARE 02/02/216 Decreto , de 03/11/2015: revoga a base de cálculo do ICMS baseada no valor do suporte físico; Convênio 181/2015 Autoriza a redução da carga tributária (mínimo 5%); MG? Software adquirido por download (consulta nº 079/2015). ICMS X ISSQN vigência

7 -SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA Inclusão de novas mercadorias / Aumento de alíquotas Apuração do Estoque Resolução 4.855/2015 (exceto industrial fabricante substituto tributário) Aproveitamento de créditos: Contribuinte débito x crédito; não se aplica a aumento de carga tributária) Recolhimento ou Parcelamento em até 18 x (exceto FEM).

8 -SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA Exclusão de mercadorias: vigência 01/01/2016 Apuração do estoque Resolução 4.855/2015 Restituição Empresas enquadradas no Simples Nacional restituição apenas nas hipóteses em que o fato gerador presumido não se realizar.

9 -SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA Inaplicabilidade da ST: produção em escala industrial não relevante. CEST Código Especificador da ST (Conv. 92/2015) DeSTDA Declaração de ST, DIFAL e Antecipação (Ajuste Sinief 12/15). Dilação do prazo de recolhimento do ICMS (LC 147/2014): dia 02 do segundo mês subsequente ao da ocorrência do fato gerador.

10 EMENDA CONSTITUCIONAL 87/ DIFAL ENTRE CONTRIBUINTES DO IMPOSTO (CONSUMIDOR FINAL CONTRIBUINTE) 4% 7% 12% Aquisição para uso, consumo ou ativo imobilizado = DIFAL Contribuinte de ICMS Contribuinte de ICMS

11 NOVO CÁLCULO: Valor operação 1.000,00 ICMS interestadual (ex: 12%) 120,00 Exclusão do ICMS da BC 880,00 Inclusão ICMS na BC do DIFAL (Ex: 18% + 2% FEM ) = 880/0,80) 1.100,00 DIFAL * = (1.100 X 20%) 120,00 100,00 *FEM = 22,00 *DIFAL= 78,00

12 EMENDA CONSTITUCIONAL 87/ DIFAL CONSUMIDOR FINAL NÃO CONTRIBUINTE 4% 7% 12% DIFAL SERÁ RECOLHIDO PELO REMETENTE A CADA OPERAÇÃO /PRESTAÇÃO OU NO MÊS SUBSEQUENTE, NA HIPÓTESE DE INSCRIÇÃO NO ESTADO DE DESTINO Contribuinte de ICMS Não Contribuinte de ICMS

13 NOVO CÁLCULO: Valor operação 1.250,00 ICMS interestadual (ex: 12%) 150,00 ICMS calculado com alíquota interna de 18% + 2% FEM 250,00 DIFAL * = 100,00 *FEM = 25,00 *DIFAL= 75, : Estado de origem = 60% (45,00) 2016: Estado de destino = 40% (30,00)

14 EMENDA CONSTITUCIONAL 87/ DEVOLUCÃO E RETORNO DE MERCADORIAS a) Devolução de mercadoria para o Estado de Minas Gerais; b) Devolução de MG para outros Estados ou DF

15 EMENDA CONSTITUCIONAL 87/ PRESTAÇÕES DE SERVIÇOS DE TRANSPORTE DESTINADAS A ESTE ESTADO, TOMADAS POR CONSUMIDOR FINAL CONTRIBUINTE DO ICMS. 2. PRESTAÇÕES INTERESTADUAIS DE SERVIÇO DESTINADAS A MG, TOMADAS POR CONSUMIDOR FINAL NÃO CONTRIBUINTE DO ICMS.

16 EMENDA CONSTITUCIONAL 87/ DIFAL ENTRE CONTRIBUINTES DO IMPOSTO (CONSUMIDOR FINAL CONTRIBUINTE) 2. DIFAL PARA DESTINATÁRIO NÃO CONTRIBUINTE (CONSUMIDOR FINAL NÃO CONTRIBUINTE) 3. CADASTRO SIMPLIFICADO DIFAL OU GNRE 4. DEVOLUCÃO E RETORNO DE MERCADORIAS 5. PRESTAÇÕES INTERESTADUAIS DE SERVIÇO DE TRANSPORTE TOMADAS POR NÃO CONTRIBUINTE

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