SPED MELHORES PRÁTICAS PARA ATENDIMENTO DAS OBRIGATORIEDADES FISCAIS VALIDAÇÕES ELETRÔNICAS

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1 SPED MELHORES PRÁTICAS PARA ATENDIMENTO DAS OBRIGATORIEDADES FISCAIS VALIDAÇÕES ELETRÔNICAS José Adriano Diretor Editorial e de Produtos da IOB

2 IOB Conhecimento Fontes Primárias Capacitação Cliente Ferramentas Fábrica de Conteúdo Acervos de Conteúdo Digital (regulatório e jurídico) Produtos e Serviços Multimídia

3 Contexto Tributário Brasileiro UNIVERSO EMPRESARIAL* + de 12 mil têm acompanhamento diferenciado Entre 130 e 170 mil no Lucro Real + de 1,8 MI no Lucro Presumido + de 2 MI no Super Simples + de 10 MI Informais CARGA TRIBUTÁRIA* Superou R$ 1,09 TRI em 2009¹ e correspondeu a 35,02% do PIB Arrecadação diária de impostos, taxas e contribuições foi de R$ 3 BI NORMAS REGULATÓRIAS* Mais de 5 mil normas expedidas Em média ocorrem 2 alterações legais por hora SONEGAÇÃO* Atualmente o índice de sonegação no Brasil é de 25% (Equivalente à cifra de + de R$ 200 BI) Objetivos: Índice igual ao do Chile de 15% em 5 anos Índice de países desenvolvidos de 7% em 10 anos 88 Tributos 100 tipos de documentos fiscais diferentes 170 obrigações acessórias ¹ Fonte: Instituto Brasileiro de Planejamento Tributário * Números aproximados e passíveis de alteração

4 Algumas iniciativas do Fisco Evolução Tecnológica IN86/MANAD/ECD Lei 8.218/91 IN65/93 IN68/95 IN86/01 Sintegra/Ato Cotepe/EFD Conv. 57/95 Ato Cotgpe 70/05 Conv. 143/06 Aquisição do T-REX e do Harpia Aperfeiçoamento da Malha Fina das PJ s. Fortalecimento das delegacias de assuntos internacionais e da área financeira. (grandes contribuintes) PB, RS e SP Adquiriram Softwares IDEA ou ACL Portaria 42/03 Decreto 6.022/07 IN 787/07 Decreto 6.022/07 Ato Cotepe 09/08 Super-Receita Declaração Informações sobre Movimentação Financeira (DIMOF) CE, MS, PA, RJ, RS, SC e SP Adquiriram financiamentos (BID/BNDES) Convênio entre o Denatran, RFB e SEFAZ Pernambuco institui Gestão do Malha Fina cruzando SEF, Sintegra, SPED, ECF, Cartões Criado o SIF Sistema De Inteligência Fiscal GO lança o Auditor Digital e projeto NF-e via rádio (RFID) 2ª geração NF-e SP Cria o DEC Domicílio Eletrônico do Contribuinte Maranhão está cruzando DIEF/DIS Com Cartões de Crédito. MCT+MF+Sefaz assinam Acordo de Cooperação para Brasil-ID Bahia lavra o 1º. Auto Eletrônico

5 SPED 4ª. Pesquisa IOB - Segurança Nível de segurança das empresas em relação às informações já transmitidas ou à transmitir para o ambiente nacional do SPED. Acuracidade das Informações Processos 14% 15% Sistemas 16% Cadastros (Mercadorias, Clientes e Fornecedores) 16% * Amostra: 357 empresas

6 2ª. Pesquisa IOB de Riscos Fiscais Onde as empresas erram Crédito de ICMS não utilizados 79 % Indícios de R$ 244 MI Amostra 478 empresas Setores: Indústria e Comércio Faturamento entre R$ 3MI e R$ 7 BI 3,8 MI de notas fiscais R$ 28,4 BI em operações Créditos e débitos indevidos de ICMS 72 % Risco fiscal de R$ 66 MI Alíquotas de IPI divergentes da TIPI 49 % Mais que 500 NCM s impactadas pelas alterações da TIPI em 2009

7 2ª. Pesquisa IOB de Riscos Fiscais Problemas??? Falta de investimento - Ferramentas de gestão tributária - Capacitação - Acompanhamento da legislação Terceirizações (BPO, escritórios, etc.) sem a devida gestão dos contratantes MOTIVOS Falta de envolvimento das áreas Contábil e Fiscal nas implementações de TI Procedimentos fiscais incorretos ou desatualizados Configurações/parametrizações incorretas ou desatualizadas dos sistemas Desenvolvimento/programação de sistemas Cadastros (falta de saneamento e de atualização) Materiais/produtos Clientes/fornecedores Tabelas legais (CFOP s, TIPI etc.) CAUSAS

8 SPED Fluxo de demanda * Registros C100, C190 e C170

9 Nota Fiscal x NF-e Mudança de conceito (Papel/Digital) Documento gerado e armazenado eletronicamente, de existência apenas digital São 31 registros com + de 425 campos! No DANFE são apenas 83 campos

10 NF-e Obrigatoriedade 01/04/2008 a 01/09/ atividades; 01/09/ MT - Independentemente das atividades arroladas nos Protocolos, os contribuintes que em 2008 faturaram mais de R$ 1,8 MI; ou Promoveram saídas em operações interestaduais acima de 5% do total do valor contábil de suas operações, registradas no mesmo ano Possibilidade de prorrogação por 90 e mais 90 dias; 01/04/ CNAE's 01/04/2010 PB - Vendas para órgãos públicos da administração direta e indireta federal, estadual e municipal; 01/07/ CNAE's; 01/10/ CNAE's Atingindo todas as indústrias, com. Atacadistas e distribuição; 01/12/ CNAE's + Todas as operações interestaduais e de venda para a Administração Pública (Federal, Estadual ou Municipal), independentemente das atividades arroladas nos Protocolos.

11 NF-e Validações para a Autorização de uso I - a regularidade fiscal do emitente; II - o credenciamento do emitente, para emissão de NF- e; III - a autoria da assinatura do arquivo digital da NF- e; IV - a integridade do arquivo digital da NF- e; V - a observância ao leiaute do arquivo estabelecido em Ato Cotepe; VI - a numeração do documento.

12 NF-e Responsabilidade Solidária Art. 28. O contribuinte, por si ou seus prepostos, sempre que ajustar a realização de operação ou prestação com outro contribuinte, fica obrigado a comprovar a sua regularidade perante o Fisco, de acordo com o item 4 do 1º do artigo 59, e, também, a exigir o mesmo procedimento da outra parte, quer esta figure como remetente da mercadoria ou prestador do serviço, quer como destinatário ou tomador (Lei 6.374/89, art. 22-A, na redação da Lei , art. 1º, IV). Regulamento do ICMS de São Paulo - Decreto nº , de DOE de Ret. DOE de

13 NF-e Realidade!!! Até 22/jun eram + de 195 mil emissores A expectativa é de ~ 800 mil até o final de 2010 Até 22/jun foram emitidas + de 1,1 BI de NF-e (+ de R$ 33 TRI) A média diária está acima de 3 MI de NF-e - A expectativa é de ~ 9 MI até o final de 2010 Acredita-se que até o final de 2010 a NF-e estará abrangendo ~ 98% da arrecadação + de 45% utilizam o software gratuito da Sefaz (no MT + de 80%) SP representa + de 30% do volume e ~ 50% dos estabelecimentos (MG ~10%) Algumas Sefaz (SC, SP, BA, MA, AM) já iniciaram o processo de publicação de legislação específica para penalização dos contribuintes não emissores Em 17/jun a Sefaz-SP informou que em agosto inicia a 2ª. fase da operação Omissos NF-e Em 22/jun foi publicado o Ato Cotepe 13 que limita o prazo para cancelamento de NF-e em 24 hs a partir de 01/01/2011. Em 22/jun foi publicado o Ato Cotepe 12 que altera o limite para as empresas se adaptarem a versão do Manual de Integração para 01/01/2011

14 NF-e Próximas Etapas Próximas Etapas - Disponibilização de consultas aos Cadastros (CNPJ, CPF) por webservice(infoconv); - Integração com Denatran Legado; - Confirmação do recebimento pelo destinatário Projeto piloto em andamento na Bahia para alcool transportado a granel e Farinha de Trigo ou mistura de farinha de trigo - Download de NF-e s para RFB e Estados (ReceitanetBx); - Centralização do recebimento ( ou web service); - Download de NF-e s (para empresas e contabilistas); - Relatório/Download de NF-e s destinadas a empresa; - Elementos Primários (Infs. Emitente e Destinatário, Produtos, Valores, etc.); - Eventos (Registro de passagem, Cancelamento, Registro Denatran, etc.). - Carta de Correção Eletrônica (CC-e); - NF-e via rádio (RFID) 2ª. Geração; NFS-e: Suspensa *Atenção para NF Paulista x S@T Fiscal

15 NF-e Carta de Correção Prevista para o 2º. Semestre Ajuste SINIEF 01/2007 define o uso da carta de correção como regularização de erro ocorrido na emissão de documento fiscal, desde que o erro não esteja relacionado com: I - as variáveis que determinam o valor do imposto tais como: base de cálculo, alíquota, diferença de preço, quantidade, valor da operação ou da prestação; II - a correção de dados cadastrais que implique mudança do remetente ou do destinatário; III - a data de emissão ou de saída.

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18 SPED Fiscal Livros Substituídos Escrituração Fiscal Digital Livros Abrangidos: Registro de Entradas Registro de Saídas Registro de Inventário Registro de Apuração do IPI Registro de Apuração do ICMS Outras Obrigações: Sintegra (em algumas UF s) Instrução Normativa nº 86/01 Manad Portaria 58/05 -

19 SPED Fiscal Obrigatoriedade A partir de janeiro de de 29 mil estabelecimentos AC (430) AL (572) AM (370) AP (32) BA (491) CE (2.665) ES (100) GO (411) MA (84) MG (2.246) MS (559) MT (11.905) PA (252) PB (55) PI (14) PR (1007) RJ (1.325) RN (64) RO (829) RR (26) RS (890) SC (3.320) SE (302) SP (2.942) TO (10) A partir de Janeiro de de 20 mil estabelecimentos 18 Estados AC (Critérios) AM (666) AL (1595) CE (4450)* GO (530) 28 mil em 2011? MG (2300) MS (220) MT (6500) PA (870)* PB (450)* PI (570) PR (1100) RJ (92 CNAE S) RN (650)* RO (Todos) RR (178)* SC (Critérios)* TO (500)

20 SPED Fiscal Perfis e Dispensa do Sintegra PERFIS PERFIL A (10) AL, AP, ES, GO, MA, MS, PA, RJ, RN e SP PERFIL B (8) AC, BA, MG, PI, RO, RS, SE e TO PERFIS A e B (7) AM, CE, MT, PB, PR, RR e SC SINTEGRA NÃO DISPENSADO (4) BA, GO, PB e RS ATENÇÃO! As UF s marcadas com * Dispensaram a entrega do SINTEGRA, porém estabeleceram condições. DISPENSADO! (16) AC*, AL*, AM, AP*, CE, MA*, MG, MS*, MT, PA, PI, RN*, RO, SC, SP* e TO INDEFINIDO (5) ES, PR, RJ, RR e SE

21 SPED Fiscal Prazos de Entrega e Retificação RETIFICAÇÃO ENTREGA MENSAL Até o dia 8 do mês subsequente (1) SE Até o dia 9 do mês subsequente (1) TO Até o dia 10 do mês subsequente (2) ES e PB Até o dia 15 do mês subsequente (9) AP, CE, GO, MS, MT, PA, RJ, RN e RO Até o dia 20 do mês subsequente (5) AM, MA, PI, RR e SC Até o dia 25 do mês subsequente (7) AC, AL, BA, MG, PR, RS e SP Até o dia 10 do mês subsequente (2) ES, PB Até o dia 15 do mês subsequente (4) AP, RJ, RN, RO Até o dia 20 do mês subsequente (1) SE Até o dia 25 do mês subsequente (3) AC, AL, BA Até 30 dias do prazo de Entrega (1) GO Até 60 dias do prazo de entrega (1) SP Até 180 dias do período enviado (1) CE Após o vigésimo dia do mês subsequente (1) AM Sem definição de prazo (11) MA, MG, MS, MT, PA, PI, PR, RR, RS, SC e TO

22 SPED Fiscal Registros Dispensados AMAZONAS Decreto 28841/09 C140, 1200 e Resolução 16/09 C197. BAHIA Consulta à SEFAZ/BA - C197, C350, C370, C390, C470 e C490. CEARÁ Consulta à SEFAZ/CE - C197, E115, 1200 e MATO GROSSO DO SUL Consulta à SEFAZ/MS - C176, C179, 1200, 1210 e MINAS GERAIS Consulta à SEFAZ/MG RIO DE JANEIRO Consulta à SEFAZ/RJ SANTA CATARINA Consulta à SEFAZ/SC , 1210 e (pois os mesmos não encontram-se na Portaria SEF 3/09) SÃO PAULO Portaria CAT 147/09 - C114, C176,C197, C425, C495, E113, E115, E240,1200,1210 e 1400.

23 SPED Fiscal Registros 1600 e 1700 Registro 1600 (Total das operações com Cartões de Débito ou Crédito) EXIGIDOS: CE, MG, MT, RJ, RN e SC Registro 1700 (Documentos fiscais Utilizados) EXIGIDOS: CE, MG, MT e RN. DISPENSADOS: RJ e SC.

24 SPED Fiscal CIAP Livros e Créditos Apenas o modelo D (5) CE, PR, RO, SC e SP Apenas o modelo C (6) BA, GO, MG, PB, RN e SE Apenas o modelo B (1) PA Modelos C e/ou D (9) AM, ES, MA, MS, MT, RJ, RR, RS e TO Modelos A ou B (1) AP Modelo não definido (1) AC Crédito após a utilização do Bem (3) PR, RS e SP Crédito no dia seguinte a entrada do Bem (3) AP, PA e PB Crédito na entrada do Bem (3) CE, MA e SC Crédito no mês da entrada do Bem (8) AC, AM, ES, GO, MG, RJ, RO e RR Em pesquisa (10) AL, BA, DF, MS, MT, PE, PI, RN, SE e TO Em pesquisa (4) AL, DF, PE e PI

25 SPED Fiscal Próximas Etapas 1/2 Próximas Etapas - Download de EFD s para RFB, Entes e Contribuintes (ReceitanetBx); - Atualização de cadastro de obrigados (Webservice); - Desenvolvimento do Controle do Crédito de ICMS do Ativo Permanente (CIAP) Bloco G janeiro de 2011; - Sincronização de bases de escrituração entre Sefaz e AN (Transmissão direta para a Sefaz-Origem); - Especificação e desenvolvimento do Livro de Controle de Produção e Estoque (LCPE) Piloto em MG em 2010; - Especificação e desenvolvimento da escrituração do Simples Nacional; - Convênio 115 (Utilities) Piloto em SC; - Livros, Mapas de Controle e Guias de Informação; - Blocos A e B (Serviços Municipais).

26 SPED Fiscal Próximas Etapas 2/2 Próximas Etapas EFD PIS/COFINS - Aquisição de Bens para revenda (Inclui o ICMS); - Bens e Serviços Utilizados como Insumos; - Despesas de Energia Elétrica; - Aluguéis de Prédios, Maquinas e Equipamentos; - Despesas Financeiras; - Contraprestação de Arrendamento mercantil; - Máquinas e Equipamentos para o Imobilizado; - Edificações e Benfeitorias em Imóveis Utilizados nas Atividades da Empresa; - Bens Recebidos em Devolução; - Despesas de Armazenagem de Mercadoria e Frete nas Operações de Vendas; - Vale-transporte, vale-refeição, fardamento ou uniforme fornecidos por PJ de serviços de limpeza, conservação e manutenção; - Desenvolvimento PVA; - Módulo Validador; - Download EFD PIS/COFINS (ReceitanetBx). Previsão de obrigatoriedade a partir de janeiro de 2011.

27 SPED Contábil Livros Substituídos Escrituração Contábil Digital Livros Abrangidos: Diário e Razão Balancetes Diários e Balanços Diário com Escrituração Resumida Diário e Razão Auxiliares Demonstrações abrangidas: Balanço Patrimonial Demonstração de Resultado do Exercício Outras Demonstrações Outras Obrigações: Instrução Normativa nº 86/01 Manad Portaria 58/05

28 SPED Contábil Realidade!!! Em 19/mai foi definido o procedimento para colocação da ECD em exigência (Portaria JUCESP 19) Em 07/jun foi alterada a IN86 (ADE Cofis 25) Válido para os contribuintes e/ou períodos não abrangidos pela ECD Em 09/jun foi alterado o Plano de Contas Referencial (ADE Cofis 29) O Registro I051 ainda é opcional na ECD Até 14/jun apenas 6% dos 467 mil arquivos da ECD foram transmitidos Em 15/jun foi disponibilizada a versão 3.0 do PVA do FCont Até 18/jun apenas 10% dos 2 MI de arquivos da DIPJ foram transmitidos A certificação digital é obrigatória a partir deste ano Em 22/jun foi disponibilizada a versão do PVA da ECD Em 30/jun se encerra o prazo para transmissão da ECD, DIPJ e FCont

29 SPED Contábil E-Lalur Próximas Etapas - Desenvolvimento PVA; - Módulo Validador; - Consulta Web para contribuintes; - Manutenção de Tabelas; - Controle de versão; - Download e-lalur para RFB, Entes e Contribuintes (ReceitanetBx). - Unificar com FCont e Eliminar DIPJ. Empresas piloto: julho de 2010 Demais empresas: julho de 2011

30 SPED Próximas Etapas e-fopag Próximas Etapas - Formação das equipes internas da RFB e edição de Portaria; - Formação das equipes multiministeriais; - Criação dos leiautes do arquivo único; - Especificação dos sistemas; - Desenvolvimento dos aplicativos no âmbito do SPED e - dos sistemas internos dos órgãos; - Definição de dados e elaboração de artefatos - Desenvolvimento parcial do PGE; - Entrega dos arquivos das empresas piloto e testes de Homologação; - Integração com outros órgãos; - Substituirá GFIP, RAIS, CAGED, DIRF, GRRF, IN86, Manad, Folha de Pagamento e Ficha de Registro de Empregado. -Cadastro único dos trabalhadores. - Obrigatoriedade para as empresas sujeitas a acompanhamento Diferenciado 01/2011; - Obrigatoriedade para as empresas de lucro real e presumido 06/2011

31 SPED Próximas Etapas - Diversos Central de Balanços (CB-e) - Suspenso Próximas Etapas Audin (Auditoria Internacional preços de transferência). SPED Bancário (Des-IF e e-liof) Cadastro Sincronizado (em andamento) Integração de Sistemas

32 SPED Multas Valor e Base Legal NF-e RICMS SP, art 527, Inc. IV, alinea a: 50% do valor da operação ou prestação. SPED Contábil IN RFB 787/07, artigo 10: R$ 5.000,00 (cinco mil reais) por mês-calendário ou fração. SPED Fiscal RICMS SP: art 527, Inc. V, alín. e, f, g, h, i, j; Inc. VII, alín. d. 1% do valor das operações ou prestações. RIPI: art. 504, Inc. III: 0,02% da Receita Bruta do período por dia de atraso até o máximo de 1% IN86 0,2% por dia de atraso 5% aos que omitirem ou prestarem incorretamente Limitadas a 1% da receita bruta no período

33 SPED Benefícios para as empresas Relacionamento: - Construção Coletiva (Evolução na comunicação entre Fisco, Empresas e Outros Órgãos); - Centralização de informações (Integração e Compartilhamento). Algumas obrigações atuais serão substituídas; Redução de Custo - Recebimento antecipado das informações (XML) - Equipe operacional (Eliminação e/ou redução de digitação e erros, além da elaboração de obrigações acessórias). Logística e Faturamento. - Aquisição, impressão e armazenagem de papel (gerando impacto positivo no meio ambiente) - Utilização de padrões abertos (Internet, XML e Web Services) - Menor atendimento pessoal a fiscalização e Junta Comercial. Menor espera em fronteiras Diminuição da concorrência desleal - Oportunidade de melhoria dos processos contábeis, fiscais, de logística e faturamento Oportunidade de Gestão de Riscos Fiscais (Governança Tributária) Oportunidade de Reforma Tributária

34 SPED Pontos de Atenção INFORMAÇÃO EM TEMPO REAL Com a NF-e os fiscos passaram a receber as informações antes mesmo do fato gerador. VISIBILIDADE Erros serão facilmente identificados pelos fiscos, e considerados indícios de sonegação. CERTIFICAÇÃO DIGITAL Constitui autenticação legal das informações prestadas, não possibilitando mais comparabilidade com informações impressas em caso de defesa judicial. CRUZAMENTOS Informações fiscais e contábeis serão cruzadas de forma analítica. AUTUAÇÃO RETROATIVA A legislação permite que em 2014 ainda sejam realizadas autuações referentes a informações de ATENÇÃO Pessoas (Perfil e Capacitação) Clientes e Fornecedores Classificação fiscal Consistência e Integridade das Informações Sistemas (ERP s e Fiscais) x SPED

35 SPED Problemas críticos nas Implementações Fonte: Pesquisa realizada pela Consulcamp

36 SPED O que fazer? Conscientização Organizacional: Mudança do papel para digital (cultural); Acompanhamento Legal: Estar atentos às mudanças no conjunto de leis, normas e instruções que definem o SPED (mapeamento, definição do escopo e análise de impactos nos processos e sistemas), bem como as que definem as operações; Revisão e adequação dos processos: Acompanhamento da cadeia de atividades de todas as áreas da organização, sobretudo, contábil, fiscal e logística; Saneamento e monitoramento dos cadastros (NCM s e CNPJ s): Necessário atualização constante para evitar riscos tributários; Validação, cruzamento e auditoria dos arquivos: Auditar informações geradas antes do envio ao Repositório Nacional; Gestão estratégica do risco fiscal governança tributária compliance.

37 IOB SPED Solução Única

38 SPED Links Úteis Site Oficial do SPED RFB Site Oficial do SPED Contábil (ECD) RFB Site Oficial do SPED Fiscal (EFD) RFB Site Oficial da Nota Fiscal Eletrônica (NF-e) RFB Sites da IOB Os 3 principais blogs do Brasil sobre SPED

39 Thank you! José Adriano Diretor Editorial e de Produtos jose.adriano@iob.com.br twitter.com/joseadriano SAP 2008 / Page 39