FATCA. Perguntas Frequentes FAQs

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1 FATCA Perguntas Frequentes FAQs

2 Índice 1. O que é FATCA? Que entidades sã afetadas pel FATCA? O que é uma Freign Financial Institutin (FFI)? O que é um FFI Agreement? Que infrmaçã terã as FFIs que reprtar? A partir de quand terã as FFIs que reprtar esta infrmaçã? O que é uma Nn-Financial Freign Entity(NFFE)? Que brigações terã as NFFEs a abrig d regime d FATCA? O que é um substantial US wner? Quand é que FATCA entra em vigr? O que sã recalcitrant accunt hlders? O que sã US accunts? O que é uma financial accunt? O que é cash-value? O que se entende pr US persn? Relativamente as seus clientes pré-existentes, que indícis deve uma FFI prcurar para averiguar se se tratam de US persns? Se uma cnta apresentar algum destes indícis, que infrmaçã deve uma FFI reclher? O que sã s Frmuláris W-9 e W-8 BEN? Cm é que deverá ser efetuada a verificaçã e identificaçã das cntas já existentes aquand da entrada em vigr d FATCA? Em que é que cnsiste a análise exaustiva de infrmaçã? Qual a validade da dcumentaçã/frmuláris entregues? Que pagaments serã bjet de retençã na fnte a abrig d regime d FATCA? As transações cambiais estã sujeitas a regime d FATCA? As remessas de funds estã sujeitas a retençã na fnte? (Ex: alguém ns EUA envia dinheir para um familiar nutr país) O que sã s acrds intergvernamentais? Se uma cnta cnjunta tem cm titulares uma US Persn e uma nn-us persn, é cnsiderada em apenas 50% d seu valr para efeits de reprte as Estads Unids? N que respeita às US accunts, as FFIs têm que reprtar apenas seu rendiment de fnte americana u também s rendiments riginads nutrs países? Será pssível verificar estatut de uma FFI? Quem é que vai assegurar cumpriment d FATCA? Se uma entidade fr detida pr uma US persn em 25% e s restantes 75% sã detids pr nn-us persns, cm é que s dividends distribuíds sã reprtads?... 13

3 1. O que é FATCA? FATCA significa Freign Accunt Tax Cmpliance Act e fi aprvad a 18 de Març de2010, cm parte integrante d Hiring Incentives t Restre Emplyment Act, crrespndend actualmente a capítul 4 d Internal Revenue Cde ds Estads Unids da América. Tem cm bjetiv principal a prevençã da evasã fiscal de sujeits passivs nrte-americans nã isents de impst em relaçã as rendiments btids fra ds Estads Unids. As regras d FATCA requerem que as entidades financeiras estrangeiras (FFIs) assumam um cmprmiss frmal perante Interna Revenue Service (IRS), trnand-se FFI participantes, n âmbit d qual prcedem à identificaçã e reprte anual de tdas as cntas ds seus clientes nrte-americans. A Regulamentaçã Final d FATCA fi publicada pel IRS a 17 de Janeir de Que entidades sã afetadas pel FATCA? Tant as entidades financeiras estrangeiras (FFIs) cm as entidades nã-financeiras estrangeiras (Nn-Financial Freign Entities- NFFEs) estarã sujeitas a determinadas brigações, a abrig d regime d FATCA. Entende-se pr estrangeira qualquer entidade nã americana. De referir que FATCA terá impact, virtualmente, sbre tdas as entidades estrangeiras que recebam pagaments/rendiments de fnte nrte-americana, seja diretamente u indiretamente. Pr utr lad, as entidades americanas, financeiras u nã financeiras, que efetuem pagaments de fnte americana a entidades estrangeiras também serã afetadas pel regime, na medida em que pderã ser brigadas a reter impst na fnte à taxa de 30% sbre esses pagaments. Também estas entidades americanas serã brigadas a manter dcumentaçã relativamente a essas entidades estrangeiras e a determinar qual a sua qualificaçã n âmbit d FATCA. 3. O que é uma Freign Financial Institutin (FFI)? Uma FFI é qualquer entidade financeira estrangeira (nn-us) que: A. Aceite depósits n decurs nrmal da sua atividade bancária u semelhante (Depsitry Institutin); B. Detenha, cm parte substancial da sua atividade (mais de 20%), ativs financeirs pr cnta de utrem (Custdial Institutin); C. Cumpra s requisits descrits n pnt A, B u C (Investment Entity): a. Pratique/desenvlva primariamente (mais de 50%) pel mens uma das seguintes atividades, para (u pr cnta de) clientes: i. Negciaçã de instruments d mercad mnetári (cheques, ntas, certificads de depósit, derivads, etc.), meda estrangeira, taxas de câmbi, taxas de jur, instruments indexads, títuls transferíveis u cmmdities; ii. Gestã de carteiras de pessas singulares u cletivas; u Investiment, administraçã u gestã de funds, dinheir u ativs financeirs pr cnta de utrem. b. Aufira um rendiment brut primariamente (mais de 50%) atribuível a investiment, reinvestiment u negciaçã de ativs financeirs e que seja gerida pr qualquer das entidades descritas supra;

4 D. Seja (u se apresente cm) rganism de investiment cletiv, mutual fund, a. exchange traded fund, private equity fund, hedge fund, leveraged buyut fund, fund de capital de risc u utr veícul de investiment semelhante que tenha cm bjetiv investir, reinvestir u negciar ativs financeirs; u E. Seja uma seguradra (u uma hlding de um grup que inclui uma seguradra) d ram vida que tenha apólices de cash-value u rendas vitalícias; F. Seja uma sciedade gestra de participações sciais u um treasury center pertencente a um grup que inclua pel mens uma das entidades descritas ns pnts 1), 2), 3) B u C e 4), u que tenha sid criada em ligaçã cm (u para prveit u vantagem) de um rganism de investiment cletiv, mutual fund, exchange traded fund, private equity fund, hedge fund, leveraged buyut fund, fund de capital de risc u utr veícul de investiment semelhante criad cm uma estratégia de investiment, reinvestiment u negciaçã de ativs financeirs. Assim, entidades cm bancs, seguradras, crretras, funds de pensões, funds de investiment mbiliári, u quaisquer utrs veículs de investiment sã cnsideradas cm FFIs para efeits d regime d FATCA. 4. O que é um FFI Agreement? Uma FFI terá que celebrar um acrd cm US Department f Treasury (US Treasury) para se trnar uma FFI participante e evitar a retençã na fnte à taxa de 30% sbre s pagaments de rigem nrte-americana. A abrig deste Acrd, designad pr FFI Agreement, a FFI será brigada a cumprir cm determinads requisits e prcediments de identificaçã, verificaçã e reprte das US accunts para IRS e de retençã na fnte, quand aplicável. Mais cncretamente, uma FFI participante ficará brigada a, entre utras brigações: Obter infrmaçã de cada titular de frma a determinar se as cntas que detêm sã US accunts, nn-us accunts, recalcitrant accunts (cntas cujs titulares nã prvidenciem a dcumentaçã necessária para a sua crreta identificaçã e dcumentaçã cm US accunt u nã US accunt, u nã autrizem a FFI a prceder a reprte a US Treasury) e cntas detidas pr FFIs nã participantes; Deduzir e reter 30% de impst relativamente a withhldable payments efectuads a recalcitrant accunts, bem cm a FFIs nã participantes; Reter impst sbre s freign passthru payments pags a recalcitrant accunts, bem cm a FFI nã participantes. Este aspet ainda se encntra pr regulamentar. Reprtar anualmente infrmaçã relativa a US accunts e a recalcitrant accunts; Respnder a pedids de infrmaçã adicinal que venham a ser feits pel IRS; Certificar, peridicamente, a IRS cumpriment das brigações impstas pel Acrd. 5. Que infrmaçã terã as FFIs que reprtar? Uma FFI que celebre um acrd cm IRS terá que reprtar anualmente a seguinte infrmaçã: A. US accunts

5 a. Nme, mrada e númer de identificaçã fiscal (tax identificatin number TIN) de cada US persn; b. Nme de cada Passive NFFE cm substantial US wners (de frma geral, participaçã superir a 10%); c. Nme, mrada e TIN de cada substantial US wner de uma Passive NFFE; d. Númer e sald da cnta d final d an; e. Pagaments de dividends, jurs e utrs rendiments/pagaments creditads na sus accunts (valr agregad brut); f. Grss prceeds da venda de prpriedade/ativs creditads nas US accunts. g. Qualquer utra infrmaçã cuj reprte seja slicitad pel IRS u pelas instruções de preenchiment d frmulári ficial de reprte. B. Recalcitrant accunts: a. Númer e valr agregad, apurad n final de cada an, ds titulares de recalcitrant accunts, dividid pr tip. C. Pagaments de rigem nã americana efectuads a FFIs nã participantes durante s ans de 2015 e D. Mntante de withhldable payments efectuads a recalcitrant accunts e FFIs nã participantes e respetiv impst retid. 6. A partir de quand terã as FFIs que reprtar esta infrmaçã? As regras de reprte a que as FFIs estarã sujeitas irã ter uma implementaçã faseada. Assim, relativamente a US accunts e recalcitrant accunts, primeir reprte deverá ser feit até 31 de Març de 2015 cm referência a an de 2014 (psiçã a 31 de Dezembr) e deverá incluir a seguinte infrmaçã (cntas identificadas até 31 de Dezembr de 2014): O nme, mrada, TIN, númer e sald de cnta das US persns (u, cas a cnta haja sid encerrada após a entrada em vigr d FFI agreement, valr levantad u transferid da mesma); O nme, númer e sald de cnta das Passive NFFEs cm substantial US wners, bem cm nme, mrada e TIN de cada um ds substantial US wners Mntante e númer agregad das recalcitrant accunts. O segund reprte, cm referência a exercíci de 2015, deverá ser efetuad até 31 de Març de 2016, respetivamente, e deverá incluir nã só a infrmaçã acima referida, cm também mntante brut de jurs, dividends e utrs rendiments creditads em cada US accunt, cm exceçã de grss prceeds. A partir d terceir reprte, cm referência a exercíci de 2016, a infrmaçã a reprtar deverá ainda passar a incluir (para além d anterirmente referid) s pagaments de grss prceeds em cada US accunt. Será pssível efetuar reprte de rendiments e ds valres das cntas na meda em que as mesmas se encntram. Relativamente as pagaments de rigem nã americana pags a FFIs nã participantes, s mesms deverã ser reprtads apenas ns ans de 2016 e 2017, pr referência as ans anterires, até dia 15 de Març. Pr fim, s US FDAP pags a recalcitrant accunts e FFIs nã participantes e respetiv impst retid devem cmeçar a ser reprtads em 2015, até 15 de Març, pr referência a exercíci anterir, enquant que s US grss prceeds e respectiv impst retid apenas terã que ser reprtads a

6 partir de 2018, pr referência a 2017, uma vez que é apenas neste an que cmeça a retençã na fnte sbre este tip de rendiment. 7. O que é uma Nn-Financial Freign Entity (NFFE)? O cnceit de NFFE inclui qualquer entidade estrangeira (nn-us) que nã seja uma FFI, excet: Empresas ctadas em mercad regulamentad; Empresas que pertencem a mesm expanded affliated grup de uma empresa ctada na blsa; Certas entidades territriais (qualquer entidade detida direta u indiretamente, na sua ttalidade, pr pessas singulares residentes n U.S Territry nde a entidade fi cnstituída). Sciedades gestras de participações sciais, treasury centers e captive finance cmpanies que pertençam a um grup nã financeir; Algumas empresas start-up; Certas entidades nã financeiras em liquidaçã; Organizações sem fins lucrativs, mediante determinads requisits; Active NFFEs [entidades cujs rendiments bruts auferids n an anterir sã cnstituíds, em mens de 50%, pr passive incme e.g. dividends, jurs, rendas e ryalties (desde que as rendas e ryalties nã resultem da cnduçã ativa de uma atividade u negóci), u annuities e em que mens de 50% ds seus ativs geram u sã detids para gerar passive incme ]. Adicinalmente, gverns, bancs centrais, rganizações internacinais e determinads funds de pensões sã tratads cm Exempt Beneficial Owners e nã cm NFFEs. 8. Que brigações terã as NFFEs a abrig d regime d FATCA? As NFFEs terã que prvidenciar a seguinte infrmaçã, de frma a evitar a retençã na fnte, à taxa de 30%, sbre s pagaments de fnte nrte-americana que recebam: Um certificad que cnfirme a inexistência de qualquer substantial US wner; u Nmes, mradas e TIN de qualquer substantial US wner. Esta infrmaçã deve ser prvidenciada pelas NFFEs a pedid das FFIs nde tenham cnta. Assim, esta infrmaçã deve ser reclhida pelas FFIs n mment da abertura de cnta. Nã bstante, n que respeita às cntas já existentes, as NFFEs também deverã dispnibilizar esta infrmaçã, se a FFI nã tiver na psse da mesma. Nte-se, cntud, que esta brigaçã de certificaçã e identificaçã ds substantial US wners recai apenas sbre as Passive NFFEs [NFFEs cuja mairia (mais de 50%) ds rendiments bruts respeita a passive incme, tal cm definid na FAQ 10], pel que a FFI deverá primeir identificar as Passive NFFEs antes de requerer a certificaçã. Ist facilitará trabalh da FFI, uma vez que a mair parte das NFFEs que sã clientes de uma FFI serã, tendencialmente, Active NFFEs. 9. O que é um substantial US wner? Pr substantial US wner entende-se qualquer US persn que detenha, direta u indiretamente, uma participaçã n capital scial da entidade igual u superir a 10% (em valr u direits de vt).

7 10. Quand é que FATCA entra em vigr? A entrada em vigr d FATCA está prevista para 1 de Julh de O Acrd de FFI de uma FFI participante que se registe e receba um Glbal Intermediary Identificatin Number (GIIN) d IRS até 30 de Junh de 2014, terá, cm data efetiva de entrada em vigr, a data de 30 de Junh de Cm tal uma FFI que se registe, entre num Acrd de FFI e receba GIIN até 30 de Junh de 2014, será identificada cm FFI participante e evitará a retençã na fnte que terá iníci a 1 de Julh de Para garantir que btém GIIN antes de 30 de Junh de 2014, as FFIs devem-se registar entre 1 de Janeir e 5 de Mai de As FFIs que celebrem acrd após 30 de Junh de 2014 mas antes de 1 de Janeir de 2015 serã cnsideradas FFIs participantes para efeits de 2014 mas pderã ser sujeitas a retençã na fnte de impst devid a curt períd de temp para as identificar cm FFIs participantes antes da entrada em vigr da retençã na fnte d FATCA, a 1 de Julh de A data efetiva de entrada em vigr de um Acrd de FFI celebrad após 30 de Junh de 2014 será a data em que a FFI celebrar seu Acrd. As FFIs residentes num país cm IGA Mdel 1 pderã beneficiar de uma extensã, na medida em que apenas necessitarã de apresentar seu GIIN a partir de 1 de Janeir de Até esta data, serã presumidas cm participantes n regime pr estarem sedeadas num país cm um IGA Mdel 1. N entant, as brigações decrrentes deste regime terã uma implementaçã faseada. N que respeita à retençã na fnte à taxa de 30%, a mesma efetuar-se-á: A partir de 1 de Julh de 2014, relativamente as pagaments US FDAP (USSurce Fixed, Determinable, Annual, Peridical payments); A partir de 1 de Janeir de 2017 relativamente as grss prceeds e freign passthru payments. Também as brigações de reprte terã uma implementaçã faseada, cnfrme referid na FAQ O que sã recalcitrant accunt hlders? Este cnceit refere-se a qualquer titular de cnta que: Nã dispnibilize a dcumentaçã necessária, de md a permitir a sua qualificaçã cm US persn u nn-us persn u; Nã dispnibilize um Frmulári W-9 e um nme e TIN válids, após a FFI ter sid ntificada pel IRS que nme e TIN reprtads estã incrrets; Seja uma US persn que nã dê autrizaçã para reprtar a sua infrmaçã pessal e sbre a sua cnta para IRS, cas tal seja exigid pr frça d sigil bancári. Seja uma Passive NFFE que nã dispnibilize infrmaçã sbre s seus beneficiáris efetivs 12. O que sã US accunts? Crrespnde a qualquer financial accunt (cnta financeira) em que, pel mens, um ds titulares é uma US persn, ainda que s restantes sejam nn-us persns.

8 13. O que é uma financial accunt? Este term abrange: Cntas de depósit Cntas de custódia Apólices de segur cm cash-value e rendas vitalícias Debt and equity interest numa entidade de investiment, SGPS u treasury center (excet s negciads em mercad regulamentad), em determinadas circunstâncias. Ou seja, participações detidas n capital (equity) deste tip de FFIs, bem cm a detençã da dívida emitida pr tal FFI qualificar-se-á cm financial accunt, a nã ser que estas realidades sejam regularmente negciadas em blsa. 14. O que é cash-value? É mntante que tmadr de segur pde receber n resgate u n final da sua apólice (u que pde pedir emprestad a abrig da sua apólice). Exclui pagaments relativs a dença e acidentes, assim cm s relativs a riscs segurads e reemblss de prémis pr cancelament, ajustes, etc. Segurs de vida que têm cm bjet apenas a prteçã da vida d beneficiári d segur também nã sã cnsiderads segurs cm cash-value. 15. O que se entende pr US persn? O cnceit de US persn inclui: Cidadãs nrte-americans, incluind s detentres de dupla nacinalidade e passaprte nrte-american, ainda que residam fra ds EUA; Nascids ns EUA, excet s que renunciaram à cidadania; Residentes permanentes ns EUA (incluind detentres de green card) u que tenham presença substancial (resida pel mens 183 dias ns últims 3 ans, cm regras específicas de determinaçã); Entidades cnstituídas a abrig da lei ds EUA; Desta frma, cnceit de US persn a abrig d FATCA é muit mais abrangente d que cnceit utilizad para efeits de utrs regimes, cm pr exempl, para efeits da pribiçã de venda de determinads prduts pr entidades estrangeiras a US persns, cnstante da lei nrte-americana. A abrig deste últim regime, entende-se cm US persns apenas s residentes em territóri nrte-american. Adicinalmente, também tdas as cntas detidas pr NFFEs passivas cm beneficiáris efetivs que sejam US persn que detenham, direta u indiretamente, uma participaçã n capital scial da empresa igual u superir a 10% (substantial US wners) serã tratadas cm US accunt. 16. Relativamente as seus clientes pré-existentes, que indícis deve uma FFI prcurar para averiguar se se tratam de US persns? Na identificaçã ds seus clientes pré-existentes, uma FFI deve ter em atençã determinads indícis que pssam indicar que titular da cnta é uma US persn, tais cm: Residente ns EUA u cidadã nrte-american; Lcal de nasciment ns EUA;

9 Mrada ns EUA u mrada de crrespndência ns EUA (incluind uma PO bx americana); Númer de telefne ns EUA; Instruções para realizar pagaments para uma cnta ns EUA; Pderes de representaçã cncedids a uma pessa cm uma mrada ns EUA; In care-f (a cuidad de) u hld mail (crrespndência retida) cm única mrada dispnível d titular da cnta; 17. Se uma cnta apresentar algum destes indícis, que infrmaçã deve uma FFI reclher? A infrmaçã a reclher depende d indíci encntrad. Se cliente cnfirmar ser uma US persn, será necessári reclher um Frmulári W-9 (e uma autrizaçã d cliente para reprtar, se necessári). Cas titular da cnta negue ser uma US persn, será necessári reclher, em regra, um Frmulári W-8 para remediar indíci encntrad, bem cm, em alguns cass, um dcument ficial que prve que cliente nã é cidadã nrte-american. Em determinads cass, Frmulári W-8 pde ser substituíd pr esse dcument ficial. Pderã ser reclhids frmuláris alternativs as frmuláris ficiais n IRS, desde que s mesms tenham tda a infrmaçã relevante cnstante das versões ficiais. 18. O que sã s Frmuláris W-9 e W-8 BEN? Sã frmuláris nrte-americans que as FFIs deverã reclher para identificar s seus clientes para efeits d FATCA, nmeadamente após terem sid detetads US indicia. Cas a FFI esteja perante um cliente nrte-american, deverá reclher um Frmulári W-9 assinad pel cliente. Tal frmulári cnstitui uma aut-certificaçã d cliente de que é uma US persn. Se, pel cntrári, cliente nã fr uma US persn, a FFI deverá reclher um Frmulári W-8 BEN (u W-8 BENE para cas de se tratar de uma entidade) u qualquer utr dcument equivalente que venha a ser definid pel IRS. O Frmulári W-8BEN deve ser, assim, exclusivamente preenchid pr clientes que sejam nn-us persns. Neste frmulári, cliente certifica que nã é uma US persn e é beneficiári efetiv ds rendiments de rigem nrte-americana que aufere 19. Cm é que deverá ser efetuada a verificaçã e identificaçã das cntas já existentes aquand da entrada em vigr d FATCA? As cntas de pessas singulares cm valr agregad inferir a $ nã necessitarã de ser identificadas, se a FFI assim ptar. Pr utr lad, também existe esta dispensa para as cntas de pessas cletivas e apólices de segur d ram vida e rendas vitalícias de valr agregad inferir a $ As cntas já identificadas cm US accunts (pr exempl, n âmbit d estatut deqi) terã que ser, brigatriamente, tratadas cm US accunts; Uma FFI terá que rever a infrmaçã existente para cada cnta pr frma a encntrar algum indíci que indique que titular pssa ser uma U.S. persn. Uma vez encntrad um desses indícis, a FFI deverá reclher a dcumentaçã necessária para identificar cliente cm U.S. u nn-us persn sb pena de ter de qualificar a cnta cm recalcitrant accunt. N que respeita às cntas de entidades, uma vez determinad que a entidade é estrangeira, s requisits de identificaçã e dcumentaçã das cntas de entidades dependem d tip de entidade. N que respeita às cntas de pessas singulares, prcess de pesquisa de indícis deverá ser feit da seguinte frma:

10 N que respeita às cntas entre $ e $ , a FFI pderá prceder apenas a uma pesquisa eletrónica de indícis. Se únic indíci encntrad fr uma mrada in-care f fra ds EUA, tal nã deverá ser cnsiderad cm US indicia. N que respeita a cntas de valr superir a $ , a FFI terá que prceder a uma análise exaustiva de infrmaçã para além da pesquisa eletrónica de dads, se nã encntrar tds s indícis através da pesquisa eletrónica. Ist significa que terá que rever dcumentaçã em suprte papel e questinar gestr de cnta sbre seu cnheciment acerca d titular da cnta. 20. Em que é que cnsiste a análise exaustiva de infrmaçã? Um ds primeirs passs da análise de infrmaçã neste âmbit cnsiste em cnsultar gestr de cnta acerca ds seus cnheciments sbre cliente. Assim, a FFI terá que identificar tdas as cntas às quais fi atribuíd um gestr de cnta (incluind as cntas agregadas cm a mesma) e determinar aquelas em que gestr sabe, efetivamente, que titular é uma US persn. Nesses cass, a FFI terá que bter um Frmulári W-9 e uma autrizaçã d cliente para reprtar infrmaçã, se necessária. Pr utr lad, para aquelas cntas que nã fram identificadas cm US accunts através da cnsulta d gestr de cnta, a FFI terá ainda que rever a dcumentaçã em papel assciada cm a cnta que tenha sid btida ns 5 ans que antecederam a entrada em vigr d FFI agreement u a data em que sald da cnta tenha ultrapassad limite de $ (cntagem tma pr referência mais recente ds dis mments descrits). Nã bstante, a FFI só terá que rever a dcumentaçã em papel d cliente, se nã fr pssível encntrar eletrnicamente infrmaçã relativa a tds s US indicia. Adicinalmente, terã que ser estabelecids prcediments que assegurem que gestr de cnta cnsegue identificar qualquer alteraçã de circunstâncias (ex.: a cnta passu a ter uma nva mrada de crrespndência ns EUA) e bter a dcumentaçã necessária. 21. Qual a validade da dcumentaçã/frmuláris entregues? Em regra geral, dcuments/frmuláris entregues antes d pagament, u até 30 dias após mesm, serã válids durante 3 ans. Se entregues até 1 an depis d pagament, sã aceites se acmpanhads de uma declaraçã assinada (affidavit) que diga que a infrmaçã n frmulári era verdadeira à data d pagament. Cas seja entregue mais de um an depis, a dcumentaçã/frmuláris deverã nã apenas ser acmpanhads de uma declaraçã assinada (affidavit) ns terms descrits, cm também de determinada dcumentaçã que cmprve estatut FATCA alegad. Cabe cntud referir que s Frmuláris W-9 sã válids vitaliciamente até que crra alguma alteraçã de circunstâncias que determine a invalidade da infrmaçã cnstante n Frmulári. Pr utr lad, s Frmuláris W-8, bem cm restantes dcuments, também serã, em regra geral, válids vitaliciamente (afastand-se, assim, a validade de 3 ans), se cliente nã apresentar qualquer US indicia e nã tiver havid alteraçã de circunstâncias. Adicinalmente, a FFI tem que cnservar a infrmaçã reclhida relativa às cntas (riginal, cópia certificada u ftcópia), durante um períd de 6 ans a cntar d an em que s prcediments de identificaçã fram realizads.

11 22. Que pagaments serã bjet de retençã na fnte a abrig d regime d FATCA? A abrig d FATCA, s pagaments sujeits a retençã na fnte sã denminads pr withhldable payments e abrangem s seguintes rendiments de fnte nrte-americana (US surce): Qualquer rendiment fix, determinável, anual e periódic ( FDAP ),nmeadamente: Jurs, dividends, rendas, ryalties, prémis saláris/remunerações, entre utrs; Rendiments decrrentes de Ttal return equity swaps e de empréstims de títuls; Jurs pags pr uma sucursal de um banc nrte-american; Jurs de depósits bancáris e prtfli interest. Mntantes resultantes da venda de qualquer bem/títul que prduza US surce FDAP ( Grss prceeds ). Nã bstante, s seguintes rendiments estã excluíds a definiçã de withhldable payment: Determinadas brigações de curt-praz; Effectively cnnected incme rendiment recebid n âmbit de uma atividade u negóci desenvlvid ns Estads Unids; Rendiments pags n decrrer nrmal da atividade pagaments efetuads n decrrer nrmal da atividade de uma FFI pr serviçs nã financeirs, bens, utilizaçã de prpriedade (ex: saláris, aluguer de equipament u escritóris, licenças de sftware, transprtes, etc.). 23. As transações cambiais estã sujeitas a regime d FATCA? Embra s ganhs assciads a tais transações sejam geralmente cnsiderads cm grss prceeds, as regras d FATCA parecem apenas aplicar-se a prveits resultantes da venda u dispsiçã de patrimóni que prduza US surce FDAP, pel que as transações cambiais nã devem ser incluídas n cnceit de withhldable payments. 24. As remessas de funds estã sujeitas a retençã na fnte? (Ex: alguém ns EUA envia dinheir para um familiar nutr país) Nã, a mera transferência de dinheir de alguém ns EUA para utra pessa lcalizada fra ds EUA nã está sujeita a retençã na fnte. Cntud, quaisquer transferências para uma US accunt pderã estar sujeitas às regras de reprte vigentes n FATCA, bem cm quaisquer utras entradas de dinheir. Adicinalmente, as transferências regulares para cntas ns EUA serã vistas cm um indíci de US status. 25. O que sã s acrds intergvernamentais? Os EUA encntram-se atualmente a clabrar em cnjunt cm utrs países de md a facilitar a implementaçã d FATCA. Simultaneamente à divulgaçã da prpsta de regulamentaçã d FATCA (8 de fevereir de 2012), fi, igualmente, publicad um Cmunicad cnjunt entre s EUA, França, Alemanha, Itália, Espanha e Rein Unid relativamente a uma abrdagem intergvernamental para melhrar cumpriment das regras fiscais internacinais e da implementaçã d FATCA, que visa, através da celebraçã de Acrds Bilaterais de Reciprcidade entre IRS e s designads FATCA partner cuntries :

12 Evitar a existência de impediments legais a cumpriment d FATCA; Simplificar a implementaçã d regime; Reduzir s custs de cmpliance para as FFIs. Atualmente, existem dis Mdels de Acrd Intergvernamental, publicads pel IRS, a que s Estads pdem aderir: Mdel I (cm e sem reciprcidade n reprte de infrmaçã pr parte ds EUA sbre as cntas nrte-americanas detidas pr residentes nestes países/parceirs FATCA) e Mdel II. A abrig de um Acrd, as regras d FATCA serã de mais fácil cumpriment, uma vez que: O reprte pderá ser feit para as Autridades Fiscais d país de residência (FATCA partner cuntry), excet a abrig ds Acrds de Mdel II; As FFIs residentes nestes países nã terã que celebrar Acrds particulares cm IRS (u, n cas ds Acrds de Mdel II, apenas terã que aceitar cumprir as regras de um FFI agreement, excet ns cass em que Acrd dispnha diversamente) e as regras de dcumentaçã, retençã na fnte e reprte serã determinadas pels Gverns dessas jurisdições (n cas ds Acrds de Mdel II, serã seguidas as regras das Final Regulatins); As FFIs residentes nestes países nã estarã sujeitas a retençã na fnte sbre s pagaments recebids, salv em cass de incumpriment reiterad e nã reslvid; As FFIs residentes nestes países nã terã que encerrar as cntas ds recalcitrant accunt hlders u reter sbre s freign passthru payments e grss prceeds (pel mens, pr enquant). Em Setembr de 2012, Rein Unid anunciu que tinha sid primeir país a assinar acrd cm s EUA para ajudar a implementaçã d FATCA. Em Nvembr de 2012 fi assinad Acrd cm a Dinamarca e, psterirmente, Acrd cm Méxic. Em Dezembr de 2012, fi anunciad e publicad acrd da República da Irlanda. Em Fevereir de 2013, fi publicad acrd da Suíça, send este primeir acrd a seguir Mdel II, em Abril a Nruega e em Mai a Espanha (Mdel I). Em Junh de2013, Japã assinu segund acrd Mdel II e a Alemanha assinu mais um acrd Mdel I cm s EUA. Em Nvembr de 2013 fi assinad Acrd cm a França (Mdel I). Prevê-se que a lista de países cm acrds negciads, em terms substanciais, cntinue a ser atualizada n decrrer de Se uma cnta cnjunta tem cm titulares uma US Persn e uma nn-us persn, é cnsiderada em apenas 50% d seu valr para efeits de reprte as Estads Unids? Uma cnta cm um titular que seja uma US persn é cnsiderada cm US accunt, independentemente de s restantes titulares serem u nã US persns. Deste md, a ttalidade da cnta será bjet de reprte. 27. N que respeita às US accunts, as FFIs têm que reprtar apenas seu rendiment de fnte americana u também s rendiments riginads nutrs países? As FFIs têm que reprtar a ttalidade d rendiment auferid pela US persn, independentemente da rigem d mesm.

13 28. Será pssível verificar estatut de uma FFI? O IRS mantém uma lista atualizada das FFIs Participantes e respetivs GIIN (Glbal Intermediary Identificatin Number), a qual pde ser acedida pr qualquer agente ecnómic para cnfirmar estatut da cntraparte na peraçã u d beneficiári d pagament. 29. Quem é que vai assegurar cumpriment d FATCA? Cada FFI participante deve nmear um respnsible fficer, que ficará encarregue de mnitrizar cumpriment d acrd celebrad entre a FFI e IRS (FFI agreement). O respnsible fficer (que pde delegar as suas funções, a abrig das Final Regulatins) é respnsável pela criaçã de um cmpliance prgram, que deve elencar as plíticas e prcediments necessáris para que a FFI participante cumpra FFI agreement. Este cmpliance prgram pde ser instituíd a nível d EAG (cnslidated cmpliance prgram), em que uma das FFIs d EAG fica respnsável pela mnitrizaçã d mesm. Cabe a respnsible fficer certificar a IRS, até 60 dias após term de um períd de 2 ans desde a entrada em vigr d FFI agreement, que: A FFI executu a análise de tdas as high value accunts e tds s titulares de cntas para as quais a FFI nã tenha reclhid qualquer infrmaçã necessária estã a ser tratads cm recalcitrant accunt hlders; A FFI identificu e dcumentu devidamente tdas as restantes preexisting accunts u, ns cass em que tal nã tenha sid pssível, estã s titulares das respectivas cntas a ser tratads cm recalcitrant accunt hlders; A FFI nã desenvlveu, desde 6 de Agst de 2011 até à data da certificaçã, qualquer prática, frmal u infrmal, para auxiliar s titulares de cntas na evasã a cumpriment d FATCA; O respnsible fficer deverá igualmente certificar a IRS de três em três ans que a FFI está em cumpriment d acrd e tem um sistema de cntrl intern eficaz: certificatin f internal cntrls. Se nã puder efetuar esta certificaçã, prque detectu alguma falha material, mesm deverá fazer uma certificaçã qualificada (qualified certiticatin). 30. Se uma entidade fr detida pr uma US persn em 25% e s restantes 75% sã detids pr nn-us persns, cm é que s dividends distribuíds sã reprtads? Se a US persn fr uma substantial US wner, será a única participante que terá que ser reprtada a IRS. As nn-us persns nã estarã sujeitas a reprte, nem a retençã na fnte. Cntud, se a US persn fr uma recalcitrant accunt hlder, td rendiment de fnte americana auferid estará sujeit a retençã na fnte à taxa de 30%.