TRABALHANDO COM SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA

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1 TRABALHANDO COM SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA 1 Entendendo o Negócio: Substituição Tributária (ST) é um tributo criado e implementado pelas Unidades da Federação antes do advento da atual Constituição Federal, por intermédio de legislação infraconstitucional, ou seja, de Convênios e Protocolos celebrados entre os secretários de fazenda estaduais. A Substituição Tributária pode ser conceituada como sendo o regime pelo qual a responsabilidade pelo ICMS devido em relação às operações ou prestações de serviços é atribuída a outro contribuinte. (Alexandre Galhardo, Portal Tributário: Dessa forma, para que a Substituição Tributária seja utilizada no Sistema Siagri Agribusiness, a mesma foi desenvolvida e a seguir, serão mostrados os passos para seu cadastro e utilização. 2 Procedimento Operacionais: Primeiramente, para que a Substituição Tributária seja utilizada no Sistema, devem ser cadastradas as alíquotas do ICMS ST. Esse cadastro é feito no seguinte caminho: Módulo Transacionadores => A - Cadastros => G - Produtos => F - ICMS Substituição Tributária: Selecionando o caminho acima, o Sistema exibirá a seguinte rotina: Tendo como base a Figura ao lado, para cadastra a alíquota de ICMS ST, basta pressionar [Enter] no campo Código que o Sistema habilitará a rotina para informar a descrição da Alíquota. Feito isso, basta selecionar a opção. Figura 1: Cadastro do ICMS ST. Continuando com a Figura acima, terminado o cadastro da Descrição da Alíquota de ICMS Substituição Tributária, selecionando na rotina a alíquota cadastrada, o Sistema habilitará a opção. Selecionando a mesma, o Sistema abrirá a rotina de cadastro dos Itens da Substituição Tributária, ou seja, o cadastro das alíquotas da mesma. A operação pode ser melhor entendida através da Figura abaixo:

2 Figura 2: Cadastro de Item da Alíquota de ICMS Substituição Tributária. Para cadastrar uma nova alíquota (Margem de Valor Agregado), a opção selecionada. Tendo como base a Figura 2, abaixo serão explicados seus campos: deve ser Tipo de Contribuinte: Campo destinado a informar a classificação do contribuinte (Contribuinte ou Não Contribuinte) do ICMS; Tipo da Tributação: Nesse campo é informada a modalidade da operação, sendo elas: SI - Saída dentro do Estado; SF - Saída Fora do Estado; SE - Saída para o Exterior; EI - Entrada dentro do Estado; EF - Entrada Fora do Estado; e EE - Entrada do Exterior. Estado: Campo destinado a informar Unidade de Federação (UF) da operação; Estado não Signatário de Protocolo/Convênio (ICMS ST fora da NF e recolhido com GNRE): Opção do cadastro da alíquota a ser marcada quando a operação é Interestadual e o ICMS Substituição Tributária é/será recolhido através de GNRE. É importante observar essa opção, pois se ela não estiver marcada, caso exista um documento fiscal que esteja acompanhado de GNRE, o mesmo não aparecerá na Escrita Fiscal para ser relacionado com o cadastro de GNRE no Sistema; Alíquota de MVA: Local a ser informado o percentual da alíquota da operação; Tipo de Cálculo: Campo destinado a informar o tipo de Margem de Valor Agregado, ou seja, se a margem é Nacional ou Ajustada; Gravar: Fornecidas todas as informações da alíquota, basta selecionar a opção para finalizar o cadastro. Podem ser cadastradas mais de uma alíquota de MVA por ICMS ST. Para isso, após ter gravado um item da alíquota, basta incluir outro registro normalmente. Depois de cadastradas as alíquotas, para visualizá-las, basta utilizar as teclas de navegação, disponíveis na parte inferior da rotina de cadastro de itens da alíquota de ICMS ST (Figura 2).

3 As demonstrações acima, dizem respeito apenas ao cadastro de Alíquota de ICMS ST. No que se refere a cadastro de Base de Cálculo de ICMS, a mesma continua sendo feita normalmente como antes, sendo esta feita no seguinte caminho: Módulo Transacionadores => A - Cadastros => G - Produtos => D - Base de Cálculo de ICMS: Sendo assim, caso haja necessidade de se cadastrar uma nova Base de Cálculo de ICMS ou até mesmo configurar uma já existente, essa operação deve ser feita na rotina específica e de acordo com o caminho acima. 2.1 Vinculação do ICMS Substituição Tributária: Depois de cadastradas as alíquotas de ICMS Substituição Tributária, elas devem ser vinculadas. Esse vínculo é feito tanto no cadastro de Materiais quanto no cadastro de CFOP. Essas opções serão explicadas a seguir Cadastro de Materiais: No cadastro de Materiais, a Alíquota de ICMS Substituição Tributária é informada no seguinte caminho: Módulo Transacionadores => A - Cadastros => G - Produtos => H - Materiais => Aba Parâmetros por Empresa => Opção ICMS ST : Figura 3: Vinculação da alíquota do ICMS Substituição Tributária no cadastro de Materiais.

4 Através da Figura 3, pode ser identificado o local para vinculação da alíquota do ICMS Substituição Tributária Cadastro de CFOP: No cadastro de CFOP, a Alíquota de ICMS Substituição Tributária é informada no seguinte caminho: Módulo Transacionadores => A - Cadastros => H - Faturamento => C - CFOP: Figura 4: Vinculação da alíquota do ICMS Substituição Tributária no cadastro de CFOP. Sendo assim, a Figura 4 mostra o local onde deve ser vinculada a alíquota de ICMS Substituição tributária no cadastro de CFOP. 3 Operações com Substituição Tributária: Feita toda a parte de cadastro, é chegada a hora de trabalhar com a Substituição Tributária. Nessa parte, será mostrado o que compõe a Base de Cálculo do ICMS Substituição Tributária, o cálculo do ICMS Substituição Tributária, a diferença entre Margem de Valor Agregado Nacional e a Margem de Valor Agregado Ajustada, bem como as operações que têm o ICMS Substituição Tributária, sendo elas, as Entradas de Notas Fiscais de Compras de Fornecedores, Vendas de Mercadorias e registro da Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais (GNRE) na Escrita Fiscal.

5 3.1 Composição da Base de Cálculo do ICMS Substituição Tributária e Valor do ICMS Substituição Tributária: Para que seja aplicada a alíquota da Margem de Valor Agregado e seja achada a Base de Cálculo do ICMS Substituição tributária, primeiramente, deve-se saber o que compõe a base para que seja aplicada a alíquota da MVA. Nesse sentido, a Lei Complementar nº. 87/96 em seu artigo 8º determinou que os componentes da base de cálculo da MVA são: Valor da Mercadoria sujeita ao regime de Substituição Tributária; Frete; IPI; e Outras Despesas destacadas na nota como Despesas Acessórias e Seguro. De acordo com as informações acima, imaginemos o exemplo de uma nota que tenha todos esses eventos, sendo o valor total dos produtos R$ 1.000,00, R$ 100,00 de Frete, R$ 50,00 de Despesas Acessórias e IPI de R$ 100,00. Essa nota será tributada em 17% de ICMS Normal, 30% de MVA e 17% de ICMS ST. Dessa forma, a composição da base de cálculo da MVA será: Base de Cálculo da MVA = Valor das Mercadorias + Frete + Despesas Acessórias + IPI forma: Assim, tendo como base o nosso exemplo, o valor da base de cálculo da MVA, ficaria da seguinte Base de Cálculo da MVA = Valor das Mercadorias + Frete + Despesas Acessórias + IPI Base de Cálculo da MVA = R$ 1.000,00 + R$ 100,00 + R$ 50,00 + R$ 100,00 Base de Cálculo da MVA = R$ 1.250,00 Achada a base de cálculo da MVA, o valor do ICMS Substituição Tributária é determinado da seguinte forma: ICMS Substituição Tributária = ICMS da MVA - ICMS Normal De acordo com as Fórmulas acima, para melhor entendimento do ICMS Substituição Tributária, será mostrada abaixo uma Tabela Comparativa que descreve o cálculo e o valor do ICMS ST: ICMS Normal ICMS N = Valor das Mercadorias x Alíquota de ICMS ICMS N = R$ 1.000,00 x 17% ICMS N = R$ 170,00 ICMS Substituição Tributária ICMS ST = ((BC MVA + MVA) x ICMS ST) ICMS N ICMS ST = ((R$ 1.250, %) x 17%) R$ 170,00 ICMS ST = (R$ 1.625,00 x 17%) R$ 170,00 ICMS ST = R$ 276,25 R$ 170,00 ICMS ST = R$ 106,25 Tabela 1: Cálculo do ICMS Substituição Tributária. Foi mostrado acima o cálculo do ICMS ST de uma nota que possui alguns valores variáveis, tais como o IPI e o Frete. Se no caso acima não existissem esses valores variáveis, situação essa que também acontece, o valor da base de cálculo da MVA para a determinação do ICMS ST seria somente o valor das mercadorias.

6 3.2 Diferença entre MVA Nacional e MVA Ajustada: Margem de Valor Agregado Nacional: Também conhecida como Margem de Valor Agregado Original, esta MVA é um valor padronizado nacionalmente, ou seja, determinados produtos possuirão a mesma alíquota de MVA, independente do Estado da Federação em que está ocorrendo à operação ou do Estado da Federação que está recebendo a mercadoria; Margem de Valor Agregado Ajustada: Esta MVA é o resultado de acordos e protocolos feitos entre os estados, em que, para a determinação da base de cálculo do ICMS ST, a alíquota de MVA a ser aplicada, leva em consideração a alíquota interna de ICMS e a alíquota interestadual de ICMS. A fórmula para se achar a MVA Ajustada é: MVA Ajustada = [{(1 + MVA ST Original) x (1 Alíquota Interestadual) / (1 Alíquota da UF Destino)} 1] No que diz respeito à MVA Ajustada, nos exemplos de notas de compras e de vendas, ela será melhor explicada. 3.3 Entradas de Notas Fiscais: Nessa parte, serão mostradas as entradas de notas fiscais com a Margem de Valor Agregado Nacional e Ajustada, bem como os seus cálculos Margem de Valor Agregado Nacional: Na Margem de Valor Agregado Nacional, o valor da Base de Cálculo do ICMS Substituição Tributária é normal, ou seja, aplica-se simplesmente sobre a base (base esta mostrada pelo item 3.1) a alíquota da MVA sem nenhum ajuste. Abaixo, será apresentado através de imagens um exemplo de nota incluída no Sistema Siagri Agribusiness para melhor entendimento:

7 Figura 5: Nota de Entrada com MVA Nacional. A nota acima mostra a totalização, incluindo a base de cálculo e valor de ICMS ST. No item dessa nota, os valores ficaram da seguinte forma: Figura 6: Item da Nota de Entrada com MVA Nacional.

8 De acordo com a Figura acima, os valores de Base de Cálculo de ICMS ST e valor de ICMS ST foram encontrados da seguinte forma: Base de Cálculo do ICMS ST: Valor do ICMS ST: BC ICMS ST = (Valor da Mercadoria + Frete) + Alíq. MVA Nacional BC ICMS ST = (R$ 900,00 + R$ 50,00) + 30% BC ICMS ST = (R$ 950,00) + 30% BC ICMS ST = R$ 1.235,00 ICMS ST = (BC ICMS ST x Alíq. ICMS ST) ICMS Normal ICMS do Frete ICMS ST = (R$ 1.235,00 x 17%) R$ 153,00 R$ R$ 8,50 ICMS ST = R$ 209,95 R$ 153,00 R$ R$ 8,50 ICMS ST = R$ 48, Margem de Valor Agregado Ajustada: Na Margem de Valor Agregado Ajustada, a alíquota da MVA a ser aplicada para encontrar a base de cálculo do ICMS ST será ajustada por uma fórmula matemática, levando em consideração a Alíquota Interna de ICMS e a Alíquota Interestadual de ICMS da Operação. Abaixo, será mostrada uma nota para melhor entendimento: Figura 7: Nota de Entrada com MVA Ajustada.

9 Acima temos toda a totalização da nota fiscal com a MVA Ajustada. No item dessa nota, os valores ficaram da seguinte forma: Figura 8: Item da Nota de Entrada com MVA Ajustada. De acordo com a Figura 8, a alíquota de ICMS Interestadual foi de 7%, a alíquota de ICMS da UF Destino foi de 17% e a MVA Original foi de 40%. Levando em consideração esses dados, a alíquota da MVA Ajustada, a Base de Cálculo do ICMS ST e o Valor do ICMS ST foram encontrados da seguinte forma: Alíquota da MVA Ajustada: MVA Ajustada = [{(1 + MVA ST Original) x (1 Alíquota Interestadual) / (1 Alíquota da UF Destino)} 1] MVA Ajustada = [{(1+ 40%) x (1 7%) / (1 17%)} 1] MVA Ajustada = [{(1 + 0,4) x (1 0,07) / (1 0,17)} 1] MVA Ajustada = [{(1,4) x (0,93) / (0,83)} 1] MVA Ajustada = [{1,302 / 0,83} 1] MVA Ajustada = [1,5687 1] MVA Ajustada = 0,5687 Em Percentual => MVA Ajustada = 56,87% Base de Cálculo do ICMS ST: BC ICMS ST = (Valor da Mercadoria + Frete + Despesas Acessórias + IPI) + Alíq. MVA Ajustada BC ICMS ST = (R$ 1.500,00 + R$ 100,00 + R$ 50,00 + R$ 150,00) + 56,87% BC ICMS ST = (R$ 1.800,00) + 56,87% BC ICMS ST = R$ 2.823,66 Valor do ICMS ST:

10 ICMS ST = (BC ICMS ST x Alíq. ICMS ST) ICMS Normal ICMS do Frete ICMS Desp. Acessórias ICMS ST = (R$ 2.823,66 x 17%) R$ 105,00 R$ 7,00 R$ 3,50 ICMS ST = (R$ 480,02) R$ 105,00 R$ 7,00 R$ 3,50 ICMS ST = R$ 364,52 Sendo assim, foram mostrados detalhadamente acima, os cálculos que o Sistema faz para se chegar aos valores de Alíquota de MVA Ajustada, Base de Cálculo do ICMS ST e Valor do ICMS ST. 3.4 Notas Fiscais de Venda: Nessa parta, serão mostradas as operações com notas fiscais de venda, destacando o ICMS Substituição Tributária. Também serão demonstradas algumas configurações essenciais Nota Fiscal de Venda dentro do Estado: Nas notas fiscais de venda para dentro do estado, a operação de cálculo do ICMS ST não se diferencia, sendo ela igual à configuração da nota de entrada. Abaixo serão demonstradas duas Figuras com o destaque do ICMS ST. Figura 9: Venda de mercadoria para dentro do Estado com destaque de ICMS ST. forma: Acima foram mostrados os totais da nota fiscal. Dessa forma, o item da mesma ficou da seguinte

11 Figura 10: Totalização do ICMS ST no item da nota de venda. A Figura 10 mostrou o destaque do ICMS ST na nota de venda interna. Para que se chegasse ao valor destacado do tributo, o Sistema fez os mesmos cálculos que têm como base a MVA Nacional. O exemplo para se chegar nesse cálculo está evidenciado no tópico Nota Fiscal de Venda para fora do Estado: Na nota fiscal de venda para fora do Estado, uma particularidade deve ser observada. Para que a operação fique correta, no cadastro de Alíquota de ICMS, a alíquota interna do Estado Destino, deve ser cadastrada dentro da alíquota do Estado Origem. Para melhor entendimento, essa operação será exemplificada abaixo: Imaginemos que a empresa esteja situada no Estado de Goiás (Estado Origem) e irá efetuar uma venda para o Estado de Minas Gerais (Estado Destino). Em Goiás, a alíquota interna de ICMS Normal é de 17% e em Minas Gerais, consideremos que seja 12%. Dessa forma, essa alíquota de 12% de Minas Gerais, tem que estar cadastrada dentro da alíquota de ICMS Normal de Goiás. Caso não esteja, ao efetuar a venda, o Sistema irá exibir a seguinte mensagem de erro: Figura 11: Aviso do Sistema.

12 Para cadastrar uma nova alíquota de ICMS, basta ir ao seguinte caminho: Módulo Transacionadores => A - Cadastros => G - Produtos => C - Alíquota de ICMS => Informe o Código da Alíquota do Estado => 1 - Itens da Alíquota: Selecionando o caminho acima, o Sistema exibirá a rotina de cadastro de uma nova alíquota de ICMS. Esse procedimento será melhor explicado através da Figura abaixo: Figura 12: Cadastro de Alíquota de ICMS. Note que o cadastro está sendo feito dento da alíquota do Estado de Goiás (Estado Origem). No Tipo de Tributação, a operação a ser informada é SI - Saída dentro do Estado, pois ela está indo para dentro do Estado de Minas Gerais (Estado Destino). Como a operação é destinada ao Estado de Minas Gerais, a UF a ser informada no campo Estado é MG. Feitas as configurações necessárias, as notas de venda para fora do estado ficaram conforme a Figura abaixo: Figura 13: Venda de mercadoria para fora do Estado com destaque de ICMS ST.

13 Acima, temos os totais da nota fiscal. A totalização de seu item ficou da seguinte forma: Figura 14: Totalização do ICMS ST no item da nota de venda. A Figura 14 mostrou o destaque do ICMS ST na nota de venda para fora do Estado. Para que se chegasse ao valor destacado do tributo, o Sistema fez os mesmos cálculos que têm como base a MVA Ajustada. O exemplo para se chegar nesse cálculo está evidenciado no tópico Registro da Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais (GNRE): Quando as operações de compras ou vendas de produtos são interestaduais, os valores referentes ao ICMS Substituição Tributária são recolhidos através da GNRE. Para que essa guias fiquem registradas no sistema, há uma rotina específica para esse registro. A mesma se encontra no seguinte caminho: Módulo Escrita Fiscal => B - Movimentações => G - GNRE:

14 Figura 15: GNRE. Selecionando a opção, o Sistema exibirá a seguinte rotina para inserção de dados: Nessa rotina, o período de recebimento da nota do Fornecedor deve ser informado para que o sistema possa encontrar a nota. Encontrada a nota, basta marcar os itens que têm ICMS ST. Feito isso, basta gravar o registro. Figura 16: Inclusão de Nota Fiscal na GNRE. Incluído os dados do documento fiscal, automaticamente o Sistema trará para a tela inicial, o valor do ICMS ST, conforme mostra a Figura abaixo:

15 Selecionada a nota fiscal, na tela inicial, o Sistema traz o código do produto, a ordem que ele está informado na nota, o número da nota, série e valor do ICMS ST do item. O Sistema totaliza automaticamente a GNRE. Figura 17: GNRE completa. Informados todos os documentos fiscais, basta selecionar a opção inserção da GNRE no Sistema. para finalizar a Para que os documentos fiscais que são acompanhados de GNRE apareçam para serem informados na rotina de cadastro de GNRE, no cadastro de Alíquotas de ICMS Substituição Tributária, a opção Estado não Signatário de Protocolo/Convênio (ICMS ST fora da NF e recolhido com GNRE) deve estar marcada (Informação mostrada no Tópico 2 dessa Nota Técnica). Caso não esteja marcado, os documentos não aparecerão para serem vinculados a GNRE. SIAGRI SISTEMAS DE GESTÃO Suporte ao Cliente (64) Skype: siagri_sistemas2 suporte@siagri.com.br