Investimentos Fusão dos planos depreciativos contabilístico e fiscal. Conteúdo

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1 Investiments Fusã ds plans depreciativs cntabilístic e fiscal Cnteúd INTRODUÇÃO... 2 ALTERAÇÕES NA APLICAÇÃO... 3 Tabelas... 3 Plans de Depreciaçã... 3 Ficha de Investiments... 3 Mviments... 4 Aquisições... 4 Perdas pr Imparidade e Recnheciments Ganhs / Perdas Just Valr... 4 Revalrizações... 4 Depreciações Ajuste a Interface... 4 Depreciações Ajuste a prcess de depreciações... 4 Cnsultas... 9 Reinvestiments e Mais-Valias... 9 Impsts Diferids Remçã de Funcinalidade... 9 Crrecções Fiscais... 9 Mapas Fiscais... 9 Utilitáris Históric de Revalrizações Históric de Depreciações Fech de An Utilitári para Renmear / Remver Plans Depreciativs Actualizaçã de dads Imprtaçã de dads... 13

2 INTRODUÇÃO A aplicaçã de Investiments passu a ter nva perspectiva n que cncerne às depreciações. Desde a implementaçã d prcess de depreciaçã multi plan (intrduzid na revisã ), que existia cnceit de depreciaçã fiscal e depreciaçã cntabilística. A diferença de valres entre s dis plans determinaria as depreciações nã aceites. Cm esta nva abrdagem deixam de existir esses dis plans depreciativs, passand a existir apenas plan depreciativ cntabilístic cm limites fiscais. Seguind este racicíni, a aplicaçã passa a ter s seguintes cenáris de funcinament: Manutençã d prcess de depreciaçã fiscal, para cntemplar: - Funcinament ns países PALOP, pis é esse prcess que está em vigr; - Dar respsta à realidade prtuguesa quand tiver de se prcessar depreciações em exercícis anterires a Dispnibilizaçã d prcess de depreciaçã cntabilístic cm balizament fiscal, aplicável à realidade prtuguesa a partir de 2010 (inclusive), estand de acrd cm Sistema de Nrmalizaçã Cntabilística. Tal cm atrás referid, será usad apenas um plan depreciativ para lidar cm s dis sistemas de cálcul, mas nunca em simultâne. O utilizadr terá de decidir pr exercíci qual ds sistemas pretende usar para prcessar as depreciações. A saber: Cntabilístic que se rege pelas nrmas d SNC -> Valr da depreciaçã = (Valr Escriturad Valr Residual) / vida remanescente Fiscal que tem em cnta taxas de depreciaçã, publicadas através de diplmas legais -> Valr da depreciaçã = (Valr de aquisiçã Valr Residual) x Taxa de depreciaçã da tabela anexa. Quand usad sistema de cálcul cntabilístic, a aplicaçã passa a determinar s limites fiscais, para que pssa calcular as depreciações nã aceites fiscais e taxas perdidas. Em resum, a partir da revisã ERP , deixa de existir cnceit de plan de depreciaçã fiscal e plan de depreciaçã cntabilístic, ficand apenas um plan depreciativ designad pr Cntabilístic, nde utilizadr pderá ptar pr aplicar cálcul segund SNC u segund a fórmula anterir, que se baseia em taxas da tabela anexa (publicada através de diplmas legais). Nã bstante, vai cntinuar a ser pssível ter váris plans depreciativs simultaneamente, embra seja aplicad para tds métd de depreciaçã cnfigurad n exercíci. Pag.2/13

3 ALTERAÇÕES NA APLICAÇÃO As alterações levadas a cab fram as seguintes: Tabelas Plans de Depreciaçã A tabela de plans de depreciaçã fi revista, tend sid retirad vist Cntabilístic pr deixar de ser aplicável. Ficha de Investiments A nível de interface, s separadres Plan e Plan/Exercíci fram revists de frma a fundir a infrmaçã que existia ns dis tips de plans. N camp métd passam a cnstar s seguintes valres: Linha Recta Sma ds Dígits (anterir Sald Decrescente) Qutas Decrescentes (anterir Qutas Degressivas) Acrescentada nva cmb para indicar métd para efeits de limites fiscais (necessári para definir balizament fiscal), que cntém apenas s métds aceites fiscalmente (Linha Recta e Qutas Decrescentes): Acrescentad camp N/Aceite Fiscal Excess Depreciaçã. Neste camp serã calculadas as depreciações nã aceites geradas pela alteraçã d ritm d prcess de depreciaçã, quand este calcular depreciações que excedam limite da depreciaçã fiscal máxima aceite. Este valr é gerid autmaticamente pela aplicaçã. Imagem nde se realçam algumas das alterações efectuadas na ficha de Investiments. Pag.3/13

4 Mviments Aquisições Passu a apresentar a cmb para indicar plan de depreciaçã. A carregar a janela de reinvestiments, passam a ser apresentads s bens passíveis de reinvestiment, cntextualizad cm plan depreciativ indicad. Perdas pr Imparidade e Recnheciments Ganhs / Perdas Just Valr A cmb Plan passu a dispnibilizar tds s plans depreciativs. Revalrizações A cmb Plan passu a dispnibilizar tds s plans depreciativs. Quand um bem tem alterad ritm de depreciaçã, que rigine depreciações nã aceites fiscais pr excess de depreciaçã, na ficha d bem (plan \ exercíci), além ds camps Valr de Aquisiçã Actualizad e Amrtizações Acumuladas, é também reexpressad valr d camp de N/aceite Fiscal Excess de Depreciaçã Depreciações Ajuste a Interface Passu a ter cm referência layut d prcess de depreciaçã cntabilístic, tend sid acrescidas à área mais visível as clunas Tabela Anexa, Taxa, Taxa de Turn, Taxa Perdida e Nã Aceite Fiscal. As restantes clunas fram clcadas na parte final da grelha. Depreciações Ajuste a prcess de depreciações Para cálcul das depreciações Linha Recta a aplicaçã passa a dispr de duas fórmulas disjuntas: Fiscal Cntabilística A fórmula a aplicar é definida n Administradr em Exercícis (separadr Investiments Usa Fórmula Cntabilística n cálcul das depreciações ). O prcess de depreciaçã Fiscal mantém-se tal cm estava. Para métd de depreciaçã pr linha recta, este usa a seguinte fórmula de cálcul: (Valr de Aquisiçã Valr Residual) x taxa de depreciaçã da tabela anexa. Pag.4/13

5 Para estar activa, é necessári que nã esteja seleccinada a pçã n Administradr, Exercícis (separadr Investiments Usa Fórmula Cntabilística n cálcul das depreciações ). O prcess de depreciaçã Cntabilístic: Mantém a fórmula de cálcul para métd de depreciaçã Linha Recta = (Valr Escriturad Valr residual) / Vida remanescente, embra passem a existir balizaments fiscais, de acrd cm seguir descrit. Depreciações nã aceites pr alteraçã d ritm de depreciaçã A aplicaçã passu a calcular depreciações nã aceites fiscais u qutas perdidas, riginadas pela alteraçã d ritm de depreciaçã. O prcess tem em cnta em cnta a baliza fiscal que é definida na ficha d bem pel camp Métd Lim.Fiscais ) e pela taxa da tabela anexa (taxa máxima e taxa mínima), e crre nas seguintes circunstâncias: Nã aceite fiscal pr excess de depreciaçã - Quand valr da depreciaçã calculad excede valr crrespndente à taxa máxima da tabela anexa. Quta Perdida É calculada se valr da depreciaçã fr inferir à taxa mínima fiscal (crrespnde a 50% da taxa máxima, definida na tabela anexa). Nta: O cálcul da taxa perdida apenas é efectuad durante períd de vida máxim permitid fiscalmente (recrda-se que cntabilisticamente esse timing pderá ser excedid). Outra frma utilizada para determinar se bem está dentr d cicl de depreciaçã fiscal, é pela sma da taxa de amrtizaçã acumulada cm a da taxa perdida acumulada que deverá ser inferir a 100%. Cas ultrapasse estams perante Depreciações nã aceites pr taxa perdida (referid mais à frente nesta secçã). Sã calculadas as regularizações de amrtizações nã aceites fiscais, cm rigem n definid n pnt anterir. Este prcediment está de acrd cm decret regulamentar 25/2009, e tem em cnta as seguintes regras: Apenas existe regularizaçã fiscal cas a amrtizaçã nã aceite seja prveniente de excess de depreciaçã (e nã pr ajustes fiscais). A regularizaçã é feita quand a amrtizaçã calculada fr: Inferir a limite máxim da depreciaçã fiscal. Neste cas valr da regularizaçã terá de ser menr ds dis valres seguintes: Diferença entre a amrtizaçã calculada e valr fiscal máxim permitid, u valr acumulad da amrtizaçã nã aceite fiscal da ficha d bem. Igual a zer Nesta situaçã será regularizad menr ds dis valres seguintes: Valr máxim permitid fiscalmente, u valr acumulad da amrtizaçã nã aceite fiscal da ficha d bem. Pag.5/13

6 Inferir a limite mínim da depreciaçã fiscal. Neste cas, a aplicaçã terá de gerar quta perdida pel valr da diferença entre valr da depreciaçã calculad e limite mínim fiscal da depreciaçã d bem, e regularizar depreciaçã nã aceite pel menr ds dis seguintes valres: Diferença entre Valr máxim e mínim permitid fiscalmente, u valr acumulad da amrtizaçã nã aceite fiscal da ficha d bem. Os bens que usam métd de depreciaçã Sma ds Dígits pderã ter cm baliza fiscal Qutas Decrescentes u Linha Recta, send que para efeits de limite inferir, é cnsiderad metade da taxa máxima aplicável em cada um ds métds. A frma para apurar as depreciações nã aceites e regularizações de nã aceites é cmum as 3 métds de depreciaçã. Bens que tenham sid revalrizads e as revalrizações nã sejam ttal u parcialmente aceites, a determinaçã da amrtizaçã aceite fiscalmente (baliza fiscal) tem em cnta Valr de Aquisiçã Inicial acrescid d valr da revalrizaçã aceite fiscalmente. Além diss, valr de nã aceite fiscal prveniente de alteraçã d ritm de depreciaçã em bens revalrizads u cm ajustes fiscais, é btid da seguinte frma: Valr da depreciaçã Limite fiscal baliza fiscal ) Nã aceite pr revalrizaçã Ver exempl abaix. Pag.6/13

7 Exempl de um bem cm depreciações nã aceites fiscais, riginadas pela alteraçã d ritm de depreciações e pr ter revalrizaçã nã aceite fiscal. Bem XPTO Valr de Aquisiçã 1000,00 Vida fiscal 4 ans - Taxa 25,00 Vida cntabilística: 3 ans 1) Depreciaçã 1º an 2) Revalrizaçã (V.Escriturad) 900,00 3) Depreciaçã 2º an 4) Depreciaçã 3º an 5) Depreciaçã 4º an (Reg. N/aceite fiscal ritm deprec.) Operaçã Valr Aquisiçã Valr Escrit.Ant Valr Escriturad Vida reman. Depreciaçã Limite fiscal (máxim) Nã aceite fiscal (N exercíci) Ritm deprec. Nã aceite Revalrizaçã 1) 1000,00 0, ,00 3,00 333,33 250,00 83,33 0,00 2) 1349,99 666,67 900,00 116,66 11,67 70,00 3) 1349,99 0,00 900,00 2,00 450,00 285,00 95,00 70,00 4) 1349,99 0,00 450,00 1,00 450,00 285,00 95,00 70,00 5) 1349,99 0,00 0,00 0,00 0,00 285,00-285,00 0, ,99 210,00 Ntas adicinais 2) Reexpressã Valr Aquisiçã = Val.Aquis.Ant * Valr Escrit. / Valr Escriturad anterir 1349,99 Reexpressã Am.Acumulada (Acrésc.) = (Val.Amrt.Ant * Valr Escrit. / Valr Escrit.ant) - Val.Amrt.Ant) 116,66 Reexpressã Naceite fiscal Ritm Dep.(Acrésc.) = (Lim.Fiscal Max Act. * NAceite Fiscal Ritm.Deprec Acum / Lim.Fiscal Max.Ant) - NAceite Fiscal Ritm.Deprec Acum 11,67 Acréscim de valrizaçã nã aceite fiscal = (Valr aquisiçã actual - Valr aquisiçã anterir) * Perc.n/Aceite 209,99 Acréscim de valrizaçã aceite fiscal = (Valr aquisiçã actual - Valr aquisiçã anterir) * Perc.Aceite) Acréscim valriz.n/aceite reexpress an ant.=(acrésc.val.n/aceite fiscal / Vida ttal * ans decrrids) 70,00 3 e 4) Limite Fiscal Max = (Valr Aq.Inicial + Revalrizações Aceites) Tx Deprec.fiscal Max -> (1.000, ,99*40%)x25% 285,00 Nã aceite fiscal Ritm deprec. = Depreciaçã - Limite fiscal max - Nã aceite fiscal revalrizaçã -> (450,00 285,00-70,00) 95,00 Valr n/aceite fiscal pr revalrizaçã = Valr liquid d acréscim valrizaçã / Vida remanescente (209,99-70)/2 70,00 5) Regularizaçã n/ aceite fiscal ritm deprec. = Limite max fiscal u n/aceite a regularizar Acum. (menr ds 2) 285,00 (60% n/ aceite) 140,00 (40% aceite) Pag.7/13

8 Depreciações nã aceites prvenientes de bens revalrizads Tal cm referid n pnt anterir prcess está preparad para calcular Depreciações nã aceites prvenientes de bens revalrizads nde ttal u parcial revalrizad nã é aceite fiscalmente. Depreciações nã aceites pr taxa perdida A depreciaçã nã aceite pr taxa perdida crre quand estã a ser calculadas depreciações fra d cicl de depreciaçã fiscal. Neste cas, pressupõe a existência de taxa perdida acumulada, que, cas nã haja utr tip de nã aceite fiscal, deverá crrespnder a valr nã depreciad dentr d cicl de depreciaçã fiscal. O nã aceite fiscal pr taxa perdida é calculad n mment em que crrerem depreciações fra d cicl de depreciaçã fiscal, send seu valr igual a menr ds seguintes valres : - (Ttal de amrt acum + Valr tx perdidas acum) vlr aq.act. - valr da depreciaçã d exercíci N/Aceite Fiscal pr Revalrizaçã. Para determinar se bem está dentr d cicl de depreciaçã fiscal, bastará que a sma da taxa de amrtizaçã acumulada cm a da taxa perdida acumulada seja inferir a 100%. Cas ultrapasse estams perante Depreciações nã aceites pr taxa perdida. O valr apurad é guardad numa nva cluna nas depreciações - Depr. N/Aceite Taxa Perdida. O valr calculad nesta cluna, pderá ser cnsultad através d Mapa de Crrecções Fiscais. Outras situações de nã aceite fiscal tratadas neste prcess de depreciações: Nã aceite Fiscal pr reinvestiments Crrespnde a valr da amrtizaçã respeitante à parte da aquisiçã efectuada pr reinvestiment de mais-valias. Nã aceite fiscal prveniente de Ajustes, Subsídis e Benefícis fiscais Pag.8/13

9 Cnsultas Reinvestiments e Mais-Valias A cmb Plan passu a dispnibilizar tds s plans depreciativs. Impsts Diferids Remçã de Funcinalidade Esta cnsulta fi retirada, uma vez que tinha pr base a cmparaçã entre s dis plans depreciativs (fiscal e cntabilístic). Dada a sua cmplexidade e extensã, tratament de Impsts Diferids será implementad na nva versã. Crrecções Fiscais N separadr Ajustes, fi acrescentada a cluna Depr. N/Aceite Taxa Perdida. O reprt também fi actualizad em cnfrmidade. Mapas Fiscais Fram cmpatibilizads s mapas fiscais cm prcess de depreciaçã cntabilístic, embra, seja expectável a divulgaçã de nvs mdels pela Direcçã Geral ds Impsts, para dar respsta a Decret Regulamentar 25/2009. Pag.9/13

10 Utilitáris Históric de Revalrizações A grelha passu a apresentar as clunas cm se plan seleccinad fsse tds, de frma a cntemplar simultaneamente infrmaçã cntabilística e fiscal. Históric de Depreciações Tal cm nas revalrizações, a grelha fi revista de frma a reflectir a infrmaçã fiscal e cntabilística em simultâne. Fi ainda acrescentada a nva cluna acrescentada à tabela de amrtizações Depr. N/Aceite Taxa Perdida. Apesar de nã ficar visível naquela janela fará parte d smatóri da cluna N/Aceite Fiscal dessa janela. Fech de An A peraçã de Fech de An fi revista de frma calcular a vida estimada e vida remanescente, cas an a abrir (seguinte a que está a fechar), tenha definid na empresa para usar Fórmula Cntabilística n cálcul das depreciações. Utilitári para Renmear / Remver Plans Depreciativs Uma vez que prcess de actualizaçã de dads irá preservar anterir plan depreciativ cntabilístic, fi criad um utilitári que permite remver u renmear plans depreciativs. A dispnibilizaçã deste utilitári justifica-se pel fact d prcess de actualizaçã de dads partir d pressupst que plan cnhecid pr Fiscal, ser que cntém as depreciações crrectas. Deste md, utilizadr pderá tmar a decisã que mais lhe cnvier de remver u alterar a nme d plan que prcess de actualizaçã designu pr ILÍSTICO OLD. Pag.10/13

11 Actualizaçã de dads A actualizaçã de dads fi revista para reflectir as alterações implementadas n prcess de depreciaçã, que fundiu s plans depreciativs cntabilístic e fiscal. Passagem d plan fiscal em plan cntabilístic O prcess de actualizaçã parte d princípi que as depreciações crrectas sã as calculadas n plan depreciativ fiscal, pel que serã estas depreciações pnt de partida u de cntinuidade para as futuras depreciações, independentemente da fórmula de cálcul (cntabilística u fiscal) de depreciações adptad. Deste md, plan depreciativ cnhecid pr cntabilístic nã terá a infrmaçã de acrd cm plan fiscal, e pr iss, é renmead para _OLD e plan Fiscal é renmead para, send este que cntinuará em vigr. Neste prcess sã calculads para a ficha d bem, s camps específics e necessáris para utilizar a depreciaçã cntabilística. A saber: Vida útil esperada Vida remanescente O cálcul destes dis camps é determinad cm base na taxa aplicada na última depreciaçã, de frma que esta seja semelhante ns ans que faltam depreciar. O númer de ans determinads pela fórmula aplicada n pnt anterir é arredndad a inteir, send usada a regra geral d arredndament. Cas haja lugar a arredndament, as depreciações subsequentes pderã ter diferenças, send mais significativas quant menr a vida remanescente calculada. Excepções: Bens cm métd de qutas decrescentes Neste cas, a vida estimada é calculada em funçã da taxa máxima fiscal da tabela anexa. Bens em regime dudecimal O cálcul é igual a prcess genéric, apenas difere n arredndament da vida estimada, send neste cas valr sempre truncad. Bens cm vida percrrida superir a 1 an, apenas cm uma linha de depreciaçã e cm taxa de amrtizaçã mair que a taxa máxima fiscal da tabela anexa Entende-se que estes bens pssuem apenas uma linha de acumulad de amrtizaçã e a vida estimada para efeits de depreciaçã é calculada pela seguinte fórmula: (Valr escriturad x vida decrrida / Valr acumulad). Send bens em regime dudecimal e a vida remanescente superir a 1, resultad é truncad deduzid de 1. Os bens depreciads pel métd Qutas Degressivas, mantém mesm métd, tend sid actualizad apenas a designaçã (Qutas Decrescentes) para ficar de acrd cm DR 25/2009. Recrda-se que anterirmente estava a cnvertê-l para métd Sald Decrescente (sma ds dígits). Pag.11/13

12 Balizament Fiscal Definiçã ds limites fiscais. Este camp é actualizad de acrd cm referid na tabela a seguir apresentada: Linha Recta Métd Qutas Decrescentes Métd Lim.Fiscal Linha Recta Qutas Decrescentes Nta: N plan fiscal nã existia a Sma ds Dígits. Em funçã d país da empresa é actualizad n Administradr \ Exercícis, a fórmula utilizada pel métd de depreciaçã Linha Recta Cntabilístic u Fiscal, send camp Usar Fórmula Cntabilística n cálcul das depreciações, actualizad de acrd cm seguinte: País da empresa Outrs países Prtugal u vazi Métd Fiscal (pçã a fals) em tds s exercícis Fiscal (pçã a fals) em tds s exercícis cm data de iníci igual u inferir a 2009 e Cntabilístic (pçã a verdadeir) para s ans psterires. Designaçã ds plans depreciativs. Tal cm atrás referid, s códigs e respectivas designações ds plans depreciativs serã alterads pel prcess de actualizaçã de dads, send aplicads s seguintes critéris: FISCAL FISCAL FISCAL FISCAL Códig riginal BitCntab Nv Códig True False False False True True False True _OLD (mantém). FISCAL (mantém). _OLD FISCAL_OLD Nta: Outras designações - Nã faz qualquer alteraçã. Pag.12/13

13 Imprtaçã de dads O prcess de imprtaçã de dads fi simplificad de acrd cm as alterações reflectidas neste prcess de fusã de plans depreciativs. O prcess de imprtaçã apenas gera um plan depreciativ (Cntab Cntabilístic). Para cálcul da vida estimada e vida remanescente sã aplicadas as regras referidas na actualizaçã de dads. Sã aplicadas as mesmas regras da actualizaçã de dads, para preenchiment d camp Métd Lim. Fiscal. Braga, 27/06/2010 Pag.13/13