ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS COMO INSTRUMENTO DE APOIO NA TOMADA DE DECISÕES NO MERCADO SHARBI LTDA

Transcrição

1 ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS COMO INSTRUMENTO DE APOIO NA TOMADA DE DECISÕES NO MERCADO SHARBI LTDA Marceli Bednarski* RESUMO O presente trabalho visa abordar conceitos, objetivos, importância e a utilidade da Análise das Demonstrações Contábeis; bem como a interpretação de dados para a tomada de decisões de sócios, e/ou gestores. Será aplicado na empresa Mercado Sharbi Ltda que atua no segmento de supermercados, e para isso serão coletados da mesma, documentações de 2013, 2014 e Foram analisados diversos índices como Análise Vertical e Horizontal, Liquidez, Rentabilidade, Lucratividade. Foram comparados ainda alguns indicadores com os de outras empresas de mesmo ramo de negócio.com isso, e em suma pode-se perceber que a empresa encontra-se sólida na maioria de seus indicadores. Isso quer dizer que, por exemplo, em relação a Liquidez, a empresa apresentou capacidade suficiente de honrar seus compromissos, levado em conta o ramo da empresa. Foi verificado que todas suas dívidas se concentram a curto prazo, o faz com que a empresa deverá ficar atenta para não inibir seu crescimento. A Rentabilidade e Lucratividade também apresentaram bons índices para empresa, mas se verificou que o ano 2014 foi o menos rentável. E comparado a outros supermercados verificou-se que a empresa está com boa competividade, mas com chances de maior crescimento em suas vendas. Mas encontra-se com uma boa condição econômica financeira de competir no mercado atual. Palavras Chave: Análise das Demonstrações Contábeis. Análise Econômica. Tomada de decisão. 1 *Graduanda em Ciências Contábeis da Faculdade de Ensino Superior da Região Centro Sul Fundasul. Auxiliar contábil e fiscal na empresa Donay Escritório Contábil.

2 2 1 INTRODUÇÃO A contabilidade é necessária para toda e qualquer empresa. O profissional da área contábil, é responsável por estar adequado as leis que dizem respeito ao patrimônio de seus clientes, todo departamento tributário e contábil. Mas além disso, a contabilidade se tornou principal instrumento que fornece informações e maiores análises dos números da empresa, para que assim, aconteçam as decisões corretas em relação aos acontecimentos, presentes e futuros. As Demonstrações Contábeis bem como suas análises representam uma grande importância para as organizações que buscam os melhores resultados. Com eles, será possível auxiliar os administradores na tomada de decisões estratégicas, expansão de atividades, melhorando assim o seu desempenho e sua competividade. Com isso, o tema deste trabalho é analisar as Demonstrações Contábeis na empresa Mercado Sharbi Ltda., o qual, possui o ramo de Comércio Varejista de Mercadorias em Geral Supermercado; nos períodos de 2013,2014 e E tem como indicação de problema, a necessidade de uma análise mais clara e detalhada de seus dados, na busca de eficiência e controle de decisões. O objetivo geral, se concentra em analisar os resultados das demonstrações contábeis, dando auxilio diante dos resultados, aos gestores do supermercado em questão, para que encontrem assim as melhores decisões que deveram ser tomadas. E os específicos, aplicam-se em obter uma fundamentação teórica, levantamento de dados dos períodos 2013 a 2015 e com isso buscar uma comparação dos índices obtidos gerando informações corretas para tomada de decisões, verificar a atual situação da empresa e por fim apresentar os resultados aos gestores para que encontrem assim, as melhores alternativas de gerir seu negócio. Isso se fará possível através da análise das principais demonstrações, utilizando por exemplo, o Balanço Patrimonial e a Demonstração do Resultado do

3 exercício, de onde irá se extrair os índices para se calcular, observar e verificar a situação da empresa. Possui como Justifica-se a procura por informações mais definidas e claras que estão a cada dia aumentando. Por isso este trabalho conduzirá um aprimoramento dos conhecimentos adquiridos, trazendo consigo benefícios para a empresa em questão. O momento atual é de mudanças, transformações e aperfeiçoamentos de métodos. Elas, propõem novos e grandes desafios aos gestores e a informação vem se tornando uma peça fundamental e necessária neste caso, como um recurso de estratégia na organização. 2 METODOLOGIA Este estudo teve início na elaboração dos objetivos a serem seguidos e da escolha do ramo de atividade de empresa a ser analisado. Buscando na sua sequência o levantamento bibliográfico, tendo como auxilio, livros, material eletrônico (internet) e revistas. Na busca de encontrar uma empresa que ainda não utiliza- se a Análise das Demonstrações Contábeis, e através disso mostrar-lhe a importância dessa utilização, foi escolhida, a empresa Mercado Sharbi Ltda, da qual, foram coletados os Balanços Patrimoniais de 2013, 2014 e 2015, bem como as Demonstrações de Resultado do mesmo período. A partir dos documentos coletados, levou-se em consideração os métodos de análise das Demonstrações Contábeis: Observação, exame e interpretação. 3 FUNDAMENTAÇÃO TEÓRICA 3.1 ANÁLISE DE BALANÇO CONCEITOS As demonstrações Contábeis fornecem os dados, números, do empreendimento. Já as análises das demonstrações contábeis utilizam esses dados para transformá-los em informações. Conforme o Comitê de Pronunciamentos Contábeis o objetivo das demonstrações contábeis é fornecer informações sobre a posição patrimonial e

4 4 financeira, o desempenho e as mudanças na posição financeira da entidade, que sejam úteis a um grande número de usuários em suas avaliações e tomadas de decisão econômica. (DINIZ, 2014). 3.2 PADRONIZAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS ATIVO Tabela 1 Balanço Patrimonial Padronizado 31/12/ /12/ /12/2013 CIRCULANTE R$ ,47 R$ ,31 R$ ,74 Disponibilidades R$ ,61 R$ ,73 R$ ,50 Créditos R$ 2.115,34 R$ 2.303,41 R$ 2.328,23 Estoques R$ ,52 R$ ,17 R$ ,01 NÃO CIRCULANTE R$ ,74 R$ ,21 R$ ,93 Realizável a Longo Prazo R$ ,18 R$ 2.783,80 R$ 0,00 Imobilizado R$ ,56 R$ ,41 R$ ,93 TOTAL R$ ,21 R$ ,52 R$ ,67 PASSIVO CIRCULANTE R$ ,64 R$ ,10 R$ ,14 Fornecedores R$ ,76 R$ ,86 R$ ,69 Provisão para IR R$ 5.582,62 R$ 0,00 R$ 675,84 Empréstimos e Financiamentos R$ 167,25 R$ 322,19 R$ 0,00 Obrigações Tributárias R$ 6.446,96 R$ 2.228,10 R$ 2.716,47 Obrigações Previdenciárias R$ 6.951,92 R$ 5.527,71 R$ 5.235,47 Obrigações Trabalhistas R$ ,52 R$ ,66 R$ ,33 Sócios Conta Particular R$ 0,00 R$ 0,00 R$ ,00 Outras Contas a Pagas R$ 7.465,61 R$ 6.649,58 R$ 5.790,34 NÃO CIRCULANTE R$ 0,00 R$ 0,00 R$ 0,00 Exigivel a Longo Prazo R$ 0,00 R$ 0,00 R$ 0,00 PATRIMÔNIO LÍQUIDO R$ ,57 R$ ,42 R$ ,53 Capital Social R$ ,00 R$ ,00 R$ ,00 Lucros ou Prejuízos R$ ,57 R$ ,42 R$ ,53 Acumulados TOTAL R$ ,21 R$ ,52 R$ ,67 Fonte: Elaborada pela autora com base no Balanço Patrimonial da empresa Mercado Sharbi dos anos 2013,2014 e 2015 Para melhorar a eficiência das Análises se torna muito útil e importante que haja a padronização das Demonstrações Contábeis. Por meio de uma nova e possível classificação e um reagrupamento de algumas contas.

5 5 Com base nisso, foi elaborado o Balanço Patrimonial acima (tabela 1), padronizando o que foi julgado necessário. O mesmo, foi realizado com a DRE na tabela abaixo (tabela 2). E essas Demonstrações foram utilizadas para a elaboração dos cálculos que serão demonstrados na sequência. Tabela 2- DRE Padronizado 31/12/ /12/ /12/2013 (=) RECEITA LÍQUIDA R$ ,03 R$ ,92 R$ ,15 (-) CUSTOS R$ ,91 R$ ,24 R$ ,28 (=) LUCRO BRUTO R$ ,12 R$ ,68 R$ ,87 (-) DESPESAS OPERACIONAIS R$ ,91 R$ ,95 R$ ,66 Despesas Administrativas R$ ,85 R$ ,71 R$ ,20 Despesas com Pessoal R$ ,71 R$ ,26 R$ ,60 Despesas Tributárias R$ 300,35 R$ 110,98 R$ 124,86 (=) RESULTADO OPERACIONAL R$ ,21 R$ ,73 R$ ,21 (+/-) RECEITAS/DESPESAS NÃO OPERACIONAIS R$ ,55 R$ ,80 R$ ,35 (=) RESULTADO ANTES DOSIMPOSTOS/PROVISOES R$ ,76 R$ ,53 R$ ,56 PROVISÃO PARA IRPJ e CSLL R$ ,61 R$ ,64 R$ ,57 (=) RESULTADO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO R$ ,15 R$ ,89 R$ ,99 Fonte: Elaborada pela autora com base na DRE da empresa Mercado Sharbi dos anos 2013,2014 e PROCESSOS E MÉTODOS UTILIZADOS Análise Vertical: observa-se a variação de uma conta em relação a outra (base) do mesmo período. Permite através da comparação com percentuais da própria empresa em anos anteriores, concluir se há itens fora das proporções normais. Análise Horizontal: horizontal é um processo que permite verificar a evolução de um item ou grupos de contas, relação a um período anterior, por meio de número-índice. Liquidez Corrente: mostra a capacidade de pagamento da empresa a curto prazo. Relaciona de quanto a empresa dispõem imediatamente, tanto em reais quanto valores que poderão ser conversíveis (Ativo Circulante) com relação às dívidas de curto prazo (Passivo Circulante).

6 6 Liquidez Seca: mede a capacidade de pagamento da empresa em caso de paralisação das vendas, pagamento das dívidas através do Disponível e Duplicatas a Receber, sem levar em conta seu valor de estoque. Liquidez Geral: revela a capacidade da empresa em relação a quitação de suas dívidas a curto e longo prazo. Liquidez Imediata: representa o quanto está disponível imediatamente para saldar as dívidas de curto prazo. Endividamento geral: Mede o volume total dos ativos que são financiados pelos credores. Composição de endividamento: Este índice demonstra se a empresa concentra seu endividamento a curto ou longo prazo. Grau de endividamento: Este índice demonstra o percentual de Capital de Terceiros em relação ao Patrimônio Líquido. Participação de capitais de terceiros sobre recursos totais: Esses índices serão os responsáveis por mostrar se a empresa está utilizando mais os seus próprios recursos ou de terceiros. Garantia de Capital próprio sobre Capital de terceiros: Procura mostrar a relação entre o capital de terceiros (Passivo Circulante e Não circulante) com o Capital Próprio (Patrimônio Líquido). Retorno sobre investimento: é responsável por evidenciar o quanto a empresa teve de resultado em relação aos investimentos que nela foram feitos. Retorno sobre o Patrimônio Líquido: verifica o retorno obtido pelos acionistas, e/ou proprietários em função da estrutura de capital utilizada pela empresa. Lucratividade Bruta: mede a porcentagem de lucro das vendas descontados os custos e despesas relacionados apenas a produção. Lucratividade Operacional: é responsável por apresentar o percentual de lucro sobre as vendas, depois dos descontos e acréscimos operacionais Lucratividade Líquida do Exercício: é o resultado do lucro sobre as vendas depois de todos os descontos, acréscimos e obrigações tributárias. 4 CÁLCULO E ANÁLISE DE RESULTADOS 4.1 ANÁLISE VERTICAL

7 7 A Análise Vertical relaciona a conta sob Análise com o total do Ativo. Análisando e aplicando a fórmula em relação aos números do mercado Shabi Ltda., algumas contas foram destaque, como por exemplo, disponibilidades e estoques no Balanço Patrimonial. Tabela 3 Disponibilidades e Estoque/ Análise Vertical 31/12/2015 AV 31/12/2014 AV 31/12/2013 AV Disponibilidades R$ 58,93% R$ 28,71% R$ 9,35% , , ,50 Estoques R$ ,52 33,95% R$ ,17 61,05% R$ ,01 78,91% Fonte: Elaborada pela autora Um dos fatores que contribui para isso, foi o aumento das vendas da empresa que originou maior valor em Caixa e de Banco, representado pela conta Disponibilidades. Isso pode significar que está ocorrendo uma boa movimentação dos Estoques. No caso do DRE, o percentual de cada conta passa a ser calculado em relação a Receita Líquida. As contas que se destacaram foram os Custos apresentam a maior porcentagem nessa Análise. No último ano ocorreu uma pequena redução, porém continuou valores altos. Tabela 4- Custos/ Análise Vertical 31/12/2015 AV 31/12/2014 AV 31/12/2013 AV (-) custos R$ ,91 83,92% R$ ,24 87,41% R$ ,28 86,21% Fonte: Elaborada pela autora 4. 2 ANÁLISE HORIZONTAL A Análise Horizontal é obtida através da seguinte forma: AH = Conta do ano atual -1 x 100 Conta do ano anterior E através disso, foi possível destacar contas como os Estoques apresentaram valores negativos. O que não poderá significar necessariamente índices ruins. Visto que as disponibilidades aumentaram significativamente. O

8 8 que leva a entender que o Giro nos Estoques está maior, comprovada pela Análise Vertical já realizada e também pela conta de fornecedores desta Análise Horizontal. Tabela 5- Estoques/ Análise Vertical 31/12/2015 AV 31/12/2014 AV 31/12/2013 AV Estoques R$ ,52-19,40% R$ ,17-5,18% R$ ,01 100% Fonte: Elaborada pela autora 4.3 ÍNDICES DE LIQUIDEZ Tabela 6- Liquidez LIQUIDEZ Fórmula Comum ou Corrente Ativo Circulante Passivo Circulante R$ 1,68 R$1,99 R$ 2,52 Seca (Ativo Circulante estoques) R$ 0,19 R$ 0,65 R$ 1,60 PC Imediata Disponibilidades R$ 0,18 R$ 0,63 R$ 1,59 PC Geral AC + Realizável a Longo Prazo PC + Exigivel a longo prazo. R$ 1,68 R$ 2,01 R$ 2,59 Fonte: Elaborada pela autora Após realizados os cálculos, constatou que em conjunto relacionado a Liquidez, há capacidade de honrar seus compromissos. Ressalvando que a Liquidez Seca, por exemplo, nos anos de 2013 e 2014 apresentou índices abaixo do que se espera, mas esse índice exclui os estoques e sendo assim constatouse que se tratando de um supermercado se justifica esses índices serem menores. 4.4 ÍNDICES DE ENDIVIDAMENTO Tabela 7 Índices de endividamento ENDIVIDAMENTO Fórmula Geral PC + Passivo Não Circulante X ,98% 45,37% 36,98% Ativo Total Composição de 100% 100% 100% endividamentocurto prazo Passivo Circulante X 100 PC + Passivo Não Circulante Grau de endividamento PC + Passivo não Circulante X 100 Patrimônio Líquido 112,67 % 83,05% 58,69%

9 9 Participação de capitais de terceiros sobre recursos totais Garantia de capital próprio sobre capital de terceiros Fonte: Elaborada pela autora Capital de terceiros X 100 Passivo total + Patrimônio Líquido Capital Próprio (PL) X100 Capital de terceiros (PC e não Circulante) 52,98% 45,37% 36,98% 104,35 % 120,41 % 170,39% Onde: PC = Passivo Circulante PL = Patrimônio Liquido Através da realização dos cálculos, percebeu-se que seu endividamento se concentrou todo a curto prazo, sendo quase seu total relacionado aos fornecedores, ficando neste caso, a necessidade de atenção para gestores e/ou administradores verificarem se isto afeta ou não um possível maior crescimento da empresa. 4.5 RENTABILIDADE E LUCRATIVIDADE Tanto Rentabilidade e Lucratividade, apresentaram bons desfechos. Seus índices só ficaram mais baixos no ano de 2014, portanto ocorreu essa oscilação de resultados nos três períodos analisados, mesmo assim está conseguindo render com os investimentos que ali estão sendo feitos. Conforme cálculos abaixo: Tabela 8 Rentabilidade e Lucratividade Fórmula Retorno sobre Lucro Líquido X ,53% 16,26% 27,28% investimentos Ativo Total Retorno sobre o Lucro Líquido X100 62,80% 29,77% 43,29% patrimônio Liquido Patrimônio Líquido Lucratividade Bruta LOBX ,79% 12,58% 16,08% ROL Lucratividade LOLX 100 2,98% 1,13% 4,72 % Operacional ROL Lucratividade Líquida do Exercício LO - PIR CS X1OO ROL 2,82% 1,68% 4,07% Fonte: Elaborada pela autora. Onde:

10 10 LOB= Lucro Operacional Bruto ROL= Receita Operacional Liquida LOL= Lucro Operacional Líquido PIR=Provisão para Imposto de Renda CS= Contribuição Social 4.6 COMPARAÇÃO COM RANKING DAS MELHORES EMPRESAS A Associação Gaúcha de Supermercados, é um dos segmentos que premia e traz levantamentos sobre os desempenhos supermercadista gaúcho. Esses dados, são apurados anualmente e neste estudo será abordado o último período publicado, ou seja, o ano de Neste caso, analisaremos três categorias: Faturamento por M², Faturamento por Check- out e Faturamento por funcionário. E o mercado Sharbi, será comparado com uma empresa da cidade de Crissiumal RS. A empresa Sharbi, possui 500 (quinhentos) metros quadrados, dois Caixas (Check out ), nove pessoas entre sócios e funcionários que trabalham no local e um faturamento de R$ ,05 (três milhões duzentos e noventa e sete mil, seiscentos e um real e cinco centavos). A empresa situada na cidade de Crissiumal RS, possui um faturamento R$ ,00 (três milhões setecentos e sessenta e quatro mil, quinhentos e oito reais), 590 (quinhentos e noventa) metros quadrados, dois caixas e nove funcionários. Tabela 9 Comparativo entre Mercado Sharbi e outra empresa de mesmo ramo de negócio Fórmula Faturamento por M² Faturamento total M² da empresa Faturamento por Faturamento total Check-out Check- out Faturamento por Faturamento total Funcionários Funcionários Fonte: Elaborada pela autora. Mercado Mercado da cidade Sharbi de Crissiumal RS R$ 6.595,20 R$ 6.380,52 R$ , ,00 R$ ,12 R$ ,66 Quando se tratou de comparar alguns parâmetros com empreendimentos de mesmo setor, constatou que em relação ao porte (tamanho) a empresa se encontra na média comparado ao seu concorrente, no espaço de Já seu faturamento por check-out, e por funcionário ficaram abaixo. Portanto a empresa

11 11 tens condições buscar meios que aumentem suas vendas e também formas de agregar maior produtividade aos seus funcionários. Então aponte-se que a empresa sob esses aspectos tem grande chance de crescer no mercado. Sendo válida a ressalva de que estão localizadas em regiões diferentes. 5 CONCLUSÃO O presente trabalho, buscou analisar as Demonstrações Contábeis da empresa Mercado Sharbi, e com isso obteve-se resultados capazes de verificar a situação da empresa. Para a realização deste estudo foram analisados os anos de 2013, 2014 e 2015.E com isso, pode-se perceber que a empresa encontra-se em boa situação financeira e econômica, todavia cada aspecto visto, representou suas particularidades. Esse estudo foi realizado no setor de supermercado, onde a margem de lucro é considerada baixa, comparada a outros ramos. Por isso, o empresário tem o conquistado um maior ganho, através de maiores quantidades de vendas e outros produtos diversas que não seja apenas alimentação e higiene. Por isso, e com base nos resultados encontrados é importante encontrar meios de continuar aumentando suas vendas e fidelizando mais clientes para isso. Essas Análises realizadas exprimiram bons resultados, e foi possível perceber que foram de muita importância para a empresa e devem continuar sendo explorados. Sugerindo assim que a mesma continue a analisar e acompanhar os indicadores. É de sugestão também para o empreendimento e até mesmo para um próximo trabalho, que possa haver um maior aprofundamento nos aspectos de comparação de resultados com as outras empresas do seu mesmo ramo. Pois neste caso foi realizado apenas como um complemento e não como foco principal, mas já se mostrou muito útil e eficaz para se avaliar sua atual situação relacionado ao mercado atual, e assim conduzir os responsáveis para tomada de decisões corretas e como um acompanhamento de crescimento. Por fim, conclui-se então que o trabalho atendeu aos objetivos iniciais trazendo um grande auxilio para a empresa na tomada de decisões em sua busca de melhorias e crescimento do empreendimento.

12 12 REFERÊNCIAS AGAS. Porto Alegre: Temática publicações, n 325, maio/junho de 2016 AGAS. Porto Alegre: Temática publicações, n 325, maio/junho de 2016 Encarte Especial. Balanço Patrimonial da empresa Mercado Sharbi Ltda. 2013, 2014, Demonstração do Resultado do Exercício da empresa Mercado Sharbi Ltda. do período de 2013, 2014 e DINIZ, Flavia. Análise das Demonstrações Contábeis: Análise Horizontal e Vertical de Balanços.09 jul Disponível em: < Acesso em 16 abr