IFRS para Ltdas Aplicável para SGPs e PMEs

Transcrição

1 IFRS para Ltdas Aplicável para SGPs e PMEs Parte 2 Demonstrações contábeis: a importância da transparência Andréia Fernandez

2 Andréia Fernandez Graduação em Ciência Contábeis pela Universidade Paulista UNIP Especialização em Administração de Empresas pela PUC-SP Extensão em Estratégia Empresarial pela FIA-USP Extensão em Finanças pela FGV Gerente Corporativo de Análise de Empresas responsável pelo processo de análise cadastral e econômico-financeira de empresas do segmento Small, Middle e Corporate. Líder de equipes de análise há 9 anos, atualmente com 110 liderados diretos e indiretos. 2

3 Experian A Experian, empresa global líder em serviços de informação, marketing e gerenciamento de crédito, oferece, há mais de 25 anos, produtos e ferramentas que possibilitam aos seus clientes tomadas rápidas de decisões de crédito e negócios Presente em mais de 65 Países Serasa Integrou o Grupo Experian em Junho de 2007 Líder nacional em análises e informações para decisões de crédito e apoio a negócios, atua com completa cobertura nacional e internacional, por meio de acordos com as principais empresas de informações de todos os continentes Mais de 40 anos de experiência no Brasil (desde 1968) Possui a maior base de dados da América Latina

4 Mais de 400 mil clientes diretos e indiretos Mais de 4 milhões de consultas diárias Presente em todas as capitais e principais cidades do país 140 pontos estratégicos e mais de profissionais

5 NOSSOS COMPROMISSOS Ajudar nossos clientes a fazer mais negócios Instrumentalizar o mercado para a prática da Gestão do Risco de Crédito em cada uma das etapas do ciclo de negócios Permitir aos nossos clientes trocar a incerteza pelo risco conhecido, otimizando a relação risco x retorno 5

6 Demonstrações Contábeis: importância da transparência Andréia Fernandez

7 A importância da análise de balanço Maiores dificuldades encontradas pelo analista de balanço Principais desafios 7

8 A importância da análise de balanço A análise de balanço não se limita apenas aos cálculos de índices. O objetivo da análise de balanço é oferecer um diagnóstico sobre a situação econômica-financeira da organização, utilizando os relatórios gerados pela contabilidade financeira (Balanço Patrimonial, Demonstração do Resultado, Demonstração do Fluxos de Caixa etc.) e outras informações complementares. Para que o analista de balanço possa realizar a análise, é necessário verificar se todas as normas e os procedimentos contábeis foram aplicados. 8

9 A importância da análise de balanço Para uma boa e completa análise de balanço, o analista deve ter: no mínimo as três últimas demonstrações contábeis anuais; todos os demais demonstrativos e relatórios exigidos pelas NBC Normas Brasileiras de Contabilidade e pela Lei das Sociedades por Ações. 9

10 Maiores dificuldades encontradas pelo analista de balanço Clareza das demonstrações contábeis; Informações precisas nas notas explicativas; Peças auxiliares dos balanços; Disponibilidade da empresa/contabilista em prestar informações detalhadas para análise do balanço; Demonstrações contábeis comparativas: reclassificação dos saldos do ano anterior, sem nota explicativa e sem publicação; Demonstrações extraídas do sistema contábil, sem totalização dos grupos ou separação das despesas por centro de custo; Balancetes não estruturados, onde há diferença entre o ativo e o passivo; e a diferença não é o resultado do exercício (contas transitórias). 10

11 Maiores dificuldades encontradas pelo analista de balanço No que se refere à clareza, destacamos que os balanços normalmente são divulgados com grupamentos de contas até o 3º grau, quando deveriam mostrar até o 4º grau, sendo que o ideal seria o detalhamento até o 5º grau. Exemplo: 1º grau - grupamento: Ativo/Passivo/Receitas/Despesas 2º grau subdivisão do grupamento: Disponibilidades/Estoques etc 3º grau título: Tipo de Disponibilidade: Bancos/Caixa/Moeda Estrangeira 4º grau subtítulo: tipo de conta: Conta Movimento/Conta vinculada etc 5º grau conta: denominação do(s) banco(s) onde a empresa tem conta 11

12 Maiores dificuldades encontradas pelo analista de balanço Falta de detalhamento das contas Fonte: ordenacao=

13 Maiores dificuldades encontradas pelo analista de balanço A não elaboração das demonstrações contábeis com os devidos desdobramentos/detalhamento das contas e as respectivas notas explicativas, afeta a análise econômico-financeira da empresa, pois diversos índices são alterados, ou não são calculados. Vejamos alguns exemplos: 13

14 Maiores dificuldades encontradas pelo analista de balanço 1) Estoques falta de detalhamento É comum as empresas classificarem com os estoques, o saldos de adiantamento a fornecedores, importações em andamento e almoxarifado. Além do valor de estoque ficar superavaliado, afeta a análise vertical e a análise horizontal. Ainda, na demonstração do resultado, como estimamos as compras (CMV = EI + Compras Estoque Final), os prazos médios de renovação dos estoques e pagamento das compras são alterados, consequentemente, impactando no ciclo financeiro. 14

15 Maiores dificuldades encontradas pelo analista de balanço Exemplo 1 31/12/2008 Fornecedor 500 Estoque /12/2009 Estoques Adiant. Fornec. Almoxarifado Fornecedor PMRV 30 PMRE 87 PMPC 68 Ciclo Financeiro 49 Vendas Brutas Deduções (5.000) Vendas Líquidas CMV (3.000) EI 250 Compras EF Lucro Bruto Despesas Gerais (10.000) Resultado antes IR (8.000) IR corrente (3.600) IR diferido Lucro do Exercício (5.280) 15

16 Maiores dificuldades encontradas pelo analista de balanço Exemplo 2 31/12/2008 Fornecedor 500 Estoque /12/2009 Estoques 500 Adiant. Fornec. 500 Almoxarifado 200 Total Fornecedor PMRV 30 PMRE 45 PMPC 83 Ciclo Financeiro (8) Vendas Brutas Deduções (5.000) Vendas Líquidas CMV (3.000) EI 250 Compras EF 500 Lucro Bruto Despesas Gerais (10.000) Resultado antes IR (8.000) IR corrente (3.600) IR diferido Lucro do Exercício (5.280) 16

17 Maiores dificuldades encontradas pelo analista de balanço 2)Imobilizado x depreciação A conta imobilizado apresentada pelo líquido da depreciação afeta o índice Obsolescência do Ativo Imobilizado. 31/12/2009 Imobilizado Depreciação Acumulada Imobilizado Líquido Obsolescência do Imobilizado 0% 31/12/2009 Imobilizado Depreciação Acumulada (70.000) Imobilizado Líquido Obsolescência do Imobilizado 70% 17

18 Maiores dificuldades encontradas pelo analista de balanço 3) Duplicatas a Receber x Duplicatas Descontadas A conta duplicatas a receber apresentada pelo líquido de duplicatas descontadas, afeta o índice Nível de Desconto de Duplicatas. 31/12/2009 Duplicatas a receber Duplicatas Descontadas Duplicatas Líquidas Nível de desconto de duplicatas 0% 31/12/2009 Duplicatas a receber Duplicatas Descontadas (45.000) Duplicatas Líquidas Nível de desconto de duplicatas 90% 18

19 Maiores dificuldades encontradas pelo analista de balanço 4) Financiamento x Contas a pagar Algumas empresas apresentam a conta financiamentos dentro de contas a pagar, o que impacta no índice de Endividamento Oneroso. 31/12/2009 Passivo Circulante Fornecedores Impostos 200 Contas a pagar Não circulante Financiamentos Patrimônio Líquido Capital Social Reserva de Reavaliação Reserva de Lucros Total Passivo Endividamento Sem reavaliação Financiamentos Patrimônio Líquido ,87% Com reavaliação Financiamentos Patrimônio Líquido ,05% 19

20 Maiores dificuldades encontradas pelo analista de balanço 4) Financiamento x Contas a pagar Algumas empresas apresentam a conta financiamentos dentro de contas a pagar, o que impacta no índice de Endividamento Oneroso. 31/12/2009 Passivo Circulante Fornecedores Impostos 200 Financiamentos Contas a pagar 200 Não circulante Financiamentos Patrimônio Líquido Capital Social Reserva de Reavaliação Reserva de Lucros Total Passivo Endividamento Sem reavaliação Financiamentos Patrimônio Líquido ,47% Com reavaliação Financiamentos Patrimônio Líquido ,19% 20

21 Maiores dificuldades encontradas pelo analista de balanço 5) Contas a receber x Duplicatas a receber 31/12/2009 Ativo Circulante Caixa 100 Bancos 200 Aplicações 300 Disponível 600 Duplicatas a receber - Contas a receber Estoques 700 Adiant. Fornecedor 300 Outros Créditos 200 Total Circulante /12/2009 Passivo Circulante Fornecedores Financiamentos 300 Impostos 100 Provisão IR 200 Salários 400 Contas a pagar 250 Outros Créditos 250 Total Circulante NCG = Contas Cíclicas Ativas Contas Cíclicas Passivas Dupl. Receber - Estoques 700 Adiant. Fornec. 300 Total Cíclicas Fornecedores Impostos 100 Salários 400 Total Cíclicas NCG = (500) 21

22 Maiores dificuldades encontradas pelo analista de balanço 5) Contas a receber x Duplicatas a receber 31/12/2009 Ativo Circulante Caixa 100 Bancos 200 Aplicações 300 Disponível 600 Duplicatas a receber Contas a receber 300 Estoques 700 Adiant. Fornecedor 300 Outros Créditos 200 Total Circulante /12/2009 Passivo Circulante Fornecedores Financiamentos 300 Impostos 100 Provisão IR 200 Salários 400 Contas a pagar 250 Outros Créditos 250 Total Circulante NCG = Contas Cíclicas Ativas Contas Cíclicas Passivas Dupl. Receber Estoques 700 Adiant. Fornec. 300 Total Cíclicas Fornecedores Impostos 100 Salários 400 Total Cíclicas NCG =

23 Principais desafios A contabilidade é obrigatória por lei e gera custos, no entanto precisa ser vista como uma forma de gestão dos recursos da empresa; A maioria das empresas terceiriza a contabilidade para diminuir custos e o contabilista tem o grande desafio de mostrar ao gestor a importância dos registros adequados; 23

24 Principais desafios Em função da terceirização da contabilidade, os escritórios tem o grande desafio de aprimorar os softwares e capacitar os profissionais para as novas necessidades; Adequar-se ao CPC PME no tempo determinado pela legislação. 24

25 Considerações finais As mudanças colocam o Brasil no cenário da Internacionalização da Contabilidade; Essas mudanças trarão a todos maior responsabilidade na aplicação dos princípios contábeis, na elaboração e na divulgação das demonstrações contábeis, necessários à transparência para o público em geral. 25

26 Considerações finais O contabilista passa a ser um estrategista capaz de coletar e fornecer informações úteis para melhoria do desempenho econômico e financeiro de sua entidade. 26

27 Obrigada! 27