Demonstrações Contábeis

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1 Demonstrações Contábeis Análise Horizontal do Balanço Patrimonial - É um dos indicadores da análise financeira. - Calcula-se o percentual de cada conta em relação ao demonstrativo do período (ano) anterior. Análise Vertical do Balanço Patrimonial - É um dos indicadores da análise financeira. - Calcula-se o percentual de cada conta em relação a uma determinada conta do mesmo período (ano) do balanço.

2 Demonstração do Resultado do Exercício RECEITA BRUTA (-) deduções RECEITA LÍQUIDA (-) custo das vendas ou dos serviços LUCRO BRUTO (-) despesas operacionais LUCRO OPERACIONAL (-) despesas não operacionais LUCRO ANTES DO IMPOSTO DE RENDA - LAIR (-) provisão para o imposto de renda LUCRO DEPOIS DO IMPOSTO DE RENDA (-) participações, contribuições, doações LUCRO LÍQUIDO LUCRO LÍQUIDO POR AÇÃO DO CAPITAL SOCIAL

3 Análise das Demonstrações Contábeis Ênfase no Balanço Patrimonial (BP) e na Demonstração de Resultados do Exercício (DRE) BP BP + DRE Situação Financeira Situação Econômica Índice de Liquidez Índice de Endividamento Índice de Atividade Índice de Rentabilidade Outros índices Relevantes

4 Índices de Liquidez LIQUIDEZ IMEDIATA (Disponível / PC) Mostra quantos R$ a empresa tem no disponível (caixa, bancos e aplicações financeiras disponíveis), para pagar as dividas vencíveis em um ano. Revela a capacidade de pagamento no curtíssimo prazo (imediata). LIQUIDEZ CORRENTE (AC / PC) Mostra quantos R$ a empresa tem no ativo circulante, para pagar cada real de divida vencível de um ano. Revela a capacidade de pagamento a curto prazo.

5 Índices de Liquidez LIQUIDEZ SECA (AC - Estoques - Desp Antec) / PC Mostra quanto tem no ativo circulante (não considerados os estoques e as despesas antecipadas) para pagar cada real de divida vencível dentro de um ano. Revela a capacidade de pagamento caso ocorra uma paralisação nas vendas. Não aplicável com just-in-time. LIQUIDEZ GERAL (AC + ARLP) / (PC + PELP) Mostra quantos Reais a empresa tem de valores disponíveis e realizáveis (em qualquer prazo) para pagar cada real do total de suas dívidas (a curto e a longo prazo). Revela a capacidade de pagamento geral.

6 Demonstrações Contábeis Índices de Endividamento PARTICIPAÇÃO DE CAPITAL DE TERCEIROS (PC + PELP) / PL Indica o quanto há de capital de terceiros em relação ao patrimônio líquido, retratando a dependência da empresa em relação aos recursos externos. IMOBILIZAÇÃO DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO (AP / PL) Indica quanto do patrimônio líquido da empresa está aplicado no ativo permanente.

7 Índices de Endividamento COMPOSIÇÃO DO ENDIVIDAMENTO PC/ (PC+PELP) Indica a proporção das obrigações de curto prazo em relação ao total das obrigações (curto prazo somado ao longo prazo). PASSIVO ONEROSO SOBRE O ATIVO Indica a parcela do ativo que está sendo financiada por empréstimos (curto e longo prazo) com encargos financeiros.

8 Índices de Rentabilidade/Lucratividade RETORNO SOBRE O ATIVO (LL / A) Return on Investiment (ROI) Indica a rentabilidade que a empresa propicia com a utilização dos investimentos totais (total do ativo). RETORNO SOBRE O PATRIMÔNIO LÍQUIDO Return on Equity (ROE) (LL / PL) Indica quanto de prêmio os acionistas ou proprietários da empresa estão obtendo em relação aos seus investimentos no empreendimento.

9 EXERCÍCIO: A Cia Centauro apresenta as seguintes contas (em milhares de Reais): Duplicatas a receber ; Caixa ; Estoques ; Despesas antecipadas 7.000; Aplicações financeiras ; Adiantamentos a fornecedores 6.000; Provisão para devedores duvidosos 5.000; Fornecedores ; Empréstimos bancários ; Encargos sociais e fiscais ; Adiantamentos a clientes Sabendo-se que o ARLP era de , o Imobilizado de , o PELP de e o PL de, diante dos dados expostos em sala de aula, monte apenas o balanço patrimonial da empresa

10 Resolução: ATIVO Ativo Circulante Financeiro Caixa Aplic Financeiras Ativo Circulante Operacional Duplic Receber Estoques Desp Antecipadas... 7 Adiantam Fornecedor.. 6 Provisão Deved Duvid.. (5) Ativo Não Circulante Ativo Realizável LP Imobilizado TOTAL DO ATIVO Cia Centauro (em milhares de $) PASSIVO Passivo Circulante Financeiro Empréstimo Bancários.. 60 Passivo Circulante Operacional Fornecedores Encargos Sociais Adiantam Clientes Passivo Exigível a LP Patrimônio Líquido TOTAL DO PASSIVO

11 No ano de 2015, a empresa denominada Sashimi Takami apresenta as seguintes: Duplicatas a receber R$ ; Caixa R$ ; Estoques R$ ; Despesas antecipadas R$ 7.000; Aplicações financeiras R$ ; Adiantamentos a fornecedores R$ 6.000; Provisão para devedores duvidosos R$ 5.000; Fornecedores R$ ; Empréstimos bancários R$ ; Encargos sociais e fiscais R$ ; Depreciação do Imobilizado R$ 1.000; Adiantamentos a clientes R$ Sabendo-se que o ARLP era de R$ , o Imobilizado de R$ , o PELP de R$ e o PL R$ de, diante dos dados expostos em sala de aula, monte apenas o balanço patrimonial da empresa

12 Resolução: Sashimi Takami Ltda. Exercício de 2015 ATIVO Ativo Circulante Financeiro Caixa Aplic Financeiras Ativo Circulante Operacional Duplic Receber Estoques Desp Antecipadas Adiantam Fornecedor Provisão Deved Duvid.. (5000) Ativo Não Circulante Ativo Realizável LP Imobilizado Depreciação Imobilizado... (1000) TOTAL DO ATIVO PASSIVO Passivo Circulante Financeiro Empréstimo Bancários Passivo Circulante Operacional Fornecedores Encargos Sociais Adiantam Clientes Passivo Exg a LP Patrimônio Líquido TOTAL DO PASSIVO

13 No ano de 2015, a empresa denominada Varejão das Fábricas apresentou as seguintes contas: Duplicatas a receber R$ ; Bancos R$ ; Caixa R$ ; Estoques R$ ; Despesas antecipadas R$ ; Aplicações financeiras R$ ; Adiantamentos a fornecedores R$ ; Fornecedores R$ ; Empréstimos bancários R$ ; Encargos sociais e fiscais R$ ; Depreciação do Imobilizado R$ ; Adiantamentos a clientes R$ Sabendo-se que o ARLP era de R$ , o Imobilizado de R$ , o PELP de R$ e o PL R$ de, diante dos dados expostos em sala de aula, monte apenas o balanço patrimonial da empresa

14 Sashimi Takami Ltda. Exercício de 2015 ATIVO Ativo Circulante Financeiro Caixa Bancos Aplic Financeiras Ativo Circulante Operacional Duplic Receber Estoques Desp Antecipadas Adiantam Fornecedor Ativo Não Circulante Ativo Realizável LP Imobilizado Depreciação Imobilizado... (50000) TOTAL DO ATIVO PASSIVO Passivo Circulante Financeiro Empréstimo Bancários Passivo Circulante Operacional Fornecedores Encargos Sociais Adiantam Clientes Passivo Exg a LP Patrimônio Líquido TOTAL DO PASSIVO

15 No ano de 2012, a empresa denominada Moveis Popular Ltda apresentou as seguintes contas: Duplicatas a receber R$ ; Bancos c/ movimento R$ ; Bancos c/ aplicações R$ ; Caixa R$ 5.000; Estoques R$ ; Despesas antecipadas R$ ; Aplicações financeiras R$ ; Adiantamentos a fornecedores R$ ; Fornecedores R$ 9.000; Empréstimos bancários R$ ; Encargos sociais e fiscais R$ 2.000; Depreciação do Imobilizado R$ ; Adiantamentos a clientes R$ ; Imobilizado R$ ; ARLP R$ ; PELP R$ ; Capital Social R$ ; Lucros Acumulados R$ ; Prejuízos Acumulados R$

16 Sashimi Takami Ltda. Exercício de 2015 ATIVO Ativo Circulante Financeiro Caixa Bancos c/ Movimento Bancos c/ aplicaçoes Aplic Financeiras Ativo Circulante Operacional Duplic Receber Estoques Desp Antecipadas Adiantam Fornecedor Ativo Não Circulante Ativo Realizável LP Imobilizado Depreciação Imobilizado... (50000) PASSIVO Passivo Circulante Financeiro Empréstimo Bancários Passivo Circulante Operacional Fornecedores Encargos Sociais Adiantam Clientes Passivo Exg a LP Patrimônio Líquido. Capital Social Lucros Acumulados (-) Prejuizos Acumulados TOTAL DO ATIVO TOTAL DO PASSIVO