Faculdade Carlos Drummond de Andrade Profa. Katia de Angelo Terriaga Aula 01

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1 PRÁTICAS CONTÁBEIS Faculdade Carlos Drummond de Andrade Profa. Katia de Angelo Terriaga Aula 01 Estática Patrimonial: o Balanço, Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido A contabilidade deve tratar a pessoa jurídica da empresa como distinta das pessoas físicas e/ou jurídicas de seus proprietários quando ela for o objeto dos relatórios contábeis. O Balanço Patrimonial é uma das mais importantes demonstrações contábeis, por meio do qual podemos apurar a situação patrimonial e financeira de uma entidade em determinado momento, dentro de certas regras. Nessa demonstração, estão claramente evidenciados o Ativo, o Passivo e o Patrimônio Líquido da entidade. Ativo O Ativo compreende, de forma muito simplificada, os bens e os direitos da entidade expressos em moeda. Todos os elementos componentes do Ativo acham-se discriminados, por convenção, no lado esquerdo do Balanço Patrimonial. Passivo O Passivo compreende basicamente as obrigações a pagar. Todos os elementos componentes do Passivo estão discriminados no lado direito do Balanço Patrimonial. Patrimônio Líquido Definimos Patrimônio Líquido, como a diferença entre o valor do Ativo e do Passivo de uma entidade, em determinado momento. Exemplificando: Se a entidade tem um Ativo de $ e um Passivo de $ o Patrimônio Líquido dessa entidade será de $ Ativo BALANÇO PATRIMONIAL Passivo Bens e Direitos Obrigações Patrimônio Líquido Diferença entre Ativo e Passivo Fontes do Patrimônio Líquido O Patrimônio Líquido de uma entidade pode ser proveniente das seguintes fontes: a) Investimentos dos Sócios: Efetuados pelos proprietários em troca de ações, quotas ou outras participações. b) Lucros: Acumulados na entidade e não distribuídos aos sócios como fonte (adicional) de financiamento. Representação gráfica dos estados patrimoniais Como vimos anteriormente, o Patrimônio Líquido (PL) é a diferença entre o Ativo (A) e o Passivo (P). Não tem sentido falarmos em Ativo ou Passivo negativos, ou seja, os elementos patrimoniais poderão assumir somente os seguintes valores: A>0 P>0 PL><0 Com base na equação do balanço (A-P=PL), pode-se, então, concluir que, em dado momento, o patrimônio assume, invariavelmente, um dos seguintes estados, a saber: 1º) Quando A>P, teremos PL>0 revela existência de riqueza própria 2º) Quando A>P e P=0, teremos PL>0 revela inexistência de dívidas (Passivo); logo todo o Ativo é dos sócios e não há reclamos de terceiros sobre ele. 3º) Quando A=P, teremos PL=0 revela inexistência de riqueza própria, como por exemplo, acontece com o indivíduo que possui bens a sua disposição, mas tem dívida junto a terceiros de igual valor. 4º) Quando P>A, teremos PL<0 revela má situação, existência de Passivo a Descoberto ( Patrimônio Líquido Negativo ). 5º) Quando P>A e A=0, teremos PL<0 revela inexistência de Ativo, inexistência de bens e/ou direitos. Apenas dívidas (obrigações).

2 Conceituações: as várias configurações do capital Podemos considerar quatro conceitos de Capital na contabilidade. a) Capital Nominal: o investimento inicial feito pelos proprietários de uma empresa registrados pela contabilidade numa conta denominada Capital, sendo esse o patrimônio líquido inicial; b) Capital Próprio: o capital próprio, que corresponde ao conceito de patrimônio liquido, abrange o capital inicial e suas variações; c) Capital de Terceiros: este capital corresponde aos investimentos feitos na empresa, com recursos provenientes de terceiros; d) Capital Total à Disposição da Empresa: em acepção mais ampla, pode-se conceituar o capital como o conjunto dos valores disponíveis pela empresa em dado momento. Balanço Patrimonial O Balanço Patrimonial como vimos anteriormente reflete a posição financeira em determinado momento de uma empresa. O Balanço Patrimonial é constituído de duas colunas: a coluna do lado direito é denominada de Passivo, e a coluna do lado esquerdo é denominada de Ativo. - Ativo: são todos os bens e direitos de propriedade da empresa; - Passivo Exigível: evidencia toda a obrigação (dívida) que a empresa tem com terceiros. Passivo é uma obrigação exigível, isto é, no momento em que a dívida vencer será exigida (reclamada) a sua liquidação; - Patrimônio Líquido: evidencia recursos dos proprietários aplicados no empreendimento. Origens e aplicações O lado do Passivo, tanto Capital de Terceiros (Passivo Exigível) como Capital Próprio (Patrimônio Líquido), representa toda a fonte de recursos, toda a origem de capital. Nenhum recurso entra na empresa se não for via Passivo ou Patrimônio Líquido. O lado do Ativo é caracterizado pela aplicação dos recursos originados no Passivo e Patrimônio Líquido. Exercícios 1. Estruture o Balanço Patrimonial da Cia. Simétrica em 31/12/2010. Dados em R$. Caixa-1.800; Fornecedores-4.000; Capital Social ; Máquinas-3.000; Estoques-6.500; Financiamentos a Pagar-7.320; Veículos-200; Lucros Acumulados-3.400; Duplicatas a Receber-3.400; Salários a Pagar-6.500; Participações em outras empresas-7.320; Contas a Pagar-200; Prédios-4.000; Impostos a Pagar-1.800; Títulos a Pagar-3.000; Títulos a Receber Conforme o conceito de Ativo, Passivo e PL, monte o Balanço Patrimonial, considerando apenas valores que conceitualmente são aceitos. - Máquinas e equipamentos em uso: ; - Veículos destruídos em acidente: ; - Títulos a receber em dois anos: ; - Funcionários que para treiná-los haveria um gasto de: ; - Máquinas Alugadas (Leasing) valor da máquina: ; - Valor da dívida referente ao Leasing ; - Valor do financiamento a pagar referente a máquina e equipamentos: ***O total do Ativo deverá ser igual ao Passivo e PL. Para tanto você deverá achar o Património Liquido pela diferença.

3 3. O Balanço Patrimonial ATIVO Caixa Duplicatas a Receber Estoques Máquinas Terrenos Títulos a Receber Total PASSIVO E PL Fornecedores Empréstimos a PG Salários a PG Capital Social Total Com os dados da Cia. (acima), assinale a alternativa correta em cada teste. 3.1 Tanto as origens quanto as aplicações são: 3.5 O total de bens é: a a b b c c O Capital de terceiros é: 3.6 O patrimônio líquido é: a a b b c c O Capital próprio é: 3.7 O patrimônio é: a a b b c c O total de direito é: 3.8 Podemos dizer que o disponível é: a a b b. Estoques à venda c c. Capital Social 4. Testes de múltipla escolha: O termo exigível significa: a. Que não será cobrado; b. Que é ativo; c. Que não será liquidado; d. Que será reclamado; Duplicatas a receber e Duplicatas a pagar constituem, respectivamente: a. Direito e obrigação exigível b. Direito e bens c. Direito e patrimônio líquido d. Bens e obrigações; Edifícios e Construções: a. Bens e direitos; b. Bens móveis; c. Bens imóveis; d. Bens intangíveis; Salários a pagar e Capital social constituem, respectivamente: a. Patrimônio liquido e obrigação exigível; b. Direito e obrigação não exigível; c. Obrigação exigível e direito; d. Obrigação exigível e patrimônio líquido; A empresa AS possui um ativo de $ e um passivo de $800. Seu patrimônio líquido é de: a b. 800 c d Bens intangíveis podem ser: a. Marca e imóveis b. Marcas e patentes c. Marcas e edifícios d. Marca e animais

4 5. A Cia. YZ apresentou o seguinte Balanço Patrimonial em 31/12/2010 Cia YZ Balanço Patrimonial 31/12/2010 ATIVO $ PASSIVO $ Capital Duplicatas à Receber Impostos a Pagar Máquinas e Equipamentos Fornecedores Contas à Pagar Veículos PATRIMÔNIO LÍQUIDO Reservas de Lucros Caixa Total Ativo 300 Total P + PL Pede-se: apresentar o Balanço Patrimonial de forma correta em 31/12/2010

5 Critérios de Classificação dos Elementos Patrimoniais As regras básicas de enquadramento dos elementos patrimoniais são as resumidas a seguir. Critérios de classificação do Ativo 1º ATIVO CIRCULANTE - As disponibilidades Ex.: caixa, bancos. - Os direitos realizáveis no curso do exercício social subseqüente. Ex.: duplicatas a receber, títulos a receber, estoques, etc. - As aplicações de recursos em despesas do exercício seguinte. Ex.: despesas de seguro a apropiar 2º ATIVO NÃO CIRCULANTE, dividido em: - Realizável a Longo Prazo: as contas representativas dos bens e direitos realizáveis após o término do exercício seguinte e as dos bens e direitos oriundos de negócios não operacionais realizados por coligadas, controladas, proprietários, sócios, acionistas e diretores. Ex.: contas a receber a longo prazo, empréstimos a controladas, depósitos judiciais, etc. - Investimentos: as contas representativas dos bens e direitos por participações permanentes em outras sociedades e os direitos de qualquer natureza, destinados a produzir benefícios pela sua manutenção, mas que não se destinem a manutenção da atividade da sociedade. Ex.: participações em coligadas, provisões para perdas, etc. - Ativo Imobilizado: as contas representativas dos direitos que tenham por objeto bens corpóreos destinados à manutenção das atividades da empresa, ou exercidos finalidade. Ex.: imóveis, veículos, instalações, móveis e utensílios, depreciação, etc. com essa - Ativo Intangível: as contas representativas das aplicações de recursos em bens incorpóreos que contribuirão para a formação do resultado de exercício(s) futuro(s). Ex.: marcas e patentes, ágio por expectativa de rentabilidade futura (goodwill), direito de cessão, direito autoral, etc. Critérios de classificação do Passivo 1º PASSIVO CIRCULANTE As contas representativas das obrigações da sociedade que vencerem no exercício social seguinte. Ex.: fornecedores, salários e encargos a pagar, empréstimos, impostos a recolher, etc. 2º PASSIVO NÃO CIRCULANTE As contas representativas das obrigações com vencimentos que o término do exercício social seguinte, receitas diferidas, etc. Ex.: financiamentos, encargos financeiros a pagar, retenções contratuais,etc. Critérios de classificação do Patrimônio Líquido 1º CAPITAL SOCIAL As contas representativas do Capital subscrito e, por dedução, a parcela ainda não realizada. As principais contas pertencentes a este grupo são: Capital e Capital a integralizar (esta como redutora da de Capital) 2º RESERVAS DE CAPITAL As contas que registrarem: - os valores recebidos, a título de ágio na subscrição de ações, que ultrapassarem a importância destinada a formação do capital social;

6 - o produto da alienação de partes beneficiárias e bônus de subscrição(estas contas são estudadas no nível de contabilidade intermediária); 3º RESERVAS DE REAVALIAÇÃO Essas contas ainda existem, não mais permitida sua criação a partir de Ex.: reavaliação de imóveis 4º RESERVAS DE LUCROS As contas constituídas pela apropriação de lucros de empresa. Essas reservas podem ser constituídas por imposição legal (reserva legal), por determinação estatutária (reservas estatutárias) e por propostas aprovada pelos proprietários sócios e acionistas com finalidades específicas (reservas para contingências, reservas para expansão, etc). 5º LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS Os lucros ou prejuízos do exercício são transferidos para a conta lucros(prejuízos) acumulados e ai permanecem até a destinação do lucro ou amortização do prejuízo. Nas sociedades por ações os lucros precisam, obrigatoriamente ser totalmente destinados para reservas de lucros ou dividendos. 6º AÇÕES OU QUOTAS EM TESOURARIA As contas representativas de ações ou quotas em tesouraria (ações ou quotas emitidas pela própria empresa e por ela readquiridas) são destacadas no balanço patrimonial como redutoras das contas de patrimônio líquido que registrarem a origem dos aplicados em sua aquisição. Representam capital devolvido a certos sócios. recursos 7º AJUSTES DE AVALIAÇÃO PATRIMONIAL As contas representativas de certas modificações de valor em alguns ativos e passivos que não transitaram pelo resultado do período, como ganhos de perdas por variação cambial de investimentos societários no exterior, ajustes a valor justo de alguns instrumentos financeiros, etc.