A U L A 15 O BALANÇO PATRIMONIAL

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Victor Gabriel Prada
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2 A fé é uma conquista difícil, que exige combates diários para ser mantida. Paulo Coelho 2

3 A U L L A O RECEITAS BALANÇO PATRIMONIAL E DESPESAS 1) Apresentar uma das principais demonstrações que a Contabilidade produz e demonstrar a lógica de sua construção. 2) Conceituar os principais elementos que compõem o Balanço Patrimonial; Ao final desta aula, você deverá estar apto a compreender a lógica do equilíbrio do patrimônio. 3

4 INTRODUÇÃO DESENVOLVIMENTO 1. RESUMO DO ATIVO E PASSIVO 2. DESMISTIFICANDO AS CONTAS PATRIMONIAIS 3. FLUXO DE RECURSOS CONCLUSÃO 4

5 INTRODUÇÃO DESENVOLVIMENTO 1. RESUMO DO ATIVO E PASSIVO 2. DESMISTIFICANDO AS CONTAS PATRIMONIAIS 3. FLUXO DE RECURSOS CONCLUSÃO 5

6 O termo balanço patrimonial remetenos à ideia de equilíbrio do patrimônio, mas equilíbrio em qual sentido? 6

7 No sentido de que todos os recursos que são aplicados na empresa têm uma origem, portanto a soma dos valores aplicados deve ser igual à soma dos valores das origens dos recursos. 7

8 A empresa investe em bens e direitos: Dinheiro em caixa; Dinheiro depositado em bancos; Adquire mercadorias para revender; Adquire imóveis; Adquire veículos para fazer as entregas de suas mercadorias; Adquire móveis; Etc. 8

9 PERGUNTA GERAL... de onde vem os recursos para fazer esses investimentos? 9

10 Dos sócios ou de terceiros De alguma forma eles estão financiando a empresa 10

11 Portanto, ESSE EQUILÍBRIO, O QUAL ESTAMOS FALANDO, só será atingido se a contabilidade registrar tudo o que foi investido na empresa e, concomitantemente, registrar as origens desses recursos investidos. ATIVO PASSIVO É o Balanço Patrimonial que tem a função de mostrar esses equilíbrio! PATRIMÔNIO LÍQUIDO 11

12 Portanto, o Balanço Patrimônial demonstra o equilíbrio do Patrimônio: Bens e direitos (aplicações) = obrigações (origens) Para que as demonstrações contábeis tenham uniformidade, a contabilidade demonstra sempre os bens e direitos no lado esquerdo e denomina ATIVO; e as obrigações são demonstradas sempre no lado direito e denominadas PASSIVO. 12

13 Balanço Patrimonial uma introdução Representação Gráfica do Patrimônio: Ativo Bens Máquinas Veículos Estoque Dinheiro Direitos Títulos a receber Depósitos em Bancos Balanço Patrimonial Passivo e PL Obrigações Fornecedores Salários a Pagar Empréstimos Bancários Impostos a Pagar Patrimônio Líquido Capital Subscrito Integralizado 13 Lado Esquerdo Lado Direito

14 INTRODUÇÃO DESENVOLVIMENTO 1. RESUMO DO ATIVO E PASSIVO 2. DESMISTIFICANDO AS CONTAS PATRIMONIAIS 3. FLUXO DE RECURSOS CONCLUSÃO 14

15 Portanto, podemos dizer que o Ativo de uma empresa é composto pelos seus bens e direitos (aplicações de recursos) e o Passivo é composto por suas obrigações (origens dos recursos). 15

16 16 No Passivo, as obrigações que a empresa assume para com terceiros são também chamadas de obrigações exigíveis; ou seja, no vencimento, os credores exigirão o pagamento da obrigação.

17 17 O SÓCIO É UMA MÃE PARA MIM As obrigações que a empresa tem com os seus sócios ou acionistas são também chamadas de obrigações não exigíveis, ou seja, não têm vencimento, os sócios não exigirão o cumprimento dessa obrigação em determinado prazo.

18 INTRODUÇÃO DESENVOLVIMENTO 1. RESUMO DO ATIVO E PASSIVO 2. DESMISTIFICANDO AS CONTAS PATRIMONIAIS 3. FLUXO DE RECURSOS CONCLUSÃO 18

19 Com o objetivo de facilitar o controle dos itens do Patrimônio, a Contabilidade cria um sistema de contas (Plano de Contas), agrupando, em cada conta criada, um ou mais itens com características semelhantes. 19

20 A codificação das contas, além de aprimorar naturalmente o trabalho de classificação dos documentos, é elemento indispensável para efeito do processamento de dados. As máscaras poderão ser numerais, decimais ou mistas, conforme demonstrado abaixo: 20 IDEAL. Mais utilizada pelos sistemas de computadores.

21 As contas poderão ser codificadas como contas de primeiro grau, segundo grau, terceiro grau, quarto grau e quinto grau, conforme detalhado: 21

22 Assim, se utilizarmos uma máscara mista e uma classificação de quinto grau, o início do plano de contas poderia ser demonstrado da seguinte maneira: 1. Ativo 1.1. Ativo Circulante Disponibilidades Caixa Caixa Caixa Ambiental 22

23 ASSIM SENDO, A PRÁTICA APLICADA À TEORIA, EVIDENCIAMOS QUE: Para controlar os recursos em espécie, a Contabilidade cria a conta que efetiva toda a movimentação em dinheiro da empresa. CAIXA Para controlar o dinheiro no banco... BANCOS C/ MOVIMENTO Para controlar as mercadorias para revenda, cria uma conta, onde, se a empresa tiver diversos tipos de mercadorias para revenda, deve controlar cada item por meio de uma ficha separada de controle de estoque. MERCADORIAS 23

24 ASSIM SENDO, A PRÁTICA APLICADA À TEORIA, EVIDENCIAMOS QUE: 24 Para controlar outros bens, a Contabilidade cria uma conta para cada item, controlando assim, todos os ingressos e todas as baixas desses bens. Para controlar os valores a receber, cria uma conta, onde todas as vendas a prazo e todos recebimentos de clientes são registrados nesta conta. A empresa deve criar uma subconta para cada cliente a fim de melhorar o controle de seus créditos com cada um deles. VEÍCULOS MÓVEIS E UTENSÍLIOS MÁQUINAS E EQUIPAMENTOS INSTALAÇÕES MATERIAIS DE EXPEDIENTE PRODUTOS ACABADOS PEÇAS PARA REPOSIÇÃO COMPUTADORES ALMOXARIFADO DE MATERIAIS TERRENOS EDIFICIOS MATERIAIS DE ESCRITÓRIO APARELHOS E UTENS. DOMÉSTICOS FERRAMENTAS PATENTES MARCAS DIRETOS AUTORAIS FUNDO DE COMÉRCIO Etc. CLIENTES ou DUPLICATAS A RECEBER

25 ASSIM SENDO, A PRÁTICA APLICADA À TEORIA, EVIDENCIAMOS QUE: O mesmo acontece do lado das obrigações (que são as origens dos recursos aplicados no Ativo). Para controlar o que deve aos seus fornecedores, cria a conta específica, criando também as subcontas para cada fornecedor. FORNECEDORES ou DUPLICATAS A PAGAR Para controlar os saldos de seus empréstimos, cria uma conta onde serão registradas as dívidas e pagamentos aos bancos. EMPRÉSTIMOS BANCÁRIOS Para todas as obrigações para com terceiros, são criadas contas específicas para controlar essas obrigações: Salários a Pagar, Impostos a Pagar, Títulos a Pagar, Financiamento etc. SALÁRIOS A PAGAR IMPOSTOS A RECOLHER TÍTULOS A PAGAR FINANCIAMENTOS ENCARGOS SOCIAIS A PAGAR ICMS A RECOLHER 25

26 ASSIM SENDO, A PRÁTICA APLICADA À TEORIA, EVIDENCIAMOS QUE: Para precaver-se com as incertezas do futuro (prudência) cria diversas contas para essa finalidade. PROVISÃO PARA INDENIZAÇÕES PROVISÃO PARA CRÉDITOS DE LIQUIDAÇÃO DUVIDOSA PROVISÃO PARA 13º SALÁRIO Para controlar os recursos investidos pelos sócios, a Contabilidade cria as contas... CAPITAL SOCIAL CAPITAL A INTEGRALIZAR Para controlar se houve lucro ou prejuízo, é utilizado uma ou outra conta... LUCROS ACUMULADOS PREJUÍZOS ACUMULADOS 26 EIS QUE AS CONTAS DE RECEITAS E DESPESAS NÃO FIGURAM NO BALANÇO PATIMONIAL. ELAS SÃO EVIDENCIADAS EM OUTROS TIPOS DE RELATÓRIOS

27 E A COISA FICA MAIS OU MENOS ASSIM: 27

28 OU ALGO MAIS COMPLEXO, COMO: 28

29 INTRODUÇÃO DESENVOLVIMENTO 1. RESUMO DO ATIVO E PASSIVO 2. DESMISTIFICANDO AS CONTAS PATRIMONIAIS 3. FLUXO DE RECURSOS CONCLUSÃO 29

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31 INTRODUÇÃO DESENVOLVIMENTO 1. RESUMO DO ATIVO E PASSIVO 2. DESMISTIFICANDO AS CONTAS PATRIMONIAIS 3. FLUXO DE RECURSOS CONCLUSÃO 31

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