AGENTE DA POLÍCIA FEDERAL. NOÇÕES DE CONTABILIDADE Profª. Camila Gomes

Transcrição

1 AGENTE DA POLÍCIA FEDERAL Profª. Camila Gomes

2 Balanço Patrimonial Ativo Art As contas serão classificadas do seguinte modo: III - em investimentos: as participações permanentes em outras sociedades e os direitos de qualquer natureza, não classificáveis no ativo circulante, e que não se destinem à manutenção da atividade da companhia ou da empresa; IV no ativo imobilizado: os direitos que tenham por objeto bens corpóreos destinados à manutenção das atividades da companhia ou da empresa ou exercidos com essa finalidade, inclusive os decorrentes de operações que transfiram à companhia os benefícios, riscos e controle desses bens;

3 Balanço Patrimonial V (Revogado pela Lei nº , de 2009) VI no intangível: os direitos que tenham por objeto bens incorpóreos destinados à manutenção da companhia ou exercidos com essa finalidade, inclusive o fundo de comércio adquirido. Parágrafo único. Na companhia em que o ciclo operacional da empresa tiver duração maior que o exercício social, a classificação no circulante ou longo prazo terá por base o prazo desse ciclo.

4 Balanço Patrimonial Passivo Exigível Art As obrigações da companhia, inclusive financiamentos para aquisição de direitos do ativo não circulante, serão classificadas no passivo circulante, quando se vencerem no exercício seguinte, e no passivo não circulante, se tiverem vencimento em prazo maior, observado o disposto no parágrafo único do art. 179 desta Lei. Resultados de Exercícios Futuros Art (Revogado pela Lei nº , de 2009)

5 Balanço Patrimonial Patrimônio Líquido Art A conta do capital social discriminará o montante subscrito e, por dedução, a parcela ainda não realizada. 1º Serão classificadas como reservas de capital as contas que registrarem: a) a contribuição do subscritor de ações que ultrapassar o valor nominal e a parte do preço de emissão das ações sem valor nominal que ultrapassar a importância destinada à formação do capital social, inclusive nos casos de conversão em ações de debêntures ou partes beneficiárias;

6 Balanço Patrimonial b) o produto da alienação de partes beneficiárias e bônus de subscrição; c) (revogada) d) (revogada) 2 Será ainda registrado como reserva de capital o resultado da correção monetária do capital realizado, enquanto não-capitalizado. 3o Serão classificadas como ajustes de avaliação patrimonial, enquanto não computadas no resultado do exercício em obediência ao regime de competência, as contrapartidas de aumentos ou diminuições de valor atribuídos a elementos do ativo e do passivo, em decorrência da sua avaliação a valor justo, nos casos previstos nesta Lei ou, em normas

7 Balanço Patrimonial expedidas pela Comissão de Valores Mobiliários, com base na competência conferida pelo 3o do art. 177 desta Lei. 4º Serão classificados como reservas de lucros as contas constituídas pela apropriação de lucros da companhia. 5º As ações em tesouraria deverão ser destacadas no balanço como dedução da conta do patrimônio líquido que registrar a origem dos recursos aplicados na sua aquisição.

8 Balanço Patrimonial CPC 26 (R1) - Apresentação das Demonstrações Contábeis Balanço patrimonial 54. O balanço patrimonial deve apresentar, respeitada a legislação, no mínimo, as seguintes contas: a) caixa e equivalentes de caixa; b) clientes e outros recebíveis; c) estoques; d) ativos financeiros (exceto os mencionados nas alíneas a, b e g );

9 Balanço Patrimonial e) total de ativos classificados como disponíveis para venda e ativos à disposição para venda; f) ativos biológicos; g) investimentos avaliados pelo método da equivalência patrimonial; h) propriedades para investimento; i) imobilizado; j) intangível; k) contas a pagar comerciais e outras; l) provisões; m) obrigações financeiras;

10 Balanço Patrimonial n) obrigações e ativos relativos à tributação corrente; o) impostos diferidos ativos e passivos; p) obrigações associadas a ativos à disposição para venda; q) participação de não controladores apresentada de forma destacada dentro do patrimônio líquido; e r) capital integralizado e reservas e outras contas atribuíveis aos proprietários da entidade.

11 Balanço Patrimonial 55. A entidade deve apresentar contas adicionais, cabeçalhos e subtotais nos balanços patrimoniais sempre que sejam relevantes para o entendimento da posição financeira e patrimonial da entidade. 57. Este Pronunciamento Técnico não prescreve a ordem ou o formato que deva ser utilizado na apresentação das contas do balanço patrimonial, mas a ordem legalmente instituída no Brasil deve ser observada.

12 Balanço Patrimonial Distinção entre circulante e não circulante 60. A entidade deve apresentar ativos circulantes e não circulantes, e passivos circulantes e não circulantes, como grupos de contas separados no balanço patrimonial (...). 61. Qualquer que seja o método de apresentação adotado, a entidade deve divulgar o montante esperado a ser recuperado ou liquidado em até doze meses ou mais do que doze meses, após o período de reporte, para cada item de ativo e passivo.

13 Balanço Patrimonial Ativo circulante 66. O ativo deve ser classificado como circulante quando satisfizer qualquer dos seguintes critérios: a) espera-se que seja realizado, ou pretendese que seja vendido ou consumido no decurso normal do ciclo operacional da entidade; b) está mantido essencialmente com o propósito de ser negociado; c) espera-se que seja realizado até doze meses após a data do balanço; ou

14 Balanço Patrimonial d) é caixa ou equivalente de caixa, a menos que sua troca ou uso para liquidação de passivo se encontre vedada durante pelo menos doze meses após a data do balanço. Todos os demais ativos devem ser classificados como não circulantes. 67A. O ativo não circulante deve ser subdividido em realizável a longo prazo, investimentos, imobilizado e intangível.

15 Balanço Patrimonial Passivo circulante 69. O passivo deve ser classificado como circulante quando satisfizer qualquer dos seguintes critérios: a) espera-se que seja liquidado durante o ciclo operacional normal da entidade; b) está mantido essencialmente para a finalidade de ser negociado; c) deve ser liquidado no período de até doze meses após a data do balanço; ou d) a entidade não tem direito incondicional de diferir a liquidação do passivo durante pelo

16 Balanço Patrimonial menos doze meses após a data do balanço (ver item 73). Os termos de um passivo que podem, à opção da contraparte, resultar na sua liquidação por meio da emissão de instrumentos patrimoniais não devem afetar a sua classificação. Todos os outros passivos devem ser classificados como não circulantes.

17 Balanço Patrimonial Balanço Patrimonial conforme Lei 6.404/76: ATIVO PASSIVO Ativo Circulante Disponibilidades Créditos Estoques Despesas Antecipadas Passivo Circulante Obrigações (CP) Passivo Não Circulante Obrigações (LP) Ativo Não Circulante ARLP Investimentos Imobilizado Intangível Patrimônio Líquido Capital Social (-) Cap. A Integralizar Reserva de Capital (+/-) Aj. Aval. Patrim. Reservas de Lucros (-)Ações em Tesouraria (-)Prej. Acumulado

18 Balanço Patrimonial Já caiu em prova!! Obras de arte não podem ser registradas em contas de ativo imobilizado, devendo, obrigatoriamente, ser inscritas em grupo próprio de investimentos. ( ) Certo ( ) Errado

19 Balanço Patrimonial Já caiu em prova!! Veículos e imóveis de uso e máquinas para revenda são exemplos típicos do grupo ativo imobilizado. ( ) Certo ( ) Errado

20 Lei 6.404/76 Art A demonstração do resultado do exercício discriminará: I - a receita bruta das vendas e serviços, as deduções das vendas, os abatimentos e os impostos; II - a receita líquida das vendas e serviços, o custo das mercadorias e serviços vendidos e o lucro bruto; III - as despesas com as vendas, as despesas financeiras, deduzidas das receitas, as

21 despesas gerais e administrativas, e outras despesas operacionais; IV o lucro ou prejuízo operacional, as outras receitas e as outras despesas; V - o resultado do exercício antes do Imposto sobre a Renda e a provisão para o imposto; VI as participações de debêntures, empregados, administradores e partes beneficiárias, mesmo na forma de instrumentos financeiros, e de instituições ou fundos de assistência ou previdência de empregados, que não se caracterizem como

22 despesa; (Redação dada pela Lei nº , de 2009) VII - o lucro ou prejuízo líquido do exercício e o seu montante por ação do capital social. 1º Na determinação do resultado do exercício serão computados: a) as receitas e os rendimentos ganhos no período, independentemente da sua realização em moeda; e b) os custos, despesas, encargos e perdas, pagos ou incorridos, correspondentes a essas receitas e rendimentos.

23 CPC A demonstração do resultado do período deve, no mínimo, incluir as seguintes rubricas, obedecidas também as determinações legais: a) receitas; b) custo dos produtos, das mercadorias ou dos serviços vendidos; c) lucro bruto; d) despesas com vendas, gerais, administrativas e outras despesas e receitas

24 operacionais; e) parcela dos resultados de empresas investidas reconhecida por meio do método de equivalência patrimonial; f) resultado antes das receitas e despesas financeiras; g) despesas e receitas financeiras; h) resultado antes dos tributos sobre o lucro; i) despesa com tributos sobre o lucro; j) resultado líquido das operações continuadas; k) valor líquido dos seguintes itens:

25 1)resultado líquido após tributos das operações descontinuadas; 2) resultado após os tributos decorrente da mensuração ao valor justo menos despesas de venda ou na baixa dos ativos ou do grupo de ativos à disposição para venda que constituem a unidade operacional descontinuada; l) resultado líquido do período.

26 A. B Faturamento (-) IPI Receita Bruta (-) Deduções da Receita Bruta Devoluções ou Cancelamentos Descontos e Abatimentos Impostos sobre as vendas ou serviços Receita Líquida (-) Custos das vendas ou produtos ou serviços Lucro Bruto

27 (-) Despesas Despesas Administrativas Despesas Comerciais Despesas Financeiras (+) Receitas Financeiras (+/-) Outras receitas/despesas Receita de aluguel de um imóvel de propriedade da empresa locado a terceiros Receita de dividendos de investimentos em capital de outras empresas

28 Ganhos ou perdas com venda de ativos permanentes da empresa Outros ganhos ou perdas Resultado de operações continuadas (resultado operacional) (-) Imposto de renda (IR) e contribuição social sobre o lucro (CSLL) Participações societárias

29 Lucro líquido do exercício Lucro líquido por ação

30 Lei 6.404/76 Participações Art As participações estatutárias de empregados, administradores e partes beneficiárias serão determinadas, sucessivamente e nessa ordem, com base nos lucros que remanescerem depois de deduzida a participação anteriormente calculada.

31 Então: 1ª Participação calculada: Debêntures 2ª Participação calculada: Empregados 3ª Participação calculada: Administradores 4ª Participação calculada: Partes Beneficiárias 5ª Participação calculada: Instituições ou fundos de assistência de empregados Base de cálculo das participações = LAIR PIR Prejuízos acumulados

32 Já caiu em prova!! Se determinada empresa apresentou lucro no final do exercício, a provisão para o imposto de renda somente deverá ser constituída após o pagamento das participações estatutárias. ( ) Certo ( )Errado

33 Já caiu em prova!! Na demonstração do resultado do exercício, o lucro bruto é resultado da dedução dos custos dos produtos, mercadorias ou serviços da receita de vendas ou prestação de serviços, descontadas as devoluções, abatimentos e impostos sobre vendas. ( ) Certo ( ) Errado

34 Contabilizações Contas Natureza da Conta Saldo Aumenta Diminui Patrimoniais Ativo Devedora D C Passivo Credora C D PL Credora C D Resultado Receita Credora C Despesa Devedora D Custo Devedora D

35 Depreciação acumulada Lei nº 6.404/76 Art No balanço, os elementos do ativo serão avaliados segundo os seguintes critérios: V - os direitos classificados no imobilizado, pelo custo de aquisição, deduzido do saldo da respectiva conta de depreciação, amortização ou exaustão; 2º A diminuição do valor dos elementos dos ativos imobilizado e intangível será

36 registrada periodicamente nas contas de: a) depreciação, quando corresponder à perda do valor dos direitos que têm por objeto bens físicos sujeitos a desgaste ou perda de utilidade por uso, ação da natureza ou obsolescência; A depreciação é registrada a partir do momento em que o bem é instalado, posto em serviço ou está em condições de produzir. Sua base de cálculo será o valor de custo. A técnica contábil estipula que o valor

37 residual do bem deve ser computado como dedução de seu valor total para determinar o valor base de cálculo da depreciação. Valor residual é o valor provável de realização do bem após ser totalmente depreciado. Valor depreciável = valor do bem valor residual Valor contábil é obtido pela diferença da

38 conta que registra o valor do bem e a conta Depreciação Acumulada. Métodos de depreciação: a) Método linear; b) Método da soma dos dígitos; c) Método decrescente; d) Método das unidades produzidas.

39 Método Linear: As taxas anuais de depreciação admitidas pela Legislação Fiscal para uso normal de bens em turno de oito horas diárias: Bem Vida útil Taxa anual Edifícios 25 anos 4% Máq. e equipamentos 10 anos 10% Instalações 10 anos 10% Móveis e utensílios 10 anos 10% Veículos 5 anos 20%

40 Ex: No dia 01/01 a empresa adquiriu um veículo pelo valor de R$ ,00. Qual será o valor da depreciação quando da elaboração das demonstrações contábeis em 31/12? Depreciação = x 20% = OU / 5 = Contabilização: D: Despesas com depreciação: C: Depreciação acumulada: 7.000

41 No balanço patrimonial: Ativo não circulante Imobilizado Veículos R$ ,00 (-) Deprec.acumulada - veículos (R$ 7.000,00)

42 Já caiu em prova!! A conta depreciação acumulada é patrimonial e redutora do ativo. ( ) Certo ( ) Errado

43 Já caiu em prova!! Assinale a alternativa que apresenta o valor da depreciação acumulada em 31 de dezembro de 2009, de um veículo adquirido em 1. de julho de 2008, por R$ ,00, desprezando-se os centavos. a) R$ b) R$ c) R$ d) R$ e) R$

44 Resolução: Veículo = R$ ,00 Data de Aquisição = 01/07/2008 Valor Residual = 0 (não foi informado) Taxa de Depreciação Anual = 5 anos = 20% ao ano (aqui, você precisava saber, pois a banca não informou) Cálculo da depreciação acumulada em 31/12/2009: Depreciação Acumulada = Taxa x Período x Base de Cálculo

45 Período De 01/07/2008 a 31/12/2008 = 6 meses = 6 meses /12 meses = 0,5 ano De 01/01/2009 a 31/12/2009 = 1 ano Período = 0,5 ano + 1 ano = 1,5 ano Base de Cálculo = Valor de Aquisição - Valor Residual Base de Cálculo = = Depreciação Acumulada = 20% x 1,50 x

46 Depreciação Acumulada = 0,20 x ,00 Depreciação Acumulada = R$ ,00