Conversão de transações e demonstrações em moeda estrangeira.

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1 Aula 2 CONVERSÃO EM MOEDA ESTRANGEIRA CPC 02 PRÁTICAS CONTÁBEIS Profº Dr. José Carlos Marion MARION, J. Carlos Contabilidade Empresarial. 10. ed. São Paulo: Atlas, /08/2013

2 1 Conversão em Moeda Estrangeira CPC 02 Conversão de transações e demonstrações em moeda estrangeira. IASB e FASB não apresentam grandes divergências e enfatizam a necessidade de divulgar o tratamento adotado para ganhos e perdas resultantes do ajuste da conversão. Objetivos da Conversão das Demonstrações Contábeis a) Obter demonstrações contábeis em moeda forte; b) Permitir ao investidor estrangeiro um melhor acompanhamento do seu investimento; c) Possibilitar aplicar o método de equivalência patrimonial sobre os investimentos efetuados em diversos países e; d) Possibilitar a consolidação e combinação de demonstrações contábeis situadas em diversos países Profº Sérgio Nery

3 Métodos de Conversão Os métodos de conversão de demonstrações contábeis são três: 1. Câmbio de Fechamento: Todos os itens são convertidos pela taxa de câmbio vigente na data de encerramento das demonstrações contábeis, isto é, pela taxa corrente. Normalmente o câmbio é utilizado em economias onde a taxa de inflação é baixíssima, ou seja, economia estável; 2. Monetário e Não Monetário: O itens monetários são: Disponibilidades e itens que serão convertidos em dinheiro, tipo duplicadas a receber, descontadas, PDD). Itens convertidos pela taxa corrente. Não Monetários: São os direitos e obrigações que serão exigidos em bens ou serviços (Estoques, adiantamentos a fornecedores, investimentos permanentes, PL, etc.) convertidos pela taxa histórica. 3. Temporal: Os itens patrimoniais são classificados de acordo com a base de valor adotada para avaliação, que pode ser: a valor passado, valor presente e valor futuro, sendo classificado como segue: Itens monetários prefixados: convertidos pela taxa corrente ou prevista (duplicatas etc.); Itens monetários pós-fixados: taxa corrente (contas a receber e a pagar, aplicações financeiras indexadas, etc.); Profº Sérgio Nery

4 Itens não monetários realizáveis: taxa histórica (estoques avaliados ao custo histórico, etc.); Itens não monetários permanentes e PL (Patrimônio Liquido): taxa histórica. Moeda Local: é a moeda do país onde a empresa se localiza, em nosso caso é o Real; Moeda Funcional: é a moeda do principal sistema econômico em que o conglomerado opera. Pode ser o dólar ou outra moeda estrangeira. Não se recomenda utilizar como moeda funcional, moeda de economias que tenham alta inflação. No Brasil, apesar dos últimos anos com baixos índices de inflação, não se recomenda utilizar o Real como moeda funcional em virtude do passado recente de inflação alta. Recomenda-se utilizar o dólar ou outra moeda mais estável. Moeda do Relatório: é a moeda para qual iremos converter os demonstrativos contábeis (dólar, por exemplo). Os procedimentos são os seguintes: EXERCÍCIOS PRÁTICOS Profº Sérgio Nery

5 1) Faça a conversão em moeda estrangeira pelo método de taxa corrente (cambio de fechamento). Taxa de cambio: 2,10; Taxa Histórica: 1,90 A T I V O U$$ Circulante Disponibilidades Créditos Realizáveis a CP Impostos a Recuperar e a Compensar Demais contas a receber Estoques de Produtos Acabados Estoques de Matéria Prima Almoxarifado Despesas antecipadas Não Circulante Realizável a LP Imobilizado Intangível Total do ativo Profº Sérgio Nery

6 P A S S I V O Circulante Fornecedores Empréstimos e Financiamentos Obrigações Financeiras Encargos sociais a recolher Encargos c/ pessoal a pagar Impostos a recolher Demais contas a pagar Prov. p/ Contr. Soc. e IRPJ Parcelamento de Impostos Não Circulante Parcelamento de Impostos Patrimônio Líquido Capital Social Reservas de Lucros (+ OU - ) Ajuste de conversão Moeda Estrangeira Total do passivo Profº Sérgio Nery

7 TABELAS PARA AJUSTE E FECHAMENTO DO BALANÇO PATRIMONIAL CONVERSAO CONTA RESERVA DE LUCROS (+) Reserva de Lucros (Em Reais R$) (/)Taxa de Conversão (Em Dólar U$$) = Reserva de Lucros (Em Dólar U$$) (+ ou - ) Lucro ou Prejuízo do Exercício (Em Dólar) Valores = Saldo Final Reserva de Lucros (Em dólar) AJUSTE ACUMULADO CONVERSAO EM MOEDA ESTRANGEIRA (+) ATIVO TOTAL (Em Dólar) (-)PASSIVO TOTAL (Em Dólar U$$) (-)PATRIMONIO LIQUIDO (Em Dólar U$$) = (+ ou - ) Ajuste Acumulado de Conversão em Moeda Estrangeira Profº Sérgio Nery Em Dólar (U$$)

8 P A S S I V O Circulante Fornecedores Empréstimos e Financiamentos Obrigações Financeiras Encargos sociais a recolher Encargos c/ pessoal a pagar Impostos a recolher Demais contas a pagar Prov. p/ Contr. Soc. e IRPJ Parcelamento de Impostos Não Circulante Parcelamento de Impostos Patrimônio Líquido Capital Social Reservas de Lucros (+ OU - ) Ajuste de conversão Moeda Estrangeira Total do passivo Profº Sérgio Nery

9 2) Faça a conversão em moeda estrangeira pelo método monetário e não monetário: ATIVO Em Reais Em Dólar PASSIVO Em Reais (R$) (U$$) (R$) ATIVO CIRCULANTE ,00 PASSIVO CIRCULANTE ,00 Disponível 6.500,00 Fornecedores 5.100,00 Contas a Receber ,00 Empréstimos e Finac ,00 Estoques ,00 Obrig. Trab. e Prev. a pg 6.000,00 Adiantamento a Fornec ,00 Impostos a Recolher ,00 Impostos a Recuperar 800,00 Adiantam. de Clientes ,00 Impostos a Restituir 300,00 PASSIVO NÃO CIRCUL ,00 Despesa Antecipada 140,00 Parcelamento Impostos ,00 ATIVO NÃO CIRCULANTE ,00 PATRIMONIO LIQUIDO ,00 Ativo Realizável a LP ,00 Capital Social ,00 Imobilizado ,00 Reserva de Lucros Intangível 7.100,00 (+/-) Ajuste Conv.M.E TOTAL DO ATIVO ,00 TOTAL DO PASSIVO +PL ,00 Em Dólar (U$$) Profº Sérgio Nery

10 TABELAS PARA AJUSTE E FECHAMENTO DO BALANÇO PATRIMONIAL DRE Em Reais (R$) Em Dólar (U$$) Receita Bruta Operacional ,00 (-) Impostos sobre Vendas ( 8.550,00) = Receita Liquida ,00 (-) CMV ( ,00) = Lucro Bruto ,00 (-) Desp. c/ vendas, Gerais e Adm. ( ,00) (-) Desp. c/ Depreciação ( 1.687,00) = LAIR 6.451,00 (-) IRPJ e CSLL ( 2.193,34) = LUCRO LÍQUIDO DO EXERCICIO 4.257,66 Dólar JAN 1,80 MAR 1,92 JUN 2,00 SET 2,20; NOV 1,88 DEZ 1,77 OUTROS DADOS: Para os itens não monetários do Ativo Circulante, Usar o dólar do mês de Setembro. Para os itens não monetários do Ativo Não Circulante e do Patrimônio Líquido, Usar o dólar do mês de Janeiro Para os itens não monetários do Passivo Circulante e Não Circulante, Usar o dólar do mês de Março. DRE Usar Taxa Corrente Cambio de Fechamento para os itens monetários e Taxa Histórica p/ Itens Não Monetários Profº Sérgio Nery

11 TABELAS PARA AJUSTE E FECHAMENTO DO BALANÇO PATRIMONIAL CONVERSAO CONTA RESERVA DE LUCROS (+) Reserva de Lucros (Em Reais R$) (/)Taxa de Conversão (Em Dólar U$$) = Reserva de Lucros (Em Dólar U$$) (+ ou - ) Lucro ou Prejuízo do Exercício (Em Dólar) Valores = Saldo Final Reserva de Lucros (Em dólar) AJUSTE ACUMULADO CONVERSAO EM MOEDA ESTRANGEIRA (+) ATIVO TOTAL (Em Dólar) (-)PASSIVO TOTAL (Em Dólar U$$) (-)PATRIMONIO LIQUIDO (Em Dólar U$$) = (+ ou - ) Ajuste Acumulado de Conversão em Moeda Estrangeira Profº Sérgio Nery Em Dólar (U$$)

12 3) Faça a conversão em moeda estrangeira pelo método de taxa corrente (cambio de fechamento). Dólar JAN 1,63 MAR 1,84 JUN 2,1 SET 1,97; NOV 1,72 DEZ 1,60 OUTROS DADOS: Para os itens não monetários do Ativo Circulante,, Usar o dólar do mês de Junho. Para os itens não monetários do Ativo Não Circulante e do Patrimônio Líquido,, Usar o dólar do mês de Março Para os itens não monetários do Passivo Circulante e Não Circulante, Usar o dólar do mês de Janeiro. DRE Usar Taxa Corrente Cambio de Fechamento para os itens monetários e Taxa Histórica p/ Itens Não Monetários

13 ATIVO.2010 TAXA Dólar Ativo Circulante ,00 * Disponibilidades ,00 Caixa ,00 Bancos ,00 Aplicações Financeiras - * Contas a Receber de Clientes ,00 Duplicatas a Receber ,00 ( - ) Duplicatas descontadas ,00 * Estoques ,00 Estoques de Mercadorias e Produtos ,00 * Despesas Antecipadas ,00 Despesas a Apropriar ,00 Ativo Não Circulante ,22 * Realizavel a Longo Prazo ,22 Aplicações Financeiras LP ,00 ( - ) Ajuste a Valor Presente ,78 * Investimentos ,00 Doações e subvenções p/ investimento ,00 Participações em Outras Empresas ,00 * Ativo Imobilizado ,00 Edificios e Construções ,00 Instalações 5.000,00 Maquinas e Equipamentos ,00 Móveis e Utensilios 8.000,00 Veículos ,00 ( - ) Depreciação Acumulada ,00 * Ativo Intangível ,00 Cessão de uso 6.000,00 Software 7.500,00 Diferido (Gastos pré-operacionais) ,00 ( - ) Amortização Acumulada ,00 TOTAL DO ATIVO ,22

14 PASSIVO.2010 TAXA Dólar Passivo Circulante ,00 * Obrigações a Fornecedores ,00 Fornecedores ,00 * Obrigações Fiscais ,00 ICMS a Recolher ,00 Pis a Recolher 5.525,00 Cofins a Recolher ,00 * Provisões ,00 IRPJ a Recolher ,00 Csll a Recolher 9.522,00 IRPJ e CSLL Diferidos a Recolher 1.360,00 * Outras Obrigações 1.140,00 Receitas Antecipadas Alugueis 4.000,00 ( - ) Custos Receitas Antecipadas ,00 ( - ) Despesa Impostos Diferidos ,00 Passivo Não Circulante ,00 * Obrigações Financeiras ,00 Financiamentos ,00 *Parcelamento de Impostos (LP) ,00 Parcelamento de ICMS a Recolher ,00 (-) Ajuste a Valor Presente ,00 Patrimônio Líquido ,22 * Capital Social ,00 Socio ,00 Socio ,00 * Reservas de Lucros ,00 Reservas de Lucros Disponivel ,35 Reserva Legal ,65 Reserva de Incentivos Fiscais ,00 * Ajustes de Avaliação Patrimonial ,22 (+-)Ajuste Acum. de Conv. em Moeda Estrangeira TOTAL DO PASSIVO ,22

15 DRE Em Reais (R$) TAXA Em Dólar (U$$) Receita Bruta Operacional ,00 (-) Impostos sobre Vendas ,00 (=) Receita Liquida ,00 (-) CMV ,00 (=) Lucro Bruto ,00 (-) Desp. c/ vendas, Gerais e Adm ,00 (-) Desp. c/ Depreciação ,00 = LAIR ,00 (-) IRPJ e CSLL ,40 (=) Lucro LÍQUIDO DO EXERCICIO ,60 CONVERSAO CONTA RESERVA DE LUCROS (+) Reserva de Lucros (Em Reais R$) (/)Taxa de Conversão (Em Dólar U$$) = Reserva de Lucros (Em Dólar U$$) (+ ou - ) Lucro ou Prejuízo do Exercício (Em Dólar) (=) Saldo Final Reserva de Lucros (Em Dólar) AJUSTE ACUMULADO CONVERSAO EM MOEDA ESTRANGEIRA (+) ATIVO TOTAL (Em Dólar) (-)PASSIVO TOTAL (Em Dólar U$$) (-)PATRIMONIO LIQUIDO (Em Dólar U$$) = (+ ou - ) Ajuste Acumulado de Conversão em Moeda Estrangeira Valores Em Dólar (U$$)

16 Exercício 4 Método de Conversão: Temporal Dólar Mensal Datas dos Saldos das Contas Patrimoniais jan/10 1,71 Imobilizado fev/10 1,76 Intangível mar/10 1,85 Outros Créditos abr/10 1,62 Demais contas do PL mai/10 1,73 Despesas do Exercício Seguinte jun/10 1,76 jul/10 1,8 Estoques de Mercadorias ago/10 1,84 Investimentos set/10 1,8 Débitos com Terceiros out/10 1,65 Capital Social e Prejuízos Acumulados nov/10 1,66 Tributos a Recuperar dez/10 1,72 Dados: Para as contas patrimoniais utilizar os métodos Monetários Pré e Pós Fixados, itens não Monetários Realizáveis e Permanentes (taxa de cambio de fechamento, taxa histórica) Para DRE, Utilizar a taxa Corrente para as contas de receita e despesa realizáveis ou liquitadas monetariamente. Para as contas de receitas ou despesas econômicas, não monetárias, utilizar a taxa histórica * Caso tenha algum item sem data especificada, utilizar a taxa corrente.

17 B A L A N Ç O P A T R I M O N I A L - 31/12/ ATIVO R$ Taxa Dólar 1.1 CIRCULANTE , DISPONÍVEL , Caixa 1.000, Caixa Geral 1.000, Bancos Conta Movimento , Banco do Brasil , Caixa Econômica Federal , CLIENTES , Clientes Nacionais , (-) Duplicatas Descontadas , (-) PDD , ESTOQUES , Mercadorias para Comercialização , Almoxarifado 4.500, Adiantamentos 5.400, Importações em Andamento 7.500, IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES A RECUPERAR 5.250, Tributos a Recuperar 5.250, OUTROS CRÉDITOS 4.600, Adiantamentos a Empregados 4.600, DESPESAS DO EXERCÍCIO SEGUINTE 4.000, Seguros a Apropriar 2.400, Assinaturas a Apropriar 1.600, NÃO CIRCULANTE , REALIZÁVEL A LONGO PRAZO , Clientes Nacionais , Depósitos Judiciais 3.100,00

18 ( - ) AVP - Ajuste a Valor Presente - 651, INVESTIMENTOS , Partic. Soc. Aval. Custo Aquisição 4.200, Participações Societárias Aval. MEP , IMOBILIZADO , Imobilizado em Operação , Móveis e Utensilios , Equipamentos de Informática , Veículos , Instalações , Edificios e Benfeitorias , Terrenos , (-) Depreciação Acumulada , INTANGÍVEL , Diferido (Saldo 2008) , Software , Cessão de Uso , (-) Amortização Acumulada ,00 T O T A L D O A T I V O ,19 2. PASSIVO Taxa Dólar 2.1 CIRCULANTE , FORNECEDORES , Fornecedores Nacionais , Fornecedores Estrangeiros , IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES A RECOLHER , Impostos a Recolher , Provisão para o IRPJ , OBRIGAÇÕES TRABALHISTAS , Obrigações Trabalhistas e Prev. a Pagar ,00

19 2.1.4 EMPRÉSTIMOS BANCÁRIOS , Empréstimos Bancários a pagar , DÉBITOS COM TERCEIROS , Adiantamento de Clientes , NÃO CIRCULANTE , FINANCIAMENTOS , Financiamentos a Pagar , (-) AVP - Ajuste a Valor Presente , PATRIMÔNIO LÍQUIDO , CAPITAL SOCIAL , Capital Subscrito , RESERVAS DE CAPITAL , Reserva de Capital , AJUSTES DE AVALIAÇÃO PATRIMONIAL , Ajustes de Elementos do Ativo - 651, Ajustes de Elementos do Passivo , RESERVAS DE LUCROS , Reserva Legal , Retenção de Lucros , Reserva de Incentivos Fiscais 5.800, PREJUÍZOS ACUMULADOS , (-) Prejuízos Acumulados , Ajuste de Conversão em Moeda Estrang (+/-) Ajuste conversão - T O T A L D O P A S S I V O + P L ,19

20 CONVERSAO CONTA RESERVA DE LUCROS Valores (+) Reserva de Lucros (Em Reais R$) (/)Taxa de Conversão (Em Dólar U$$) = Reserva de Lucros (Em Dólar U$$) (+ ou - ) Lucro ou Prejuízo do Exercício (Em Dólar) (=) Saldo Final Reserva de Lucros (Em Dólar) AJUSTE ACUMULADO CONVERSAO EM MOEDA ESTRANGEIRA (+) ATIVO TOTAL (Em Dólar) (-)PASSIVO TOTAL (Em Dólar U$$) (-)PATRIMONIO LIQUIDO (Em Dólar U$$) = (+ ou - ) Ajuste Acumulado de Conversão em Moeda Estrangeira Em Dólar (U$$)

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