ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES. Prof. Isidro

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1 ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS Prof. Isidro

2 TRIPÉ DE DECISÕES DA EMPRESA RENTABILIADE

3 NÍVEIS DE ANÁLISE NÍVEL INTERMEDIÁRIO ALAVANCAGM FINANCEIRA ESTRUTURA DE CAPITAL ANÁLISE DA DOAR ESTRUTURA DE CAPITAL NÍVEL INTRODUTÓRIO SITUAÇÃO ECONÔMICA SITUAÇÃO FINANCEIRA ANÁLISE DOS FLUXOS DE CAIXA NECESSIDAD E CAPITAL DE GIRO INDICES DE ATIVIDADE ANÁLISE DO VALOR AGREGADO MODELO DuPONT INDICADORS COMBINADOS PRODUTIVIDAE NÍVEL AVANÇADO LUCRATIVIDADE MVA DIVIDENDOS POR AÇÕES LIQUIDEZ DINÂMICA NÍVEL DE PREÇOS PROJEÇÕES EVA BALANCED SCORECARD

4 Empresas saudáveis preservam a simetria do valor percebido por todos os atores 1 Acionistas Quem banca (investe e corre o Risco) 4 Clientes Quem valida o esforço dos colaboradores VALOR Gestores 2 3 Colaboradores/ Fornecedores O veículo dos gestores para fazer acontecer Quem tem que fazer acontecer

5 Empresas saudáveis preservam a simetria do valor percebido por todos os atores

6 Enfoques de Análise Administrador interno: avaliação do desempenho geral da empresa Analista externo: objetivos mais específicos de acordo com a posição de credor ou investidor Capacidade de liquidação e continuidade Lucro líquido e desempenho de ações

7 Integração dos Demonstrativos Contábeis BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO ATIVO CIRCULANTE Caixa PASSIVO CIRCULANTE DFC PATRIMÔNIO LÍQUIDO DMPL A DFC explica a variação do caixa Capital Lucro do Período Lucros Acumulados A DRE explica a conta lucro do período com detalhes DRE A DMPL explica a composição e variação do PL Fonte: Adaptado de ASSAF NETO e ARAÚJO. Introdução à Contabilidade. Atlas.

8 Objetivo da Análise das Demonstrações Estudo do desempenho econômico-financeiro passado para prever tendências futuras Uso de índices constitui-se na técnica mais comumente empregada neste estudo

9 Métodos de comparação Comparação temporal Evolução dos indicadores da empresa nos últimos anos Comparação setorial Resultados da empresa versus dos concorrentes (mercado)

10 Análise Horizontal e Vertical Compara valores absolutos através do tempo e, entre si, relacionáveis na mesma demonstração Técnica simples e importante, que permite identificar inclusive determinadas tendências futuras

11 Análise Horizontal Avaliação em intervalos sequenciais de tempo Obtido por meio de números-índices Valores em moeda de mesma capacidade de compra

12 Análise Horizontal - Prática Exemplo Evolução das vendas e dos lucros brutos de uma empresa industrial do setor de bebidas e refrigerantes: Vendas Líquidas Lucro Bruto 31-1-X0 ($ MIL) X1 ($ MIL) , X2 ($ MIL) , , ,70 143,80 Vendas: ( $ / $ ) x 100 = 122,00 ( $ / $ ) x 100 = 143,10 Lucro Bruto: ( $ / $ ) x 100 = 118,70 ( $ / $ ) x 100 = 143,80 Análise: O desempenho da empresa, no exercício encerrado em 31-1-X1, esteve aquém do apresentado em 31-1-X2. Efetivamente, o resultado bruto não acompanhou a evolução verificada nas vendas líquidas, denotando-se maior consumo dessas receitas pelos custos de produção

13 Análise horizontal em inflação Em ambiente inflacionário, as análises devem ser realizadas em evoluções reais (depurada a inflação) O desempenho efetivo de qualquer valor é definido por seu crescimento acima da taxa de inflação

14 Análise vertical Comparações relativas entre valores afins ou relacionáveis identificados numa mesma demonstração contábil Permite que se conheçam todas as alterações ocorridas na estrutura dos relatórios analisados Não necessita de processos de indexação, pois trabalha com valores relativos

15 Análise vertical - Prática S.A. Siderúrgica X0 AV X1 AV X2 AV ($) (%) ($) (%) ($) (%) Ativo Circulante Realizável a Longo Prazo Ativo Permanente Ativo/Passivo Total Passivo Circulante Exigível a Longo Prazo Patrimônio Líquido

16 ANÁLISE POR ÍNDICES Um índice é uma relação entre duas grandezas. Ativo Circulante - $ Passivo Circulante - $

17 INTERPRETAÇÃO DE ÍNDICES Qual empresa está mais folgada em termos de capacidade de pagamento de curto prazo? CIRCULANTE 100 CIRCULANTE 51 A P CIRCULANTE 50 A P CIRCULANTE 1

18 Índices Econômico-Financeiros de Análise Grupos de indicadores básicos: Liquidez e atividade Endividamento e estrutura Rentabilidade

19 Indicadores de liquidez Visam medir a capacidade de pagamento da empresa Exprimem uma posição financeira em um dado momento (liquidez estática) Os valores considerados sofrem alterações constantes devido à dinâmica das empresas

20 Indicadores de liquidez Liquidez Corrente = Ativo Circulante Passivo Circulante Do total de recursos aplicados em haveres e direitos circulantes, quanto a empresa deve a curto prazo Liquidez Seca = Ativo Circulante (-) Estoques (-) Despesas Antecipadas Passivo Circulante Relaciona os ativos circulantes de maior liquidez com o total do passivo circulante

21 Indicadores de liquidez Liquidez Imediata = Disponível Passivo Circulante Reflete a porcentagem das dívidas de curto prazo que pode ser saldada imediatamente pela empresa Liquidez Geral = Ativo Circulante + Realizável a Passivo Circulante + Exigível a Longo Prazo Longo Prazo Retrata a saúde financeira de longo prazo da a empresa

22 Indicadores de endividamento e estrutura Utilizados para auferir a composição das fontes passivas de recursos de uma empresa Mostram a proporção de recursos de terceiros em relação ao capital próprio Avalia o grau de comprometimento financeiro da empresa perante seus credores

23 Indicadores de endividamento e estrutura Relação Capital de Terceiros / Capital Próprio = Exigível Total (Passivo Circulante + Exigível a Longo Prazo) Patrimônio Líquido Revela o nível de dependência da empresa em relação a seu financiamento por meio de recursos próprios Relação Capital de Terceiros / Passivo Total = Exigível Total Passivo Total Mede a porcentagem dos recursos totais da empresa que se encontra financiada por capital de terceiros

24 Indicadores de endividamento e estrutura Qualidade da Dívida = Passivo Circulante Passivo Total Revela a porcentagem dos recursos passivos de curto prazo em relação ao passivo total

25 Índices de Atividade PMR = Duplicatas a Receber Receita Líquida X 360 PME = Estoque CPV X 360 PMP = Fornecedor CPV X 360

26 CICLO OPERACIONAL E FINANCEIRO PME PMR PMP CICLO FINANCEIRO CICLO OPERACIONAL

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