expert PDF Trial SPED - Fiscal e Contábil Elaborado por: Rogério Bezerra Ramos O conteúdo desta apostila é de inteira responsabilidade do autor (a).

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1 Conselho Regional de Contabilidade do Estado de São Paulo Tel. (11) ramal 1529 (núcleo de relacionamento) desenvolvimento@crcsp.org.br web: Rua Rosa e Silva, 60 Higienópolis São Paulo SP Presidente: Claudio Avelino Mac-Knight Filippi Gestão Palestra SPED - Fiscal e Contábil Elaborado por: Rogério Bezerra Ramos O conteúdo desta apostila é de inteira responsabilidade do autor (a). A reprodução total ou parcial, bem como a reprodução de apostilas a partir desta obra intelectual, de qualquer forma ou por qualquer meio eletrônico ou mecânico, inclusive através de processos xerográficos, de fotocópias e de gravação, somente poderá ocorrer com a permissão expressa do seu Autor (Lei n. 9610) TODOS OS DIREITOS RESERVADOS: É PROIBIDA A REPRODUÇÃO TOTAL OU PARCIAL DESTA APOSTILA, DE QUALQUER FORMA OU POR QUALQUER MEIO. CÓDIGO PENAL BRASILEIRO ARTIGO 184. Junho 2014

2 O que é SPED? Instituído pelo Decreto nº 6.022, de 22 de janeiro de 2007, o Sistema Público de Escrituração Digital (Sped) faz parte do Programa de Aceleração do Crescimento do Governo Federal (PAC ) e constitui-se em mais um avanço na informatização da relação entre o fisco e os contribuintes. De modo geral, consiste na modernização da sistemática atual do cumprimento das obrigações acessórias, transmitidas pelos contribuintes às administrações tributárias e aos órgãos fiscalizadores, utilizando-se da certificação digital para fins de assinatura dos documentos eletrônicos, garantindo assim a validade jurídica dos mesmos apenas na sua forma digital. Composição do SPED 1

3 SPED Contábil É a substituição da escrituração em papel pela Escrituração Contábil Digital - ECD, também chamada de SPED-Contábil. Trata-se da obrigação de transmitir em versão digital os seguintes livros: Livro Diário e seus auxiliares, se houver; Livro Razão e seus auxiliares, se houver; Livro Balancetes Diários, Balanços e fichas de lançamento comprobatórias dos assentamentos neles transcritos. SPED Contábil Dispensas de outras obrigações: A entrega da ECD dispensa a entrega das seguintes obrigações: IN SRF nº 86/01 (Arquivos Magnéticos); IN MPS/SRP nº 12/06 (Manad); Art. 14, Lei nº 8.218/91, e art. 62, Lei nº 8.383/91 (Livro Razão); Transcrição no Livro Diário do Balancete ou Balanço de Suspensão/Redução do Imposto, de que trata o art. 35, da Lei nº 8.981/91. 2

4 Prazo de entrega: SPED Contábil Transmissão anual ao ambiente do SPED (Certificado Digital A3) Até o último dia útil do mês de junho do ano seguinte ao ano-calendário a que se refira a escrituração. Casos especiais: Nos casos de extinção, cisão parcial, cisão total, fusão ou incorporação, a ECD deverá ser entregue pelas pessoas jurídicas extintas, cindidas, fusionadas, incorporadas e incorporadoras até o último dia útil do mês subseqüente ao do evento. O prazo para entrega da ECD será encerrado às 23h59min59s (vinte e três horas, cinquenta e nove minutos e cinquenta e nove segundos), horário de Brasília, do dia fixado para entrega da escrituração. Penalidade pela não apresentação da ECD LEI / Art. 57. Alteração art. 57 da MP / a) R$ 500,00 (quinhentos reais) por mês-calendário ou fração, relativamente às pessoas jurídicas que estiverem em início de atividade ou que sejam imunes ou isentas ou que, na última declaração apresentada, tenham apurado lucro presumido ou pelo Simples Nacional; b) R$ 1.500,00 (mil e quinhentos reais) por mês-calendário ou fração, relativamente às demais pessoas jurídicas (REAL E ARBITRADO); 3

5 Penalidade pela não apresentação da ECD III - por cumprimento de obrigação acessória com informações inexatas, incompletas ou omitidas: a) 3% (três por cento), não inferior a R$ 100,00 (cem reais), do valor das transações comerciais ou das operações financeiras, próprias da pessoa jurídica ou de terceiros em relação aos quais seja responsável tributário, no caso de informação omitida, inexata ou incompleta; b) 1,5% (um inteiro e cinco décimos por cento), não inferior a R$ 50,00 (cinquenta reais), do valor das transações comerciais ou das operações financeiras, próprias da pessoa física ou de terceiros em relação aos quais seja responsável tributário, no caso de informação omitida, inexata ou incompleta. Penalidade pela não apresentação da ECD Exemplo: Se o prazo de entrega termina no dia 30/06 e o livro for entregue no dia 01/07, a multa é de R$ 1.500,00 (empresas tributadas pelo lucro real). O valor é mantido até o último dia do julho. Iniciado o mês de agosto, a multa passa para R$ 3.000,00. 4

6 Penalidade pela não apresentação da ECD E, assim, sucessivamente. Ainda há possibilidade de redução de 50% no valor da multa a ser paga, caso a escrituração digital seja entregue após a data limite e antes de qualquer procedimento de ofício. O código de receita da multa por atraso na entrega da ECD é OBSERVAR LEI /2013 INCLUINDO ENTIDADES IMUNES E ISENTAS, INICIO DE ATIVIDADE E SIMPLES NACIONAL LIBERADO EM 02/08/2013 5

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8 PJ obrigadas: SPED Contábil 1. Fatos contábeis ocorridos a partir de 1º de janeiro de 2008 As sociedades empresárias sujeitas a acompanhamento econômicotributário diferenciado, nos termos da Portaria RFB nº , de 7 de novembro de 2007 e sujeitas à tributação do Imposto de Renda com base no Lucro Real; (Redação dada pela Instrução Normativa RFB nº 926, de 11 de março de 2009); 2. Em relação aos fatos contábeis desde 1º de janeiro de 2009 As demais sociedades empresárias sujeitas à tributação do Imposto de Renda com base no Lucro Real. Facultativa: Para as demais sociedades empresárias. SPED CONTÁBIL Novidade!!! DECRETO Nº 7.979, DE 8 DE ABRIL DE 2013 ALTERA O DECRETO Nº 6.022/2007 (...) Art. 1o O Decreto nº 6.022, de 22 de janeiro de 2007, passa a vigorar com as seguintes alterações: Art. 2º O Sped é instrumento que unifica as atividades de recepção, validação, armazenamento e autenticação de livros e documentos que integram a escrituração contábil e fiscal dos empresários e das pessoas jurídicas, inclusive imunes ou isentas, mediante fluxo único, computadorizado, de informações. 2º O disposto no caput não dispensa o empresário e as pessoas jurídicas, inclusive imunes ou isentas, de manter sob sua guarda e responsabilidade os livros e documentos na forma e prazos previstos na legislação aplicável. (NR) 7

9 De acordo com a IN RFB nº 1.420/2013, DOU de 20/12/2013, art. 3º: Ficam obrigadas a adotar a ECD, nos termos do art. 2º do Decreto nº 6.022, de 2007, em relação aos fatos contábeis ocorridos a partir de 1º de janeiro de 2014: - as pessoas jurídicas sujeitas à tributação do Imposto sobre a Renda com base no lucro real; - as pessoas jurídicas tributadas com base no lucro presumido, que distribuírem, a título de lucros, sem incidência do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte (IRRF), parcela dos lucros ou dividendos superior ao valor da base de cálculo do Imposto, diminuída de todos os impostos e contribuições a que estiver sujeita; e - as pessoas jurídicas imunes e isentas. Nova possibilidade de EDIÇÃO A partir da versão 3.X do PVA do Sped Contábil, é possível corrigir as informações no próprio PVA que possui a funcionalidade de edição de campos. Também será aplicável para substituição de escrituração contábil já enviada. 8

10 Conteúdo para envio O arquivo da ECD sempre corresponde a um livro, ou seja, não é possível que um arquivo contenha mais de um livro. Além disso, regra geral, a ECD será entregue em apenas um arquivo correspondente a todo o ano-calendário. Há algumas exceções, como por exemplo a escrituração resumida com livros auxiliares. Conteúdo para envio Nessa situação, a escrituração poderá conter mais de um livro por ano-calendário e, conseqüentemente, mais de um arquivo, tendo em vista que haverá o livro principal (escrituração resumida) e um ou mais livros auxiliares. Há também o caso de o arquivo de um mês ultrapassar 1 GB (gigabyte), situação em que a escrituração pode ser entregue em arquivos mensais (12 arquivos por ano). 9

11 Relação de Blocos 0 Abertura, Identificação e Referências I Lançamentos Contábeis J Demonstrações Contábeis 9 Controle e Encerramento do Arquivo Digital Principais registros: Bloco 0: Abertura, Identificação e Referências Composição do arquivo: Exemplo (campos do registro): 1º 2º 3º 4º REG. NOME CNPJ IE 1550 Jose Silva & Irmãos LtdaI I ICRLF Na ausência de informação, o campo vazio (campo sem conteúdo; nulo, null), deverá ser imediatamente encerrado com o caractere I delimitador de campo. I123,00II I (campo vazio no meio da linha) IICRLF (campo vazio no fim de linha) campo vazio (...) 10

12 Bloco 0: Abertura, Identificação e Referências Composição do arquivo: Tabelas internas Necessárias à elaboração do arquivo estão relacionadas em ato publicado pelo Sped. Exemplo : Tabela de relacionamento do participante, Indicação de situação especial entre outros. IND_SIT_ESP Indicador de situação especial: abertura; cisão; fusão; incorporação; extinção. Composição do arquivo: Bloco 0: Abertura, Identificação e Referências (...) Tabelas Externas ORGÃO ENDEREÇO INFORMAÇÃO IBGE Tabela de Municípios e Países BACEN RFB r ECT Código Postal DNRC Plano de Contas Referencial das Instituições Financeiras Plano de Contas Referencial Tabela de Qualificação de Assinante 11

13 Escrituração Digital Registro 0000 Abertura do Arquivo Digital e Identificação da PJ J005 Dem. Nº Campo Descrição Financeiras Tipo Tam Dec 01 REG Texto fixo contendo C LECD Texto fixo contendo LECD. C DT_INI Data inicial das informações contidas no arquivo. N DT_FIN Data final das informações contidas no arquivo. N NOME Nome empresarial do empresárioou sociedade empresária. C CNPJ Número de inscrição do empresário ou sociedade empresária no CNPJ. N UF Sigla da unidade da federação do empresário ou sociedade empresária. C IE Inscrição Estadual do empresárioou sociedade empresária. C CÓD_MUN Código do município do domicílio fiscal do empresário ou sociedade empresária, conforme tabela do IBGE Instituto Brasileiro de Geografia e Estatística. N IM Inscrição Municipal do empresárioou sociedade empresária. C IND_SIT_ESP Indicador de situação especial (conforme tabela interna ao Sped). N Os signatários estão no J930 (Contador e Resp.) (...) Visão geral do registro

14 Escrituração Digital Registro 0020 Escrituração Contábil Descentralizada Campo 02 Indicador de Descentralização: Quando o arquivo se referir a escrituração da MATRIZ (indique 0 ) Quando se referir a filiais (indique 1 ) Atenção: - Quando o arquivo se referir à escrituração da matriz (campo 02), os campos 03 a 08 devem ser preenchidos com os dados da filial e vice-versa. - Para identificação da situação de matriz ou filial, considerar a situação da data final a que se refere a escrituração. 13

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16 Escrituração Digital Registro 0150 Tabela de Cadastro do Participante Registro 0180 Identificação do Relacionamento com o Participante 1. Preencher somente se há relacionamento entre a PJ com outra PJ. 2. Cruzar 0150 x A Tabela de Relacionamento consta do PVA (Anexo I). Nº Campo Descrição Tipo Tam Dec 01 REG Texto fixo contendo C COD_PART Código de identificação do participante no arquivo. C NOME Nome pessoal ou empresarial do participante. C COD_PAIS Código do país do participante, conforme a tabela do Banco Central do Brasil. N CNPJ CNPJ do participante. N CPF CPF do participante. N NIT Número de Identificação do Trabalhador, Pis, Pasep, SUS. N UF Sigla da unidade da federação do participante. C IE Inscrição Estadual do participante. C IE_ST Inscrição Estadual do participante na unidade da federação do destinatário, na condição de contribuinte substituto. C CÓD_MUN Código do município, conforme a tabela do IBGE. N IM Inscrição Municipal do participante. C SUFRAMA Número de inscrição do participante na Suframa. C Escrituração Digital Registro 0150 Tabela de Cadastro do Participante Registro 0180 Identificação do Relacionamento com o Participante OS2328-PFJ010 PFJ EXTERIOR EX * (...) * Não consta do exemplo prático. (...) 15

17 Escrituração Digital Registro 0180 Identificação do Relacionamento com o Participante Preencher somente quando o participante se enquadrar em uma das hipóteses indicadas no campo 02 COD_REL Item Nº Campo Descrição Tipo Tam Dec 01 REG Texto fixo contendo C CÓD_REL Código do relacionamento conforme tabela interna ao Sped. N DT_INI_REL Data do início do relacionamento. N DT_FIN_REL Data do término do relacionamento. N

18 Bloco I: Lançamentos Contábeis Registro I030: Termo de Abertura do Livro Este registro identifica os dados do termo de abertura do livro correspondente ao arquivo e é um registro obrigatório e exclusivo para as pessoas jurídicas sujeitas a registro em Juntas Comerciais. 17

19 Bloco I: Lançamentos Contábeis Registro I030: Termo de Abertura do Livro Número de Ordem do Instrumento de Escrituração: É o número do livro. A numeração dos livros é sequencial, por tipo de livro, independente de sua forma (em papel, fichas ou digital). Assim, se o livro anterior, em papel, é o 50, o próximo (digital ou não) é o 51. Os livros Diários (G e R) devem ter a mesma sequência numérica. Escrituração Digital Nº de Ordem do Livro Registro I030 Termo de Abertura do Livro Diário I030 TERMO DE ABERTURA 1 LIVRO DIARIO EMPRESA MODELO LTDA RIO LARGO NIRE CNPJ Data de Arquivamento Registro J900 Termo de Encerramento do Livro Diário J900 TERMO DE ENCERRAMENTO 1 LIVRO DIARIO 2009 EMPRESA MODELO LTDA Quantidade de Páginas Data de Início e Término da Escrituração ATENÇÃO: Os dados dos registros I030 e J900 são idênticos. 18

20 NÃO TROUXE O NOME DA EMPRESA NOVO NOME AUDITOR PODE SER DIFERENTE DE ANO-CALENDÁRIO 19

21 Escrituração Digital Registro I030 Termo de Abertura do Livro Diário Registro J900 Termo de Encerramento do Livro Diário ATENÇÃO: Como provocar a exigência : Envie para exigencialivros@fazenda.sp.gov.br assinado com Certificado A3 (um dos signatários) Assunto: PEDIDO DE EXIGÊNCIA DOS LIVROS DIGITAIS Corpo do - Denominação Social da Empresa - NIRE - Número do Protocolo de Entrega - Identificação do Livro e Número Seqüencial - Período a que se refere a escrituração - Motivo para a Solicitação 20

22 Escrituração Digital Registro I050 Plano de Contas da Empresa - Preenchimento obrigatório. Campo 03 (Consultar tabela interna do SPED) 3 4 Disponível Caixa Campo 04 Se a conta for analítica, deve preencher I052 Códigos de Aglutinação Campo 05 O nível deve ser Número crescente a partir da conta/grupo de menor detalhamento (Ativo, Passivo, etc.). Deve ser acrescido de 1 a cada mudança de nível. Nº Campo Descrição Tipo Tam Dec Nível 1 Ativo Grupo/Conta: 2 Ativo Circulante 01 REG Texto fixo contendo I050. C DT_ALT Data da inclusão/alteração. N CÓD_NAT Código da natureza da conta/grupo de contas, conforme tabela interna ao Sped. 04 IND_CTA Indicador do tipo de conta: S - Sintética (grupo de contas); A - Analítica (conta). C C NÍVEL Nível da conta analítica/grupo de contas. N CÓD_CTA Código da conta analítica/grupo de contas. C CÓD_CTA_SUP Código da conta sintética /grupo de contas de nível imediatamente superior. C CTA Nome da conta analítica/grupo de contas. C - - Registro I050 Plano de Contas da Empresa - Exemplo: Escrituração Digital (...) Campo 05 Nível da conta Analítica ou Grupo de contas. Informar o NIVEL da conta analítica/grupo de contas. 1. Ativo 2. Ativo Circulante 3. Disponível 4. Caixa Ilustração: 1 Ativo 1.1 Ativo Circulante Disponível Caixa (...) 21

23 Escrituração Digital Registro I050 Plano de Contas da Empresa ATIVO CIRCULANTE Arquivo Texto x Plano de Contas Referencial - Registro I050 I S ATIVO I S ATIVO CIRCULANTE I S DISPONÍVEL I S BENS NUMERÁRIOS I A CAIXA - Registro I051 I Registro I052 I (...) Escrituração Digital Registro I050 Plano de Contas da Empresa PASSIVO CIRCULANTE Arquivo Texto x Plano de Contas Referencial - Registro I050 I S PASSIVO I S PASSIVO CIRCULANTE I S OBRIGAÇÕES A CURTOPRAZO I S OBRIGAÇÕES TRIBUTÁRIAS I A ICMS A RECOLHER - Registro I051 I Registro I052 I (...) 22

24 Escrituração Digital Registro I050 Plano de Contas da Empresa Arquivo Texto x Plano de Contas Referencial PATRIMÔNIO LÍQUIDO - Registro I050 I S PATRIMÔNIO LÍQUIDO I S CAPITAL SOCIAL I S CAPITAL SOCIALINTEGRALIZADO I A CAPITAL SOCIAL SUBSCRITO - Registro I051 I Registro I052 I Escrituração Digital Registro I050 Plano de Contas da Empresa (...) Arquivo Texto x Plano de Contas Referencial RESULTADO - Registro I050 I S RECEITAS I S RECEITA OPERACIONALBRUTA I S RECEITA BRUTA I S VENDA BRUTA I A VENDA DE PRODUTOS - Registro I051 I Registro I052 I

25 Escrituração Digital Registro I051 Plano de Contas Referencial Preencher registro I100 Centro de Custo Informar CÓDIGO da instituição responsável pela manutenção do plano de contas. Nº Campo Descrição Tipo Tam Dec 01 REG Texto fixo contendo I051. C CÓD_ENT _REF Código da instituição responsável pela manutenção do plano de contas referencial. C CÓD_CCUS Código do centro de custo. C CÓD_CTA_REF Código da conta de acordo com o plano de contas referencial, conforme tabela publicada pelos órgãos indicados no campo 02- COD_ENT_REF. C - - (...) 24

26 Escrituração Digital Registro I051 Plano de Contas Referencial I I Código da Instituição Responsável pela Manutenção do Plano de Contas Referencial 1. É um plano de contas, elaborado com base na DIPJ. 2. Este registro somente deve ser informado para as contas analíticas do Plano de 3. Campo 03 COD CCUS Preencher quando interferir na identificação do código do plano de contas referencial. Caso a vinculação da conta com o código do plano de contas referencial independa do centro de custos, este deve ser informado apenas no registro I100 Centro de Custos. Registro I051 Plano de Contas Referencial - Validade das Contas: Escrituração Digital (...) 25

27 Registro I075: Tabela de Histórico Padronizado O objetivo deste registro é facilitar e otimizar o preenchimento do arquivo da escrituração. A pessoa jurídica define históricos padronizados, que devem ser únicos para todo o período a que se refere a escrituração e utiliza somente os códigos pré-definidos neste registro por ocasião do preenchimento do registro relativo ao detalhamento dos lançamentos contábeis (registro I250). 26

28 Registro I100: Centro de Custos Registro obrigatório para todos os que utilizem, em seu sistema contábil, centros de custo, mesmo que não tenham sido necessários nos registros I051 e I

29 Registro I100: Centro de Custos Exemplo de Preenchimento: I CC DIVISÃO A Campo 01 Tipo de Registro: I100 Campo 02 Data da Inclusão/Alteração: (01/01/2005) Campo 03 Código do Centro de Custos: CC Campo 04 Nome do Centro de Custos: DIVISÃO A Registro I150: Saldos Periódicos Identificação do Período Este registro identifica o período relativo aos saldos contábeis. A periodicidade do saldo é, no máximo, mensal, mas poderá conter fração de mês nos casos de abertura, fusão, cisão, incorporação, extinção ou transformação. 28

30 Registro I155: Detalhe dos Saldos Periódicos O registro I155, que é filho do registro I150, informa os saldos das contas contábeis, trazendo o total dos débitos e créditos mensais para as contas patrimoniais após o encerramento do período. 29

31 Registro I155: Detalhe dos Saldos Periódicos O registro I155 informará, para cada conta analítica/centro de custos no período determinado pelo registro I150: 1) Valor do saldo inicial do período; 2) Indicador da situação do saldo inicial (D = Saldo Devedor ou C = Saldo Credor); 3) Valor total dos débitos no período; Registro I155: Detalhe dos Saldos Periódicos 4) Valor total dos créditos no período; 5) Valor do saldo final do período; e 6) Indicador da situação do saldo final (D = Saldo Devedor ou C = Saldo Credor). O registro I155 só deve ser apresentado para as contas analíticas que tiverem movimentação no período determinado pelo registro I

32 Registro I200: Lançamento Contábil Este registro define o cabeçalho do lançamento contábil. São utilizados dois tipos de lançamento: 1) Tipo E: lançamentos de encerramento das contas de resultado; e 2) Tipo N: demais lançamentos, denominados lançamentos normais. 31

33 CLICAR NO REGISTRO PAI I200 PARA VISUALIZAR REGISTRO FILHO I250 32

34 Registro I250: Partidas do Lançamento Este registro identifica todas as contrapartidas do valor do lançamento informado no registro I200 (cabeçalho do lançamento), ou seja, o somatório de todas as contrapartidas a crédito e o somatório de todas as contrapartidas a débito devem ser iguais ao valor do lançamento informado no registro I200. Registro I250: Partidas do Lançamento Lançamento com mais de um débito e mais de um crédito: utilizar os registros I250 necessários para representar todos os débitos e os registros I250 necessários para representar todos os créditos. Nessa situação, o sistema gera um aviso, para que seja verificado se o lançamento de 4ª fórmula está correto e está de acordo com o estabelecido na Resolução CFC no 1.299/

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36 LANÇAMENTO A DÉBITO LANÇAMENTO A CRÉDITO 35

37 Autenticação na Junta Comercial A competência para autenticação de livros digitais é da Junta Comercial. As pendências relativas à autenticação devem ser verificadas diretamente na Junta Comercial. Autenticação na Junta Comercial Na ECD não existe número de página. Assim, é impossível o preenchimento de tal campo na DIPJ. Caso a ECD já tenha sido entregue, mas ainda esteja pendente de autenticação pela Junta Comercial, não é possível o preenchimento do campo na DIPJ. Guarde o recibo de entrega da ECD para eventual comprovação. A RFB tem acesso às informações do Sped que comprovam o fato. 36

38 Retificação de informações e ReceitaNet BX O NIRE é o Número de Inscrição no Registro de Empresas na Junta Comercial. Até a versão 2.X do PVA do Sped Contábil, o sistema identificava a escrituração pela chave [NIRE] + [HASH] do arquivo. O hash é, também, o número do recibo. 37

39 Retificação de informações e ReceitaNet BX O programa Receitanet é utilizado para transmissão da escrituração contábil digital, enquanto que o programa ReceitanetBX é utilizado para fazer o download da escrituração contábil digital já transmitida pelo empresário ou pela sociedade empresária e dos dados agregados gerados pelo sistema. 38

40 Para 2015: ECF Escrituração Contábil Fiscal 39

41 Bibliografia Portal Sped inserido no site da RFB Manual eletrônico ECD On line portal Sped CONTATO: 40