Palestra ECD. Escrituração Contábil Digital. Julho Elaborado por: O conteúdo desta apostila é de inteira responsabilidade do autor (a).

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1 Conselho Regional de Contabilidade do Estado de São Paulo Tel. (11) opções 2 ou 3 (núcleo de relacionamento) desenvolvimento@crcsp.org.br web: Rua Rosa e Silva, 60 Higienópolis São Paulo SP Presidente: Claudio Avelino Mac-Knight Filippi Gestão Palestra ECD Escrituração Contábil Digital A reprodução total ou parcial, bem como a reprodução de apostilas a partir desta obra intelectual, de qualquer forma ou por qualquer meio eletrônico ou mecânico, inclusive através de processos xerográficos, de fotocópias e de gravação, somente poderá ocorrer com a permissão expressa do seu Autor (Lei n.º 9610/1998). TODOS OS DIREITOS RESERVADOS: É PROIBIDA A REPRODUÇÃO TOTAL OU PARCIAL DESTA APOSTILA, DE QUALQUER FORMA OU POR QUALQUER MEIO. CÓDIGO PENAL BRASILEIRO ARTIGO 184. Elaborado por: Tiago Nascimento Borges Slavov Julho 2015 O conteúdo desta apostila é de inteira responsabilidade do autor (a).

2 Programa: Premissas de Escrituração Contábil Digital; Substituição dos arquivos fiscais e livros em papel pela ECD; Obrigatoriedade da ECD (aspectos polêmicos); Assinatura; Obrigatoriedade de Livros Auxiliares (clientes, fornecedores, Inventário, etc); Integração ECF; Compartilhamento das Informações (ICMS, ISS, CVM, CFC, etc); Penalidade (das multas ao arbitramento); Autenticação na JUCESP; Pontos de Atenção e Novidades do Leioute. Ambiente Jurídico Lei n , de 29 de Agosto de Dispõe sobre Impostos e Contribuições Federais Art. 11. As PJs que utilizarem sistemas de processamento eletrônico de dados para registrar negócios e atividades econômicas ou financeiras, escriturar livros ou elaborar documentos de natureza contábil ou fiscal, ficam obrigadas a manter, à disposição da SRF, os respectivos arquivos digitais e sistemas, pelo prazo decadencial previsto na legislação tributária. 1º A SRF poderá estabelecer prazo inferior ao previsto no caput deste artigo, que poderá ser diferenciado segundo o porte da pessoa jurídica. 2º Ficam dispensadas do cumprimento da obrigação de que trata este artigo as empresas optantes pelo SIMPLES. 3º A SRF expedirá os atos necessários para estabelecer a forma e o prazo em que os arquivos digitais e sistemas deverão ser apresentados. 1

3 Ambiente Jurídico Art A tributação com base no lucro real somente será admitida para as pessoas jurídicas que mantiverem, em boa ordem e segundo as normas contábeis (Lei /14, por exemplo) recomendadas, livro ou fichas utilizados para resumir e totalizar, por conta ou subconta, os lançamentos efetuados no Diário (Livro Razão), mantidas as demais exigências e condições previstas na legislação. Parágrafo único. A não-manutenção do livro de que trata este artigo, nas condições determinadas, implicará o arbitramento do lucro da pessoa jurídica. CTG 2001 (R1) Norma do CFC (DOU 12/12/14) Aproveitando as iniciativas do grupo SPED, o CFC aprovou uma norma com o propósito de harmonizar a escrituração contábil das empresas brasileiras com o novo ambiente de tecnologia e regulamentação. A Resolução CFC 1.299/10 (Revogou a Resolução CFC 1.020/08 e Resolução 1.063/05) trata das formalidades da escrituração contábil em forma Eletrônica. - Plano de contas com 4 níveis no mínimo - 4 fórmulas para contabilização - BP e DRE no Diário - Diário, quando exigível por legislação específica, deve ser autenticado no registro público ou entidade competente. - Lançamentos com identificação de documentos. 2

4 D CLIENTE ZE C RECEITA H VENDA CONFORME NF 123 D CLIENTES C RECEITA H VENDA MÊS LIVRO G LIVRO R REGISTRO DE DUPLICATAS (ou) RAZÃO CLIENTES LIVRO Z (ou) AGING (ou) CONTROLE CONTAS A RECEBER ECD: UMA NOVIDADE PARA A FISCALIZAÇÃO? A Escrituração Contábil Digital (ECD), integrante do SPED, foi instituída pela RFB, por meio da IN 787 de 19/11/2007, e atualmente é regulamentada pela IN 1420 de 19/12/2013, que define que esta será utilizada para fins fiscais e previdenciários, devendo também atender às exigências do DREI, do CFC, do Banco Central, da SUSEP, da CVM e de outros órgãos interessados. Fins Fiscais e Previdenciários: Substituição (mínimo mesmo conteúdo) dos arquivos da IN 86 (SINCO) e MPS 12 (MANAD) CONTABILIDADE DIGITAL: NOVIDADE? 3

5 Instrução Normativa SRF 86 de 22/10/2001 Art. 1º As pessoas jurídicas que utilizarem sistemas de processamento eletrônico de dados para registrar negócios e atividades econômicas ou financeiras, escriturar livros ou elaborar documentos de natureza contábil ou fiscal, ficam obrigadas a manter, à disposição da Secretaria da Receita Federal (SRF), os respectivos arquivos digitais e sistemas, pelo prazo decadencial previsto na legislação tributária. Parágrafo único. As empresas optantes pelo Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuições das Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples), ficam dispensadas do cumprimento da obrigação de que trata este artigo. Instrução Normativa SRF 86 de 22/10/2001 Art. 2º As pessoas jurídicas especificadas no art. 1º, quando intimadas pelos Auditores-Fiscais da Receita Federal, apresentarão, no prazo de vinte dias, os arquivos digitais e sistemas contendo informações relativas aos seus negócios e atividades econômicas ou financeiras. Art. 3º Incumbe ao Coordenador-Geral de Fiscalização, mediante Ato Declaratório Executivo (ADE), estabelecer a forma de apresentação, documentação de acompanhamento e especificações técnicas dos arquivos digitais e sistemas de que trataoart.2º. Art. 4º Fica formalmente revogada, sem interrupção de sua força normativa, a partir de 1º de janeiro de 2002, a Instrução Normativa SRF nº. 68, de 27 de dezembro de

6 Ato Declaratório Executivo COFIS nº. 25, de 09/06/2010 Art. 1º As pessoas jurídicas de que trata o art. 1º da Instrução Normativa SRF nº. 86, de 2001, quando intimadas por Auditor- Fiscal da Receita Federal (AFRF), deverão apresentar, a partir de 1º de janeiro de 2002, os arquivos digitais (...) 1º As informações de que trata o caput deverão ser apresentadas em arquivos padronizados, no que se refere a: I registros contábeis (agora, ECD); II fornecedores e clientes (agora, ECD); III - documentos fiscais (agora, EFD); IV - comércio exterior (agora, EFD); V - controle de estoque e registro de inventário (agora, EFD); VI - relação insumo/produto (agora, EFD); VII - controle patrimonial (agora, EFD); VIII - folha de pagamento (agora, MANAD... Depois, E-SOCIAL). Portaria MPS/SRP N. 58, de 28/01/2005 Estabelece procedimentos para apresentação dos arquivos digitais e aprova o Manual Normativo de Arquivos Digitais - MANAD aplicado à Fiscalização da Secretaria da Receita Previdenciária - SRP. Art. 1º A empresa que utiliza sistema de processamento eletrônico de dados dos livros contábeis, fiscais e previdenciários (...) quando intimada por Auditor-Fiscal da Previdência Social (AFPS), deverá apresentar documentação técnica completa e atualizada de seus sistemas, bem como os arquivos digitais contendo informações relativas aos seus negócios e atividades econômicas, observadas as orientações; e especificações contidas no MANAD. ANTES DA RFB SRF E SRP (REDUNDÂNCIA DE INFORMAÇÕES E SISTEMAS DE FISCALIZAÇÃO) 5

7 IN 1420 de 19/12/2013 Art. 1º Fica instituída a Escrituração Contábil Digital (ECD), para fins fiscais e previdenciários, de acordo com o disposto nesta Instrução Normativa. 1º A ECD deverá ser transmitida, pelas pessoas jurídicas obrigadas a adotá-la, ao Sistema Público de Escrituração Digital (Sped), instituído pelo Decreto nº 6.022, de 22 de janeiro de 2007, e será considerada válida após a confirmação de recebimento do arquivo que a contém e, quando for o caso, após a autenticação pelos órgãos de registro. 2º Ficam dispensados de autenticação os livros da escrituração contábil das pessoas jurídicas não sujeitas a registro em Juntas Comerciais. Conteúdo e Assinatura Art. 2º A ECD compreenderá a versão digital dos seguintes livros: I - livro Diário e seus auxiliares, se houver; II - livro Razão e seus auxiliares, se houver; III - livro Balancetes Diários, Balanços e fichas de lançamento comprobatórias dos assentamentos neles transcritos. Parágrafo único. Os livros contábeis e documentos de que trata o caput deverão ser assinados digitalmente, utilizando-se de certificado de segurança mínima tipo A3, emitido por entidade credenciada pela Infra-estrutura de Chaves Públicas Brasileira (ICP-Brasil), a fim de garantir a autoria, a autenticidade, a integridade e a validade jurídica do documento digital. ASSINAM CONTADOR E SÓCIO(S) DA EMPRESA. SEMPRE E-CPF 6

8 Pessoas Jurídicas Obrigadas Art. 3º Ficam obrigadas a adotar a ECD, em relação aos fatos contábeis ocorridos a partir de 1º de janeiro de 2014: I - as pessoas jurídicas sujeitas à tributação do Imposto sobre a Renda com base no lucro real; II - as pessoas jurídicas tributadas com base no lucro presumido, que distribuírem, a título de lucros, sem incidência do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte (IRRF), parcela dos lucros ou dividendos superior ao valor da base de cálculo do Imposto, diminuída de todos os impostos e contribuições a que estiver sujeita; e Lucro Presumido A distribuição de lucros se refere ao lucro apurado no ano-calendário da ECD. Se houver uma distribuição de lucros maior que a percentual presunção menos tributos em um trimestre do ano-calendário, a ECD será obrigatória para todos os demais períodos de apuração desse ano-calendário. Ademais, os impostos e contribuições considerados no cálculo são o IRPJ, a CSLL, o PIS e a COFINS. 7

9 Pessoas Jurídicas Obrigadas Art. 3º Ficam obrigadas a adotar a ECD, em relação aos fatos contábeis ocorridos a partir de 1º de janeiro de 2014: III - as pessoas jurídicas imunes e isentas que, em relação aos fatos ocorridos no ano calendário, tenham sido obrigadas à apresentação da Escrituração Fiscal Digital das Contribuições; IV as Sociedades em Conta de Participação (SCP), como livros auxiliares do sócio ostensivo. Isentas e Imunes As pessoas jurídicas imunes ou isentas que não estão obrigadas a entregar a EFD-Contribuições, conforme Instrução Normativa RFB n o 1.252, de 1 o de março de 2012, também não estão obrigadas a entregar a ECD e a ECF. Também não entregarão a DIPJ, pois ela foi extinta. Essas pessoas jurídicas podem entregar a ECD e a ECF de forma facultativa 8

10 SCP Há que se ressaltar que os campos 0000.CNPJ e 0030.CNPJ devem ser informados com o CNPJ da sócia ostensiva. O CNPJ da SCP é informado no campo 0000.COD_SCP. Além disso, a regra de obrigatoriedade de entrega da SCP deve considerar, primeiramente, a regra de obrigatoriedade em relação à forma de tributação (real ou presumido) e à condição de imune/isenta: SCP tributada pelo lucro real SCP tributada pelo lucro presumido, que distribuir, a título de lucros, sem incidência do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte (IRRF), parcela dos lucros ou dividendos superior ao valor da base de cálculo do Imposto, diminuída de todos os impostos e contribuições a que estiver sujeita. SCP imunes e isentas que, em relação aos fatos ocorridos no ano calendário, tenham sido obrigadas à apresentação da Escrituração Fiscal Digital das Contribuições, nos termos da Instrução Normativa RFB nº 1.252, de 1º de março de Demais SCP Obrigado? Sim Sim Sim Não 9

11 Atenção!!! 1º Fica facultada a entrega da ECD às demais pessoas jurídicas Vantagem? Antecipação quanto à fiscalização, custo com impressão, autenticação, armazenagem, etc. Sou Lucro Presumido que não distribui lucros ou empresa optante pelo SIMPLES. Terei que entregar um dia? Possivelmente! Observar tendências de fiscalização e da própria escrituração contábil (bookepping) Declarações Simplificadas 2º As declarações relativas a tributos administrados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) exigidas das pessoas jurídicas que tenham apresentado a ECD, em relação ao mesmo período, serão simplificadas, com vistas a eliminar eventuais redundâncias de informação. ATÉ 2013: ECD FCONT LALUR DIPJ 2014 (OPTANTES): ECD ECF 10

12 Obrigatoriedade 3ºAobrigatoriedade a que se refere este artigo não se aplica às pessoas jurídicas optantes pelo SIMPLES 4º Em relação aos fatos contábeis ocorridos no ano de 2013, ficam obrigadas a adotar a ECD as sociedades empresárias sujeitas à tributação do Imposto de Renda com base no Lucro Real. 5º As pessoas jurídicas do segmento de construção civil dispensadas de apresentar a Escrituração Fiscal Digital (EFD) e obrigadas a escriturar o livro Registro de Inventário, devem apresentá-lo na ECD, como um livro auxiliar. Meio de Entrega Art. 4º A ECD deverá ser submetida ao Programa Validador e Assinador (PVA), especificamente desenvolvido para tal fim, disponibilizado na página da RFB na Internet, no endereço < contendo, no mínimo, as seguintes funcionalidades: I - validação do arquivo digital da escrituração; II - assinatura digital; III - visualização da escrituração; IV - transmissão para o Sped; V - consulta à situação da escrituração. 11

13 Prazo de Entrega Art. 5º A ECD será transmitida anualmente ao Sped até o último dia útil do mês de junho do ano seguinte ao anocalendário a que se refira a escrituração. 1º Nos casos de extinção, cisão parcial, cisão total, fusão ou incorporação, a ECD deverá ser entregue pelas pessoas jurídicas extintas, cindidas, fusionadas, incorporadas e incorporadoras até o último dia útil do mês subseqüente ao do evento. 2º O serviço de recepção da ECD será encerrado às 23:59 horas (!!!) horário de Brasília - da data final fixada para a entrega. Prazo de Entrega 3º A obrigatoriedade de entrega da ECD, na forma prevista no 1º, não se aplica à incorporadora, nos casos em que as pessoas jurídicas, incorporadora e incorporada, estejam sob o mesmo controle societário desde o ano-calendário anterior ao do evento. 4º Nos casos de extinção, cisão parcial, cisão total, fusão ou incorporação, ocorridos de janeiro a maio do ano da entrega da ECD para situações normais, o prazo de que trata o 1º será até o último dia útil do mês de junho do referido ano. 5º Nos casos de extinção, cisão parcial, cisão total, fusão ou incorporação, ocorridos de janeiro a dezembro de 2014, o prazodequetratao 1ºseráatéoúltimodiaútildomêsde junho de

14 Dispensas Previstas com a ECD Art. 6º A apresentação dos livros digitais, nos termos desta Instrução Normativa e em relação aos períodos posteriores a 31 de dezembro de 2007, supre: I-emrelação às mesmas informações (somente elas), a exigência contida na Instrução Normativa SRF nº. 86, de 22 de outubro de 2001, e na Instrução Normativa MPS/SRP nº. 12, de 20 de junho de II - a obrigatoriedade de escriturar o Livro Razão ou fichas utilizados para resumir e totalizar, por conta ou subconta, os lançamentos efetuados no Diário (Lei nº , de 1991, art.14, e Lei nº , de 1991, art. 62). Dispensas Previstas com a ECD III - a obrigatoriedade de transcrever no Livro Diário o Balancete ou Balanço de Suspensão ou Redução do Imposto de que trata o art. 35 da Lei nº , de

15 Dispensas Previstas com a ECD Parágrafo único. A adoção da Escrituração Fiscal Digital, nos termos do Ajuste Sinief no 02, de 3 de abril de 2009, supre: I - a elaboração, registro e autenticação de livros para registro de inventário e registro de entradas, em relação ao mesmo período, desde que informados na Escrituração Fiscal Digital, nos termos do arts. 261 e 292 a 298 do Regulamento do Imposto de Renda, Decreto no 3.000, de 26 de março de II - em relação às mesmas informações, da exigência contida na Instrução Normativa SRF nº 86, de 22 de outubro de 2001, e na Instrução Normativa MPS/SRP nº 12, de 20 de junho de Compartilhamento de Informações Art. 7º As informações relativas à ECD, disponíveis no ambiente nacional do Sped, serão compartilhadas com os órgãos e entidades de que tratam os incisos II e III do art. 3º do Decreto nº 6.022, de 2007, no limite de suas respectivas competências e sem prejuízo da observância à legislação referente aos sigilos comercial, fiscal e bancário, nas seguintes modalidades de acesso: I - integral, para cópia do arquivo da escrituração; II - parcial, para cópia e consulta à base de dados agregados, que consiste na consolidação mensal de informações de saldos contábeis e nas demonstrações contábeis. Parágrafo único. Para o acesso previsto no inciso I do caput, o órgão ou a entidade deverá ter iniciado procedimento fiscal ou equivalente, junto à pessoa jurídica titular da ECD. 14

16 Acesso ao SPED Art. 8º O acesso ao ambiente nacional do Sped fica condicionado a autenticação mediante certificado digital credenciado pela ICP-Brasil, emitido em nome do órgão ou entidade de que trata o art. 7º. 1º O acesso previsto no caput também será possível às pessoas jurídicas em relação às informações por elas transmitidas ao Sped. 2º O ambiente nacional do Sped manterá o registro dos eventos de acesso, pelo prazo de 6 (seis) anos, contendo, no mínimo: a) identificação do usuário; b) autoridade certificadora emissora do certificado digital; c) número de série do certificado digital; d) data e a hora da operação; e e) tipo da operação realizada, de acordo com o art. 7º. ReceitaNet BX 15

17 Acesso ao SPED Art. 9º As informações sobre o acesso à ECD pelos órgãos e entidades de que trata o art. 7º ficarão disponíveis para a pessoa jurídica titular da ECD, em área específica no ambiente nacional do Sped, com acesso mediante certificado digital. Penalidades Art. 10. A não apresentação da ECD nos prazos fixados no art. 5º, ou a sua apresentação com incorreções ou omissões, acarretará aplicação, ao infrator, das multas previstas no art. 57 da Medida Provisória nº , de 24 de agosto de I - Apresentação extemporânea, por mês-calendário ou fração*: a) R$ 500,00 imunes, isentas e lucro presumido b) R$ 1.500,00 demais * reduzida à metade, quando cumprida antes de procedimento de ofício II - Por não cumprimento à intimação da SRF, R$ 500,00 III - com informações inexatas, incompletas ou omitidas: a) 3%, não inferior a R$ 100,00 (cem reais), do valor das transações ou operações, no caso de informação omitida, inexata ou incompleta; Código de Receita da ECD é

18 Autenticação do Livro Eletrônico Considerando a necessidade de uniformizar e atualizar os procedimentos relativos à autenticação dos instrumentos de escrituração, foi publicada a INSTRUÇÃO NORMATIVA DREI Nº 11, em Alcance: Eireli Sociedades empresárias Cooperativas Consórcios Grupos de sociedades, Leiloeiros Tradutores públicos e intérpretes comerciais. 17

19 ADE Cofis no 42/2015: Atualiza o Leiaute 3 Conforme consta no Manual de Orientação do Leiaute da ECD, há três tipos de leiautes: Leiaute 1 - Seção 3.1 do Manual - utilizado para escriturações até o ano-calendário Leiaute 2 - Seção 3.2 do Manual - utilizado para escriturações do ano-calendário Leiaute 3 - Seção 3.3 do Manual - utilizado para escriturações do ano-calendário 2014 em diante. Portanto, para o ano-calendário 2014, deve ser observado o leiaute 3, disponível na Seção 3.3 do Manual de Orientação do Leiaute da ECD. Registro 0007 Outras Inscrições Cadastrais Neste registro, devem ser incluídas as inscrições cadastrais da pessoa jurídica que, legalmente, tenha direito de acesso ao livro contábil digital, exceto as informadas no registro O código da empresa no Banco Central corresponde ao ID_Bacen, conforme registrado no Unicad, composto por 8 dígitos e iniciados com a letra "Z". REG Texto fixo contendo CÓD_ENT Código da instituição responsável pela administração do cadastro (conforme tabela _REF _ interna ao Sped). CÓD_INSCR Código cadastral do empresário ou sociedade empresária na instituição identificada no campo Banco Central; 2 Superintendência de Seguros Privados - Susep; 3 Comissão de Valores Mobiliários CVM; 4 Agência Nacional de Transportes Terrestres ANTT; Secretarias de Fazenda (ou equivalente) das seguintes Unidades da Federação: RJ Rio de Janeiro; SP São Paulo; 0 Sem inscrição cadastral em outra entidade. Exemplo: IE de todas as filiais 18

20 Registro Escrituração Contábil Descentralizada O ECD prevê a hipótese das filiais da empresa enviarem o seu próprio arquivo, mas a escrituração deve ser descentralizada. Se a escrituração contábil não for descentralizada todo o movimento contábil deve estar consolidado na matriz, e ser entregue em um único arquivo de ECD. Campo Descrição REG Texto fixo contendo IND_DEC Indicador de descentralização: 0 escrituração da matriz; 1 escrituração da filial. CNPJ Número de inscrição do empresário ou sociedade empresária no CNPJ da matriz ou da filial. UF Sigla da unidade da federação da matriz ou da filial. IE Inscrição estadual da matriz ou da filial. CÓD_MUN Código do município do domicílio da matriz ou da filial. IM Número de Inscrição Municipal da matriz ou da filial. NIRE Número de Identificação do Registro de Empresas da matriz ou da filial na Junta Comercial. Registro 0150 e Participante Campo Descrição REG Texto fixo contendo COD_PART Código de identificação do participante no arquivo. NOME Nome pessoal ou empresarial do participante. COD_PAIS Código do país do participante, conforme a tabela do Banco Central do Brasil. CNPJ CNPJ do participante. CPF CPF do participante. NIT Número de Identificação do Trabalhador, Pis, Pasep, SUS. UF Sigla da unidade da federação do participante. IE Inscrição Estadual do participante. IE_ST Inscrição Estadual do participante na unidade da federação do destinatário, na condição de contribuinte substituto. CÓD_MUN Código do município, conforme a tabela do IBGE IM Inscrição Municipal do participante. SUFRAMA Número de inscrição do participante na Suframa. Este registro deve ser preenchido, na escrituração contábil, somente quando se referir a participantes cujos códigos de relacionamento constem da tabela seguinte: 19

21 Registro 0150 e Participante 1. Matriz no exterior; 2. Filial, inclusive agência ou dependência, no exterior; 3. Coligada, inclusive equiparada; 4. Controladora; 5. Controlada (exceto subsidiária integral); 6. Subsidiária integral; 7. Controlada em conjunto; 8. Entidade de Propósito Específico (conforme definição da CVM); 9. Participante do conglomerado, conforme norma específica do órgão regulador, exceto as que se enquadrem nos tipos precedentes; 10. Vinculadas (Art. 23 da Lei 9.430/96), exceto as que se enquadrem nos tipos precedentes; 11. Localizada em país com tributação favorecida (Art. 24 da Lei 9.430/96), exceto as que se enquadrem nos tipos precedentes. Registro I010 Identificação da Escrituração G - Diário Geral; R - Diário com Escrituração Resumida (vinculado a livro auxiliar); A- Diário Auxiliar; Z - Razão Auxiliar; B- Livro de Balancetes Diários e Balanços (instituições financeiras) S Escrituração SCP mantida pelo sócio ostensivo (desde mar/15) M ECD em Moeda Funcional (desde mai/15); P Razão Auxiliar das Subcontas (desde mai/15). 20

22 Tipo P Razão Auxiliar das Subcontas Implementado na ECD a partir de janeiro de Registros a ser definidos em ato publicado no segundo semestre de Tipo M - Moeda Funcional Conforme art. 156 da IN RFB no 1.515/14 Implementado a partir de janeiro de Em ambos os casos, transmitirão os livros relativos aos anos-calendário 2014 e 2015 até a data de entrega da ECD referente ao ano-calendário 2015, não cabendo, nesses casos exclusivamente, multa por atraso na entrega da escrituração. Registro I030: Termo de Abertura do Livro Campo Descrição REG Texto fixo contendo I030. DNRC_ABERT Texto fixo contendo TERMO DE ABERTURA. NUM_ORD Número de ordem do instrumento de escrituração. NAT_LIVR Natureza do livro; finalidade a que se destina o instrumento. QTD_LIN Quantidade total de linhas do arquivo digital. NOME Nome empresarial. NIRE Número de Identificação do Registro de Empresas da Junta Comercial CNPJ Número de inscrição no CNPJ. DT_ARQ Data do arquivamento dos atos constitutivos DT_ARQ_CONV DESC_MUN DT_EX_SOCIAL Data de arquivamento do ato de conversão de sociedade simples em sociedade empresária. Município. Data de encerramento do exercício social 21

23 Registro I051 - Plano de Contas Referencial O PVA do Sped Contábil adota, a partir do ano calendário 2014, os mesmos planos de contas referenciais constantes no Manual de Orientação do Leiaute da Escrituração Contábil Fiscal (ECF), nos registros L100, L300, P100, P150, U100 e U150. Todos os planos de contas referenciais estão disponíveis no Manual Orientação do Leiaute da ECF e no próprio diretório do programa do Sped Contábil em C:\Arquivos de Programas RFB\Programas SPED\SpedContabil\recursos\tabelas. Exemplo: Arquivo do plano referencial L100A (Balanço Patrimonial de PJ em Geral): SPEDCONTABIL_DINAMICO_2014$SPEDECF_DINAMICA_L100. Registro I053 Subcontas Correlatas - NOVO Tem por finalidade estabelecer uma relação (um DE-PARA) entre as contas analíticas do plano de contas da empresa e subcontas previstas na IN 1515/14 (Lei /14). Exemplos conforme Manual: Grupo 1 Conta pai (informada no registro I050) = Veículos / Subconta = Ajuste a Valor Presente (AVP) (também deve estar informada no I050). Grupo 1 Conta pai (informada no registro I050) = Depreciação Acumulada/ Subconta = Ajuste a Valor Presente de Depreciação (também deve estar informada no I050). 22

24 Registro I500 Razão Auxiliar Registro obrigatório para a escrituração tipo Z. Composição dos saldos das contas. Exemplos: - CLIENTES / FORNECEDORES - INVENTÁRIO Cuidado com os saldos fantasma! Exemplo Razão Auxiliar Inventário CODIGO PRODUTO DESCRIÇÃO PRODUTO QUANTIDAD E PRODUTO VALOR UNITARIO VALOR TOTAL 101 INSUMO 1 10, INSUMO 2 20, TOTAL MATERIA 3030 PRIMA 2001 PRODUTO 1 10, PRODUTO 2 20, TOTAL PRODUTOA CABADO

25 Bloco J200: DLPA ou DMPL CPC 26 DMPL CPC PME DMPL ou DLPA ITG 1000 (ME/EPP que tenha auferido, no ano calendário anterior, receita bruta anual até os limites previstos nos incisos I e II do Art. 3º da Lei Complementar n.º 123/06) - Não obrigatório, porém estimulada pelo CFC Valida campo DAT_EX_SOC do I030 (se informado, J200 será obrigatório) Registro J800 - Outras Informações Campo Descrição REG Texto fixo contendo J800. ARQ_RTF Seqüência de bytes que representem um único arquivo no formato RTF (Rich Text Format). IND_FIM_RTF Indicador de fim do arquivo RTF. Texto fixo contendo J800FIM. Este registro destina-se a receber informações que devam constar do livro, tais como: NOTAS EXPLICATIVAS, DFC, DVA, pareceres, relatórios, etc. 24

26 Registro J930: Identificação dos Signatários da Escrituração Nome do signatário. CPF. Qualificação do assinante, conforme tabela do Departamento Nacional de Registro do Comércio DNRC. Código de qualificação do assinante, conforme tabela do Departamento Nacional de Registro do Comércio DNRC. Número de inscrição do contabilista no Conselho Regional de Contabilidade. do signatário Telefone do signatário Res CFC Nº 1402/12 - Certidão de Regularidade Profissional Indicação do CRC expedidor Numeração sequencial no seguinte formato: UF/ano/número Data de Validade da Declaração de Habilitação Profissional do Contabilista CRP 25

27 Registro J935 Identificação dos auditores independentes Tem por finalidade identificar os auditores independentes no caso de Empresas de Grande Porte. A fundamentação é o inciso II do Art.4º da IN 11 do DREI: Art. 4º No Diário serão lançadas as demonstrações contábeis, devendo: II - em se tratando de livro digital, as assinaturas digitais das pessoas acima citadas, nele lançadas, serão efetuadas utilizando-se de certificado digital, de segurança mínima tipo A3, emitido por entidade credenciada pela Infraestrutura de Chaves Públicas Brasileira (ICP-Brasil) e suprem as exigências do inciso anterior, e, ainda, quando couber identificação de auditores independentes e o registro na CVM (art. 3º da Lei Federal , de 2007); Cruzamento Analise de Informações Análise Estoque x Fornecedores Análise Receitas x Custos Produção Análise Receitas x Folha de Pagamento Análise Vendas x Clientes Apuração Contábil do COFINS Apuração Contábil do PIS Balancete Referencial Balanço Referencial Custos X Receita Índices de Endividamento Índices de Rentabilidade Índices Financeiros Índices Imobilização Índices Quociente de Giro 26

28 Cruzamento EFD Contribuições REGISTRO I200: COMPOSIÇÃO DAS RECEITAS, DEDUÇÕES E/OU EXCLUSÕES DO PERÍODO REGISTRO A170: COMPLEMENTO DO DOCUMENTO - ITENS DO DOCUMENTO REGISTRO C181: DETALHAMENTO DA CONSOLIDAÇÃO OPERAÇÕES DE VENDAS PIS/PASEP REGISTRO C396: ITENS DO DOCUMENTO (CÓDIGOS 02, 2D, 2E e 59) AQUISIÇÕES/ENTRADAS COM CRÉDITO. REGISTRO F100: DEMAIS DOCUMENTOS E OPERAÇÕES GERADORAS DE CONTRIBUIÇÃO E CRÉDITOS REGISTRO F120: BENS INCORPORADOS AO ATIVO IMOBILIZADO OPERAÇÕES GERADORAS DE CRÉDITOS COM BASE NOS ENCARGOS DE DEPRECIAÇÀO E AMORTIZAÇÃO Cruzamento EFD Fiscal REGISTRO 0300: CADASTRO DE BENS OU COMPONENTES DO ATIVO IMOBILIZADO REGISTRO C170: ITENS DO DOCUMENTO REGISTRO E510: CONSOLIDAÇÃO DOS VALORES DO IPI REGISTRO H010: INVENTÁRIO 27

29 Bibliografia: Gallo, Mauro Fernando; Oliveira, Fabio Rodrigues de (Coord). SPED e Sistemas de Informação. São Paulo: Fiscosoft Editora, 2013 Borges, Tiago Nascimento; Gil, Antonio Loureiro; Biancolino, Augusto Cesar. Sistemas de Informações Contábeis - Uma Abordagem Gerencial. São Paulo: Saraiva,