O FIM DA DIPJ COM O ADVENTO DOS SPEDs ECD E ECF. Comissão de Estudos em Tecnologia da Informação do CRCRS

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1 O FIM DA DIPJ COM O ADVENTO DOS SPEDs ECD E ECF Comissão de Estudos em Tecnologia da Informação do CRCRS 1

2 Ricardo Kerkhoff Analista de Sistemas UNISINOS Técnico em Contabilidade, Pós-graduado em Controladoria. Especialista em Gestão da Informação EAD Fundação Paraná. Empresário das áreas da Contabilidade e Tecnologia. Cursando MBA em Gestão Estratégica de Pessoas, Estratégias e Negócios. Qual é a Mensagem? Membro da Comissão de Estudos em TI do CRCRS

3 Metodologia Curiosidades Interessantes O Cenário que se desenha O Paradigma de nosso tempo ECF & ECD Perguntas e Comentários Experiência não é o que acontece com você, mas sim o que você faz com o que lhe acontece! 3

4 Durante o Século XXI não teremos 100 anos de progresso, mas 20 mil. Raymond Kurzwell 4

5 Por que?? 2 fatores principais INFORMAÇÃO NA MUNDO CONECTADO 5

6 Como isto aconteceu?? BANDA LARGA REDES MÓVEIS A HIPERCONEXÃO 6

7 A Existência do Universo PARALELO!!! 7

8 E A NECESSIDADE EMINENTE DE ADESÃO AO CIBRIDISMO... Validações no mundo formal (em papel) e digital concomitantemente. 8

9 Metodologia O Cenário que se desenha O homem cria as ferramentas e as ferramentas recriam o homem!!! Mc Luhan 9

10 Ampliação do Projeto SPED CUJOS OBJETIVOS PRINCIPAIS SÃO: 1. Promover a integração dos fiscos; 2. Racionalizar e uniformizar as obrigações acessórias para os contribuintes; 3. Tornar mais célere a identificação de ilícitos tributários; 10

11 Obrigações atuais e futuras Title relativas aos Projetos do SPED: NF-e. SPED CONTÁBIL; SPED FISCAL; CT-e; SPED CONTRIBUIÇÕES; NFS-eN; NFC-e (varejo consumidor). ECF; SPED Social - SPED Folha; Central de Balanços(D);

12 QUAL A INFORMAÇÃO ELETRÔNICA MAIS IMPORTANTE ATUALMENTE???? SPED CONTÁBIL SPED FISCAL EFD CONTRIBUIÇÕES FCONT NF-e CT-e IN86 12

13 () CRUZAMENTO DE DADOS SPED CONTÁBIL DIMED X DIRPF; DIRPJ DCTF DIMOF e DECRED DIRF SPED CONTRIBUIÇÕES SPED FISCAL SPED SOCIAL DIMOB X DIRF + DIRPF; 13

14 Eficiência Tecnológica do Fisco: DATA MINING MACHINE LEARNING 14

15 Metodologia O Paradigma O Cenário de que nosso se desenha tempo O que precisaremos mudar... 15

16 O PARADIGMA do nosso tempo

17 Isto NÃO é uma Nota Fiscal Eletrônica É UM DANFE

18 Isto é uma Nota Fiscal Eletrônica (XML) 18

19 EM FUNÇÃO DISTO RFB divulgou em meados de Cerca de 40% das empresas de contabilidade deixarão de existir nos próximos 5 anos. 19

20 Seleção Natural ONDE Só os mais aptos sobrevivem... 20

21 E os que dominarem a tecnologia nos SPEDs 21

22 Entendo que ficarão apenas os Especialistas... E mais Valorizados... 22

23 E nesta nova mudança... O fim da DIPJ. 23

24 Metodologia ECF ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL FISCAL 24

25 DUAS CONTABILIDADES DISTINTAS ESCRITURAÇÃO CONTABIL DIGITAL ESCRITURAÇÃO CONTABIL FISCAL 25

26 LEGISLAÇÃO PERTINENTE No dia 19 de dezembro de 2013, a partir da publicação da Instrução Normativa No 1.422, foi instituída oficialmente a ECF (Escrituração Contábil Fiscal) e, revoga a IN que trata da EFD-IRPJ emitida em abril/2013. Trata-se da Contabilidade Fiscal propriamente dita que substituirá a DIPJ, a FCONT e o e-lalur com uma boa Novidade Tecnológica. 26

27 FENACON: A Receita Federal optou pelo caminho mais fácil - para ela - e decidiu obrigar as empresas a manter duas contabilidades separadas: uma para os acionistas e outros interessados, seguindo o IFRS, e outra para fins tributários, pelo modelo contábil vigente até a edição da Lei , de As empresas terão de apresentar a Escrituração Contábil Fiscal, uma demonstração financeira completa, com direito a balanço patrimonial, conta de resultados e mutação do patrimônio líquido. Tudo duplicado. Na Instrução, o Fisco deixa claro que só será isenta a distribuição de dividendos feita com base no "lucro fiscal", apurado conforme legislação vigente até 2007, e não o lucro apurado no IFRS, como alguns vinham distribuindo desde

28 REUTILIZAÇÃO DE REGISTROS DA ECD: S P E D C O N T Á B I L GRANDE NOVIDADE DO MODELO: Bloco L Reg 030 Campo 4 Pag. 179 e 180 E C F 28

29 - Ato Declaratório Executivo - COFIS Nº 98 DE 20/12/2013. (REVOGADO) O QUE VALE ATUALMENTE: - Ato Declaratório Executivo Cofis nº 83, de 10 de dezembro de 2014 Trata-se da Contabilidade Fiscal propriamente dita que substituirá a DIPJ e o e-lalur com uma boa Novidade Tecnológica. 29

30 ECD LALUR E C F DIPJ FCONT SISCOSERV 30

31 LAYOUT CONFORME O MANUAL DE ORIENTAÇÕES DA ECF. 31

32 LAYOUT CONFORME O MANUAL DE ORIENTAÇÕES DA ECF. 32

33 LAYOUT CONFORME O MANUAL DE ORIENTAÇÕES DA ECF. 33

34 QUANTO A OBRIGAÇÃO DE ENTREGA: Art. 1º A partir do ano-calendário de 2014, todas as pessoas jurídicas, inclusive as equiparadas, deverão apresentar a Escrituração Contábil Fiscal (ECF) de forma centralizada pela matriz. 1º No caso de pessoas jurídicas que foram sócias ostensivas de Sociedades em Conta de Participação (SCP), a ECF deverá ser transmitida separadamente, para cada SCP, além da transmissão da ECF da sócia ostensiva. 34

35 QUANTO A DISPENSA DE ENTREGA: 2º A obrigatoriedade a que se refere o artigo 1 não se aplica: I - às pessoas jurídicas optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), de que trata a Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro de 2006; II - aos órgãos públicos, às autarquias e às fundações públicas; (Redação dada pela Instrução Normativa RFB nº 1.524, de 8 de dezembro de 2014) 35

36 QUANTO A DISPENSA DE ENTREGA: 2º A obrigatoriedade a que se refere o artigo 1 não se aplica:... III - às pessoas jurídicas inativas de que trata a Instrução Normativa RFB nº 1.306, de 27 de dezembro de 2012; e (Redação dada pela Instrução Normativa RFB nº 1.524, de 8 de dezembro de 2014) IV - às pessoas jurídicas imunes e isentas que, em relação aos fatos ocorridos no ano-calendário, não tenham sido obrigadas à apresentação da Escrituração Fiscal Digital da Contribuição para o PIS/Pasep, da Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins) e da Contribuição Previdenciária sobre a Receita (EFDContribuições), nos termos da Instrução Normativa RFB nº 1.252, de 1º de março de (Incluído pela Instrução Normativa RFB nº 1.524, de 8 de dezembro de 2014) 36

37 Esclarecendo: IMUNES E ISENTAS Instrução Normativa RFB nº Art. - As 4º pessoas... (Obrigatoriedade jurídicas imunes das Imunes ou isentas e Isentas do IRPJ do IR) 3 ficarão Aplica-se obrigadas também aà obrigatoriedade apresentação da de EFD- adotar e escriturar a EFD-Contribuições a partir às pessoas do mês jurídicas em que imunes o limite e isentas fixado do Imposto no inciso sobre II a do Renda caput dasfor Pessoas ultrapassado, Jurídicas (IRPJ), cuja soma dos valores mensais das contribuições apuradas, objeto permanecendo de escrituração sujeitas nos termos a essa desta obrigação Instrução Normativa, em sejarelação superior ao arestante R$ ,00 dos meses (dez mil do reais), ano-calendário observado o disposto em curso. no 5º do art. 5º. (Incluído pela Instrução Normativa RFB nº 1.305, de 26 de dezembro de 2012). 37

38 Esclarecendo ainda Mais: IMUNES E ISENTAS - Quanto ao Limite citado no inciso II do caput QUE TRATA DA DISPENSA... Cuja a soma dos valores mensais das contribuições apuradas, objeto de escrituração nos termos desta Instrução Normativa, seja igual ou inferior a R$ ,00 (dez mil reais). 38

39 PRAZO DE ENTREGA: Muito importante: Art. 3º A ECF será transmitida anualmente ao Sistema Público de Escrituração Digital (Sped) até o último dia útil do mês de setembro do ano seguinte ao anocalendário a que se refira. (Redação dada pela Instrução Normativa RFB nº 1.524, de 8 de dezembro de 2014) 39

40 MULTAS PREVISTAS Lucro Real: Muito importante: Art. 6º A não apresentação da ECF pelos contribuintes que apuram o Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica pela sistemática do Lucro Real, nos prazos fixados no art. 2º, ou a sua apresentação com incorreções ou omissões, acarretará a aplicação, ao infrator, das multas previstas no art. 8º-A da Lei , de 13 de maio de "Art. 8 o -A. O sujeito passivo que deixar de apresentar o livro de que trata o inciso I do caput do art. 8 o, nos prazos fixados no ato normativo a que se refere o seu 3 o, ou que o apresentar com inexatidões, incorreções ou omissões, fica sujeito às seguintes multas: 40

41 Muito importante: MULTAS PREVISTAS: "Art. 8 o -A Da de 13 de maio de 2014; I - equivalente a 0,25% (vinte e cinco centésimos por cento), por mêscalendário ou fração, do lucro líquido antes do Imposto de Renda da pessoa jurídica e da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido, no período a que se refere a apuração, limitada a 10% (dez por cento) relativamente às pessoas jurídicas que deixarem de apresentar ou apresentarem em atraso o livro; e II - 3% (três por cento), não inferior a R$ 100,00 (cem reais), do valor omitido, inexato ou incorreto. 1 o A multa de que trata o inciso I do caput será limitada em: I - R$ ,00 (cem mil reais) para as pessoas jurídicas que no anocalendário anterior tiverem auferido receita bruta total, igual ou inferior a R$ ,00 (três milhões e seiscentos mil reais); II - R$ ,00 (cinco milhões de reais) para as pessoas jurídicas que não se enquadrarem na hipótese de que trata o inciso I deste parágrafo. 41

42 Muito importante: MULTAS PREVISTAS: "Art. 8 o -A Da de 13 de maio de 2014; 2 o A multa de que trata o inciso I do caput será reduzida: I - em 90% (noventa por cento), quando o livro for apresentado em até 30 (trinta) dias após o prazo; II - em 75% (setenta e cinco por cento), quando o livro for apresentado em até 60 (sessenta) dias após o prazo; III - à metade, quando o livro for apresentado depois do prazo, mas antes de qualquer procedimento de ofício; e IV - em 25% (vinte e cinco por cento), se houver a apresentação do livro no prazo fixado em intimação. 3 o A multa de que trata o inciso II do caput: I - não será devida se o sujeito passivo corrigir as inexatidões, incorreções ou omissões antes de iniciado qualquer procedimento de ofício; e II - será reduzida em 50% (cinquenta por cento) se forem corrigidas as inexatidões, incorreções ou omissões no prazo fixado em intimação. 42

43 Muito importante: MULTAS PREVISTAS: "Art. 8 o -A.... Da Lei de 13 de maio de 2014; 4 o Quando não houver lucro líquido, antes do Imposto de Renda e da Contribuição Social, no período de apuração a que se refere a escrituração, deverá ser utilizado o lucro líquido, antes do Imposto de Renda e da Contribuição Social do último período de apuração informado, atualizado pela taxa referencial do Sistema Especial de Liquidação e de Custódia - Selic, até o termo final de encerramento do período a que se refere a escrituração. 5 o Sem prejuízo das penalidades previstas neste artigo, aplica-se o disposto no art. 47 da Lei n o 8.981, de 20 de janeiro de 1995, à pessoa jurídica que não escriturar o livro de que trata o inciso I do caput do art. 8 o da presente Lei de acordo com as disposições da legislação tributária. - Art. 47. O lucro da pessoa jurídica será arbitrado quando :... 43

44 Muito importante: MULTAS PREVISTAS: Art. 6º... Parágrafo único. A não apresentação da ECF pelos contribuintes que apuram o Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica, por qualquer sistemática que não o Lucro Real, nos prazos fixados no art. 2º, ou a sua apresentação com incorreções ou omissões, acarretará a aplicação, ao infrator, das multas previstas no art. 57 da Medida Provisória nº , de 24 de agosto de 2001." (NR) (Redação dada pela Instrução Normativa RFB nº 1.489, de 13 de agosto de 2014) 44

45 OUTRO PONTO IMPORTANTE: 3 Para os contribuintes que apuram o Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica pela sistemática do lucro real, a ECF é o Livro de Apuração do Lucro Real de que trata o inciso I do art. 8º, do Decreto Lei nº 1.598, de 26 de dezembro de 1977.

46 MULTAS PREVISTAS: - Lucro Presumido Imunes e Isentas I - por apresentação extemporânea: a) R$ 500,00 (quinhentos reais) por mêscalendário ou fração, relativamente às pessoas jurídicas que estiverem em início de atividade ou que sejam imunes ou isentas ou que, na última declaração apresentada, tenham apurado lucro presumido ou pelo Simples Nacional; (Redação dada pela Lei nº , de 24 de outubro de 2013) b) R$ 1.500,00 (mil e quinhentos reais) por mês-calendário ou fração, relativamente às demais pessoas jurídicas; (Lucro Real ou Arbitrado) II - por não cumprimento à intimação da Secretaria da Receita Federal do Brasil para cumprir obrigação acessória ou para prestar esclarecimentos nos prazos estipulados pela autoridade fiscal: R$ 500,00 (quinhentos reais) por mês-calendário; III - por cumprimento de obrigação acessória com informações inexatas, incompletas ou omitidas: b) 1,5% (um inteiro e cinco décimos por cento), não inferior a R$ 50,00 (cinquenta reais), do valor das transações comerciais ou das operações financeiras, próprias da pessoa física ou de terceiros em relação aos quais seja responsável tributário. a) 3% (três por cento), não inferior a R$ 100,00 (cem reais), do valor das transações comerciais ou das operações financeiras, próprias da pessoa jurídica ou de terceiros em relação aos quais seja responsável tributário; 3º A multa prevista no inciso I do caput será reduzida à metade, quando a obrigação acessória for cumprida antes de qualquer procedimento de ofício; 46

47 DISPENSA DE OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS: Estamos participando, desde o início de 2013, junto ao CFC em Brasília, do GRUPO PERMANENTE DO SPED, que visa discutir junto a equipe Gestora do projeto na RFB, melhorias práticas para o sistema e a dispensa de obrigações acessórias com dados em em duplicidade. VITÓRIAS DA CLASSE Art. 5º As pessoas jurídicas ficam dispensadas, em relação aos fatos ocorridos a partir de 1º de janeiro de 2014, da escrituração do Livro de Apuração do Lucro Real (Lalur) em meio físico e da entrega da Declaração de Informações Econômico-Fiscais da Pessoa Jurídica (DIPJ). 47

48 QUE INFORMAÇÕES PRESTAR?? O sujeito passivo deverá informar, na ECF, todas as operações que influenciem, direta ou indiretamente, imediata ou futuramente, a composição da base de cálculo e o valor devido do IRPJ e CSLL, especialmente quanto: I - à recuperação do plano de contas contábil e saldos das contas, para pessoas jurídicas obrigadas a entregar a Escrituração Contábil Digital (ECD) relativa ao mesmo período da ECF; II - à recuperação de saldos finais da ECF do período imediatamente anterior, quando aplicável; 48

49 QUE INFORMAÇÕES PRESTAR?? III - à associação das contas do plano de contas contábil recuperado da ECD com plano de contas referencial, definido pela Coordenação-Geral de Fiscalização (Cofis), por meio de Ato DeclaratórioExecutivo; IV - ao detalhamento dos ajustes do lucro líquido na apuração do Lucro Real, mediante tabela de adições e exclusões definida pela Cofis, por meio de Ato Declaratório Executivo; V - ao detalhamento dos ajustes da base de cálculo da CSLL, mediante tabela de adições e exclusões definida pela Cofis, por meio de Ato Declaratório Executivo; 49

50 QUE INFORMAÇÕES PRESTAR?? VI - aos registros de controle de todos os valores a excluir, adicionar ou compensar em exercícios subsequentes, inclusive prejuízo fiscal e base de cálculo negativa da CSLL; e VII - aos registros, lançamentos e ajustes que forem necessários para a observância de preceitos da lei tributária relativos à determinação do lucro real e da base de cálculo da CSLL, quando não devam, por sua natureza exclusivamente fiscal, constar da escrituração comercial, ou sejam diferentes dos lançamentos dessa escrituração. 50

51 Cuidados É possível o preenchimento da ECF no próprio programa gerador em virtude da funcionalidade de edição e acesso a todos os campos??? SIM Contudo, isto pode ampliar muito o risco do erro não intencional e gerar multa em virtude de divergências de informações frente as outras bases já informadas. 51

52 Retificação.???.. Está prevista a Retificação da ECF - campos 12 e 13 do Registro000; 52

53 Duvidas frequentes Site do SPED ECF 1 Recuperação da Escrituração Contábil Digital - Os arquivos das ECD a serem recuperados na ECF devem estar validados e assinados??? SIM A recuperação da ECD pode ser feita após a criação da ECF (basta seguir os passos do programa) ou a qualquer momento, por meio do ícone disponibilizado no próprio programa (Recuperação da ECD). Para recuperar a ECD também é necessário que o período da escrituração seja de 2014 em diante. - DICA = no caso da versão de testes da ECF, o ideal é pegar uma ECD validada e assinada de anos anteriores e alterar as datas para

54 Duvidas frequentes Site do SPED ECF 2 Na Recuperação dos dados da ECF anterior no primeiro ano de entrega (2015 referente ao ano-calendário 2014), a maioria dos registros do bloco E da ECF não será preenchida, pois ele se refere a recuperação de saldos da ECF anterior e, no primeiro ano, ainda não há ECF anterior. Os registros E155 e E355 serão preenchidos pelo programa da ECF a partir da recuperação dos saldos da ECD. 3 Situações especiais ocorridas em 2014: Para situações especiais (cisão, fusão, incorporação) ocorridas em 2014, deve ser entregue a DIPJ. A ECF só estará disponível para transmissão em 2015 e as situações especiais ocorridas de janeiro a junho de 2015 deverão entregar a ECF até o último dia útil do mês de julho de 2015, conforme disposto na Instrução Normativa no 1.422, de 19 de dezembro de

55 DICA: Fácil recuperação com Certificado Digital

56 Cuidados: Situações especiais páginas 43 e 44 do Manual 56

57 Situações especiais páginas 43 e 44 do Manual 57

58 IMPRESCINDÍVEL Primeiro Passo e o Mais Importante: Ler e Estudar - TODO O MANUAL DA ECF. ÚLTIMA VERSÃO 015/fevereiro/noticia a.htm 58

59 Sugiro dedicação na Leitura do Manual... OU ALGO PODE FUGIR AO CONTROLE... A Exemplo do ocorrido neste vídeo!

60 Vídeo sobre cuidados com o Sped. Uma Colaboração do amigo Edgar Madruga

61 Metodologia ECD ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DIGITAL

62 ECD Escrituração Contábil Digital Sped 1. Pessoas jurídicas obrigadas a entregar o SPED contábil a partir de 01/01/ (IN.1486 de 14 de agosto de 2014); 2. Prazo de entrega e conteúdo dos arquivos; 3. Dicas relativas a modalidade do livro digital G / R + A ou Z 3. Alterações no leiaute da ECD ou SPED contábil, exercício de 2014; 62

63 OBRIGATORIEDADE Segundo o art. 3o da Instrução Normativa RFB no 1.420/2013, estão obrigadas a adotar a ECD, em relação aos fatos contábeis ocorridos a partir de 1º de janeiro de 2014: I - as pessoas jurídicas sujeitas à tributação do Imposto sobre a Renda com base no lucro real; II - as pessoas jurídicas tributadas com base no lucro presumido, que distribuírem, a título de lucros, sem incidência do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte (IRRF), parcela dos lucros ou dividendos superior ao valor da base de cálculo do Imposto, diminuída de todos os impostos e contribuições a que estiver sujeita; e III - as pessoas jurídicas imunes e isentas. Entram também, porém Conforme regramento da IN Art.3º, Inciso III. IV as Sociedades em Conta de Participação (SCP), como livros auxiliares do sócio ostensivo. (NR 1.486/2014) 1º Fica facultada a entrega da ECD às demais pessoas jurídicas.

64 OBRIGATORIEDADE INFORMAÇÕES IMPORTANTES: 4º Em relação aos fatos contábeis ocorridos no ano de 2013, ficam obrigadas a adotar a ECD as sociedades empresárias sujeitas à tributação do Imposto de Renda com base no Lucro Real. (Incluído pela Instrução Normativa RFB nº 1.486, de 13 de agosto de 2014) 5º As pessoas jurídicas do segmento de construção civil dispensadas de apresentar a Escrituração Fiscal Digital (EFD) e obrigadas a escriturar o livro Registro de Inventário, devem apresentá-lo na ECD, como um livro auxiliar. (Incluído pela Instrução Normativa RFB nº 1.486, de 13 de agosto de 2014)

65 CONDIÇÕES DE ENTREGA Art. 1º Fica instituída a Escrituração Contábil Digital (ECD), para fins fiscais e previdenciários, de acordo com o disposto nesta Instrução Normativa. - 1º A ECD deverá ser transmitida, pelas pessoas jurídicas obrigadas a adotá-la, ao Sistema Público de Escrituração Digital (Sped), instituído pelo Decreto nº 6.022, de 22 de janeiro de 2007, e será considerada válida após a confirmação de recebimento do arquivo que a contém e, quando for o caso, após a autenticação pelos órgãos de registro; Organizaçõ es sem NIRE??? Empresas com NIRE

66 PRAZO DE ENTREGA Art. 5º A ECD será transmitida anualmente ao Sped até o último dia útil do mês de junho do ano seguinte ao ano-calendário a que se refira a escrituração. - 1º Nos casos de extinção, cisão parcial, cisão total, fusão ou incorporação, a ECD deverá ser entregue pelas pessoas jurídicas extintas, cindidas, fusionadas, incorporadas e incorporadoras até o último dia útil do mês subsequente ao do evento. - 2º O prazo para entrega da ECD será encerrado às 23h59min59s (vinte e três horas, cinquenta e nove minutos e cinquenta e nove segundos), horário de Brasília, do dia fixado para entrega da escrituração.

67 QUANTO AO CONTEÚDO DA ECD Art. 2º A ECD compreenderá a versão digital dos seguintes livros: I - livro Diário e seus auxiliares, se houver; II - livro Razão e seus auxiliares, se houver; III - livro Balancetes Diários, Balanços e fichas de lançamento comprobatórias dos assentamentos neles transcritos. Parágrafo único. Os livros contábeis e documentos de que trata o caput deverão ser assinados digitalmente, utilizando-se de certificado de segurança mínima tipo A3, emitido por entidade credenciada pela Infraestrutura de Chaves Públicas Brasileira (ICP-Brasil), a fim de garantir a autoria, a autenticidade, a integridade e a validade jurídica do documento digital;

68 QUANTO AO CONTEÚDO DA ECD IMPORTANTE 6º Os livros digitais, quando relativos a mais de um mês, obedecerão aos seguintes limites: I - o tamanho não pode ultrapassar 1 (um) gigabyte; II - todos os meses devem estar contidos no mesmo ano civil.

69 QUANTO AO LAYOUT DA ECD

70 LAYOUT

71 LAYOUT

72 LAYOUT

73 QUANTO A FORMA DA ESCRITURAÇÃO G= Livro Diário (Completo, sem escrituração auxiliar) R= Livro Diário com Escrituração Resumida (com escrituração auxiliar) B= Livro Balancetes Diários e Balanços A= Livro Diário Auxiliar ao Diário com Escrituração Resumida Z= Razão Auxiliar

74 RECAPTULANDO: IN de 12/ IN de 13/08/ Todas as Organizações com apuração por Lucro Real; * (antes ESTAVAM OBRIGADAS apenas Sociedades Empresárias) - Lucro presumido, se distribuir lucro contábil acima da presunção de base da atividade; - Isenta e imunes entram também... Conforme IN 1.510, Art 3º, inciso III. Ficam de fora: Simples Nacional, Órgãos Públicos e Equiparados;

75 PONTOS MAIS IMPORTANTES : Novidades: ADE Cofis 103/ IN de agost/ Registro do LIVRO DIÁRIO: Arquivo com NIRE na JUCERGS Emite guia, paga taxa específica e aguarda registro; Arquivo sem NIRE, OCORRE AUTOMATICAMENTE NA ENTREGA DO ARQUIVO...

76 PONTOS MAIS IMPORTANTES: NOVO VALIDADOR VERSÃO e superior Totalmente Editável; Acesso a todos os Razões e lançamentos; Emissão de todos os relatórios contábeis obrigatórios; Impressão de partes individuais do livro;...

77 PONTOS MAIS IMPORTANTES: NOVO VALIDADOR VERSÃO Edição de lançamentos de 4º fórmula. - O Sped Contábil faz validações para que a Resolução CFC no 1.299/10 seja cumprida, conforme destacado abaixo: - Os lançamentos de quarta fórmula podem ser utilizados desde que se refiram a um único fato contábil. - O plano de contas da empresa deve ter, no mínimo, 4 níveis. EC D - Exemplo: Nível 1: Ativo Nível 2: Ativo Circulante Nível 3: Disponibilidades Nível 4: Caixa

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79 COMISSÃO DE ESTUDOS DA TECNOLOGIA DA INFORMAÇÃO

80 Plano de Contas Referencial para o Sped Contábil Na versão 3.X do PVA do Sped Contábil e alterações posteriores o mapeamento para o plano de contas referencial da RFB é facultativo. OBSERVAÇÃO: Na elaboração da ECF Escrituração Contábil Fiscal, que deverá ser entregue a partir do exercício de 2015, período base o ano-calendário de 2014, está estabelecida a seguinte regra: Quando o INDICADOR DO TIPO DE CONTA for igual a A (analítica) e o CÓDIGO DA NATUREZA igual a 01 (Contas do Ativo), 02 (Contas do Passivo), 03 (Contas do Patrimônio Liquido) ou 04 (Contas de Resultado), o sistema verifica se existe o registro do Plano de Contas Referencial. Se a regra não for cumprida, a ECF gera um erro.

81 PONTOS MAIS IMPORTANTES: Plano de Contas Referencial é importante para o SPED Contábil e para a ECF. O plano de contas referencial da RFB (Receita Federal do Brasil) é um plano de contas elaborado com base na Declaração de Informações Econômico-Fiscais da Pessoa Jurídica (DIPJ). Ele tem por finalidade estabelecer uma relação (DE-PARA) entre as contas analíticas do plano de contas da empresa e o Plano Padrão divulgado no Site do EDC Pela RFB. Recomendamos a utilização do plano referencial Na ECF, no diretório C:\Arquivos de Programas RFB\Programas SPED\ECF\recursos\tabelas, encontra-se o arquivo.txt com a Tabela Dinâmica L100A (representa o plano referencial das contas patrimoniais das PJ em Geral). No anexo, a partir da pág 779 Manual da ECF de 31/03/2015 (matéria de curso)

82 PONTOS MAIS IMPORTANTES : REGISTRO 0000: (5 campos novos) Campo 13: INDICADOR DE EXISTÊNCIA DE NIRE: 0 = Empresa não possui registro na Junta Comercial; 1 = Empresa possui registro na Junta Comercial. Campo 14: INDICADOR DE FINALIDADE DA ESCRITURAÇÃO: 0 = Original; 1 = Substituta com NIRE; 2 = Substituta sem NIRE; 3 = Substituta com troca de NIRE

83 PONTOS MAIS IMPORTANTES : REGISTRO 0000: Continuação Campo 15: CÓDIGO HASH DA ESCRITURAÇÃO SUBSTITUÍDA Campo 16: NIRE DA ESCRITURAÇÃO SUBSTITUÍDA Campo 17: INDICADOR DE EMPRESA DE GRANDE PORTE: 0 = Empresa não é de grande porte; 1 = Empresa de grande porte

84 PONTOS MAIS IMPORTANTES : REGISTRO I030: TERMO DE ABERTURA DO LIVRO (3 campos novos) Campo 12: DATA DE ENCERRAMENTO DO EXERCÍCIO SOCIAL Campo 13: NOME DO AUDITOR INDEPENDENTE Campo 14: REGISTRO DO AUDITOR INDEPENDENTE NA CVM

85 Novidades: ADE Cofis 103/ BLOCO J200 inseridos: DLPA e DMPL; - BLOCOS EXTINTOS J300 E J400, transferindo o DFC e o DVA para o J800; - BLOCO J100 inseridos registros novos (COMPARATIVO);

86 PONTOS MAIS IMPORTANTES : REGISTRO J200: TABELA DE HISTÓRICOS (3 campos novos) Neste registro deverão ser informados os históricos de fatos contábeis que modificam a conta Lucros Acumulados, a conta Prejuízos Acumulados ou todo o Patrimônio Líquido. A Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados ou a Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido (registro J210) serão visualizadas na ordem em que forem informados os registros J200 (correspondem às linhas das referidas demonstrações). Campo 01: IDENTICAÇÃO DO REGISTRO = J200 Campo 02: CÓDIGO DO HISTÓRICO DO FATO CONTÁBIL Campo 03: DESCRIÇÃO DO FATO CONTÁBIL

87 PONTOS MAIS IMPORTANTES : REGISTRO J215: IDENTIFICAÇÃO DO FATO CONTÁBIL (4 novos campos) Neste registro deverão ser informados os fatos contábeis que alteram a conta Lucros Acumulados ou a conta Prejuízos Acumulados ou quaisquer outras contas do Patrimônio Líquido. Campo 01: IDENTICAÇÃO DO REGISTRO = J215 Campo 02: CÓDIGO DO HISTÓRICO DO FATO CONTÁBIL Campo 03: VALOR DO FATO CONTÁBIL Campo 04: INDICADOR DE SITUAÇÃO DO VALOR INFORMADO Informe D para Débito ou C para crédito

88 PONTOS MAIS IMPORTANTES : REGISTRO J100: BALANÇO PATRIMONIAL (2 campos novos) Este registro recebia os valores dos balanços simples no Leiaute 1. Agora no Leiaute 2, este registro recebe os valores dos balanços comparativos. Os campos 6 e 7 continuam recebendo os valores atuais ou saldos finais do exercício e a indicação de Débito ou Crédito. Campo 8: VALOR INICIAL DA CONTA Recebe o valor do saldo da conta do balanço comparativo do ano anterior Campo 9: INDICADOR DA SITUAÇÃO DO SALDO INICIAL Informar se o valor do campo 8 é Devedor ou Credor

89 PONTOS MAIS IMPORTANTES : REGISTRO J930: (5 campos novos) Campo 7: Informar o do signatário (Administrador e Contabilista) Campo 8: FONE Informar o fone do signatário Campo 9: UNIDADE DA FEDERAÇÃO DO CRC Informe a UF do CRC do contador Campo 10: NUMERO SEQUENCIAL DO CRC Informe o número sequencial no formato UF/ano/número Campo 11: DATA DE VALIDADE DO CRC Informe a data de validade do CRC

90 CERTIDÃO NÚMERO DO CAMPO 10: RS/2014/175338

91 O caráter declaratório do SPED IN de 19/12/2013 Art. 7º As informações relativas à ECD, disponíveis no ambiente nacional do Sped, serão compartilhadas com os órgãos e entidades de que tratam os incisos II e III do art. 3º do Decreto nº 6.022, de 2007, no limite de suas respectivas competências e sem prejuízo da observância à legislação referente aos sigilos comercial, fiscal e bancário, nas seguintes modalidades de acesso: I - integral, para cópia do arquivo da escrituração; II - parcial, para cópia e consulta à base de dados agregados, que consiste na consolidação mensal de informações de saldos contábeis e nas demonstrações contábeis.

92 O caráter declaratório do SPED IN de 19/12/2013 Art. 9º As informações sobre o acesso à ECD pelos órgãos e entidades de que trata o art. 7º ficarão disponíveis para a pessoa jurídica titular da ECD, em área específica no ambiente nacional do Sped, com acesso mediante certificado digital. - O caráter declaratório do Projeto do SPED prevê a autuação direta, sem a necessidade de intimação prévia.

93 MULTAS: IN / Art. 10. A não apresentação da ECD nos prazos fixados no art. 5º, ou a sua apresentação com incorreções ou omissões, acarretará aplicação, ao infrator, das multas previstas no art. 57 da Medida Provisória nº , de 24 de agosto de 2001.

94 MULTAS DA ECD I - por apresentação extemporânea: (Redação dada pela Lei nº , de 24 de outubro de 2013) a) R$ 500,00 (quinhentos reais) por mêscalendário ou fração, relativamente às pessoas jurídicas que estiverem em início de atividade ou que sejam imunes ou isentas ou que, na última declaração apresentada, tenham apurado lucro presumido ou pelo Simples Nacional; b) R$ 1.500,00 (mil e quinhentos reais) por mês-calendário ou fração, relativamente às demais pessoas jurídicas; II - por não cumprimento à intimação da Secretaria da Receita Federal do Brasil para cumprir obrigação acessória ou para prestar esclarecimentos nos prazos estipulados pela autoridade fiscal: R$ 500,00 (quinhentos reais) por mês-calendário; III - por cumprimento de obrigação acessória com informações inexatas, incompletas ou omitidas: b) 1,5% (um inteiro e cinco décimos por cento), não inferior a R$ 50,00 (cinquenta reais), do valor das transações comerciais ou das operações financeiras, próprias da pessoa física ou de terceiros em relação aos quais seja responsável tributário. a) 3% (três por cento), não inferior a R$ 100,00 (cem reais), do valor das transações comerciais ou das operações financeiras, próprias da pessoa jurídica ou de terceiros em relação aos quais seja responsável tributário; 3º A multa prevista no inciso I do caput será reduzida à metade, quando a obrigação acessória for cumprida antes de qualquer procedimento de ofício;

95 E ONDE COMEÇA O PROCESSO DE GESTÃO DA INFORMAÇÃO???? 1. Na origem da informação; 2. Nos atos e fatos praticados nas Empresas no dia-adia; É LÁ QUE O PROFISSIONAL DA CONTABILIDADE PRECISA ATUAR!!!

96 É exatamente onde começa todo este processo!!!!! NA QUALIFICAÇÃO DA MÃO DE OBRA DISPONÍVEL.

97 VENDER BEM SEUS SERVIÇOS!!!!!! 1. Revisão Fiscal e Cadastral para o SPED; 2. Planejamento Tributário; 3. Treinamento e Capacitação de Equipe com foco em gestão de Processos; Só assim entendo que conseguiremos a valorização tão almejada!!!

98 Gestão do Conhecimento: Maior Valorização Profissional

99 EXISTEM TRÊS GRANDES VIRTUDES PARA O SUCESSO EM QUALQUER PROFISSÃO... Generosidade Intelectual, Ensinar o que se sabe. Coerência ética, Praticar o que ensina dar referência pelo modelo. e também Humildade Intelectual. Perguntar tudo aquilo que se ignora.

100 Obrigado!!! Perguntas, Comentários e Contribuições Ricardo Kerkhoff Membro da Comissão de Estudos em TI do CRCRS.