Registro de pagamentos, provisão de tributos e ajustes das contas do ICMS

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1 6 CAPÍTULO 6 LABORATÓRIO CONTÁBIL II Registro de pagamentos, provisão de tributos e ajustes das contas do ICMS Introdução Todas as empresas devem liquidar suas dívidas na data do vencimento para não comprometerem seu capital de giro com juros acrescidos ao valor da dívida. Neste capítulo, realizaremos os procedimentos de registro de pagamento de dívidas contraídas referentes às transações de compras a prazo, provisões trabalhistas e fiscais. Para acompanhar o desenvolvimento desse conteúdo, é necessário que você reveja as noções de débito e crédito apresentadas no capítulo 2, referente às regras para debitar e creditar os elementos patrimoniais (bens, direitos, obrigações, receitas e despesas). Também é fundamental o conhecimento adquirido com os procedimentos realizados nas transações realizadas nos capítulos anteriores pela empresa Roupas Bonitas Ltda., para o acompanhamento da sequência de procedimentos propostos. Esperamos que, ao final deste capítulo, você seja capaz de fazer os lançamentos referentes aos pagamentos das obrigações, à provisão dos tributos PIS, COFINS e ICMS. 6.1 Fato 16 28/12/2010: pagamento da primeira parcela ao fornecedor Leão Roupas referente à aquisição realizada em 2/12/2010. Valor: R$ 2.500,00, pago por meio do cheque n Para iniciar a prática deste capítulo, tenha o cuidado de acessar o sistema na data de 28/12/ No módulo Financeiro Para efetuar o pagamento, siga os seguintes passos: Atualizações + Processos do Financeiro + Baixas a Pagar. Em seguida, selecione a linha correspondente ao título n. 100 do fornecedor Leão Roupas no valor de R$ 2.500,00 que vencerá em 31/12/10. Clique na opção Baixar e preencha a tela a partir das instruções expostas a seguir. UNITINS CIÊNCIAS CONTÁBEIS 6º PERÍODO 235

2 Confirme o código do banco pagador. Os dados da Agência e Conta aparecerão automaticamente. R$ 2.500,00 Preenchidos os dados bancários, clique em OK para confirmar o pagamento. Em seguida, aparecerá o lançamento contábil. Clique em OK para confirmar o lançamento e, em seguida, em Sair. 6.2 Fato 17 28/12/2010: pagamento de duplicata ao fornecedor Boa Roupa, no valor de R$ 2.200,00, via banco. A empresa pagou a primeira parcela da compra efetuada em 3/12 para seu fornecedor Boa Roupa No módulo Financeiro Execute os menus Atualizações + Processos do Financeiro + Baixas a Pagar. Depois selecione a linha correspondente ao título n. 80 do fornecedor Boa Roupa no valor de R$ 2.200,00 que tem vencimento para 1/1/11. Clique na opção Baixar e preencha a tela a partir das instruções expostas a seguir. Confirme o código do banco pagador. Os dados da Agência e Conta aparecerão automaticamente. R$ 2.200, º PERÍODO CIÊNCIAS CONTÁBEIS UNITINS

3 Preenchidos os dados bancários, clique em OK para confirmar o pagamento. Aparecerá o lançamento contábil. Clique em OK novamente e, em seguida, em Sair. 6.3 Fato 18 28/12/2008: pagamento da primeira parcela ao fornecedor Melke no valor de R$ 4.000,00, por meio do cheque n A empresa pagou para o fornecedor Melke a primeira parcela da compra efetuada em 4/ No módulo Financeiro Execute os menus Atualizações + Processos do Financeiro + Baixas a Pagar. Depois selecione a linha correspondente ao título n. 75 do fornecedor Melke no valor de R$ 4.000,00 que vencerá em 2/1/11. Clique na opção Baixar e preencha a tela a partir das seguintes instruções: Confirme o código do banco pagador. Os dados da Agência e Conta aparecerão automaticamente. R$ 4.000,00 Preenchidos os dados bancários, clique em OK para confirmar o pagamento. Confirme o lançamento contábil clicando em OK e, em seguida, em Sair. 6.4 Fato 19 31/12/2010: pagamento do salário e dos encargos relativos à folha de pagamento do mês de dezembro, via banco. Agora efetuaremos o pagamento do salário do mês de dezembro/2010 no valor de R$ 1.842,00, do INSS no valor de R$ 793,80, do IRRF no valor de R$ 27,74 e do FGTS no valor de R$ 168,00. Antes de iniciarmos os procedimentos da baixa dos títulos da folha de pagamento, atualizaremos a data do sistema. Para tanto, clique na barra no quadro UNITINS CIÊNCIAS CONTÁBEIS 6º PERÍODO 237

4 que demonstra o número de seu grupo, no lado inferior da tela de seu computador. Em seguida, altere a data para 31/12/10 e clique em OK No módulo Financeiro Execute os menus Atualizações + Processos do Financeiro + Baixas a Pagar. Depois selecione a linha correspondente ao valor líquido da folha de R$ 1.842,00 com vencimento para 5/1/11. Clique na opção Baixar e preencha a partir das instruções da tela a seguir. Confirme o código do banco pagador. Os dados da Agência e Conta aparecerão automaticamente. R$ 1.842,00 Depois de verificados os dados anteriores, clique em OK para confirmar o pagamento. Na sequência, confirme o lançamento contábil da baixa do título clicando em OK. Para efetuar a baixa do valor do INSS, do IRRF e do FGTS, execute os mesmos passos indicados para o pagamento do valor do salário. Sempre confirme os valores e o lançamento contábil. Após a baixa dos quatro valores salários, INSS, IRRF e FGTS, clique em Sair. 6.5 Fato 20 31/12/2008: provisão do PIS e da COFINS relativos ao mês de dezembro. Os recolhimentos referentes ao PIS Programa de Integração Social e à COFINS Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social são baseados no faturamento mensal da empresa. A pessoa jurídica tributada pelo imposto de renda, com base no lucro real trimestral, pelo regime de incidência não cumulativa do PIS e da COFINS, deve 238 6º PERÍODO CIÊNCIAS CONTÁBEIS UNITINS

5 contribuir com o PIS com alíquota de 0,65% e a COFINS, com alíquota de 3% sobre a base de cálculo. Para Andrade Filho (2000), a base de cálculo da contribuição para o PIS/ PASEP e COFINS, com a incidência não cumulativa, é o valor do faturamento mensal, entendido o total das receitas auferidas pela pessoa jurídica, independentemente de sua denominação ou classificação contábil. Para efetuar a apuração do PIS e da COFINS, atualize a data (31/12/10) e clique em OK No módulo Livros Fiscais Para efetuar a apuração do PIS/CONFINS, execute a rotina Atualizações + Processo do Livro Fiscal + Apuração do PIS/COFINS. Aparecerá uma tela para configuração dos parâmetros, conforme especificado a seguir. Parâmetros Preencha os espaços conforme a tabela exposta a seguir. Parâmetros Gera? Ambos Vencimento (COFINS)? 14/01/11 Considera da Data? 01/12/10 Arq. Período Anter.? Até a Data? 31/12/10 Gera Títulos? Sim Contabiliza Online? Sim Considera Filiais? Não Mostra Lanc. Contáb.? Sim Livro Selecionado? Prefixo (PIS)? PIS Tipo de Apuração? Não Cumulativo Número (PIS)? Valor Saldo Credor PIS? 0,00 Vencimento (PIS)? 14/01/11 Valor Saldo Credor COFINS? 0,00 Prefixo (COFINS)? COF Deferimento Org. Públ.? Não Número (COFINS)? Configurados os parâmetros descritos anteriormente, clique em OK e, em seguida, novamente em OK. Aparecerá uma mensagem conforme a seguir, que deve ser confirmada clicando em Sim. UNITINS CIÊNCIAS CONTÁBEIS 6º PERÍODO 239

6 O sistema apurará o PIS e a COFINS e demonstrará a tela a seguir. Apuração Verifique se os valores calculados conferem com PIS R$ 455,00 e COFINS R$ 2.100,00. Confirmados os valores, clique em OK. Em seguida, o sistema apresentará os lançamentos, que devem ser confirmados clicando em OK novamente. Em seguida, aparecerá a tela com os títulos gerados no ambiente financeiro. Confirme o título do PIS clicando no botão OK. Na sequência, confirme o título da COFINS clicando novamente no botão OK. Depois que efetuamos todo o processo de apuração do PIS e da COFINS, acessaremos o módulo Financeiro para validar os títulos gerados º PERÍODO CIÊNCIAS CONTÁBEIS UNITINS

7 6.5.2 No módulo Financeiro Execute os menus Atualizações + Processos do Financeiro + Contas a Pagar. Em seguida, selecione a linha correspondente ao título a pagar do PIS e clique na opção Alterar. Aparecerá uma tela na qual você executará as seguintes alterações: 1. Digite a Natureza: Dê um Enter para gerar as contas Débito e Crédito abaixo. Digite o Histórico PIS mês 12/10 Depois de alterado o título do PIS, selecione a linha correspondente ao título da COFINS e proceda à alteração da mesma forma explicada para o PIS. 1. Digite a Natureza: Dê um Enter para gerar as contas Débito e Crédito abaixo. Digite o Histórico COFINS mês 12/10 Efetuadas as alterações dos títulos do PIS e da COFINS, clique em Sair. 6.6 Fato 21 31/12/2008: compensação do ICMS relativo ao mês de dezembro. Antes da apuração final do ICMS, realizamos a compensação dos créditos de ICMS adquiridos nas compras. Segundo Fabretti (2001), a compensação consiste de as empresas realizarem, a cada final de mês, a compensação dos seus créditos de impostos gerados na revenda das mercadorias. No momento da venda de mercadorias, é gerado o ICMS a pagar sobre o valor total da venda No módulo Livros Fiscais Para efetuar a apuração do ICMS, execute a rotina Atualizações + Processos do Livro Fiscal + Apuração de ICMS. Aparecerá uma tela na qual você efetuará a configuração dos parâmetros, conforme segue. UNITINS CIÊNCIAS CONTÁBEIS 6º PERÍODO 241

8 Parâmetros Parâmetros Mês de Apuração? 12 Da Filial? Ano de Apuração? 2010 Até a Filial? Livro Selecionado? 31/12/10 Gera Guia de Recolhimento? Não Apuração? Mensal Gera Cred. Estímulo? Não Período? 1º Imprime Crédito ST? Não Arq. Período Anter.? Consolidação na Mesma UF? Não Moeda do Título? 1 Gera Título ICMS Complem.? Não Gera Título? Sim Imprime Mapa Resumo? Sim Exibir Lanc. Contab.? Sim Seleciona Filiais? Não Considera Filiais? Não Após configurar todos os campos, clique na opção OK. Em seguida, confirme a apuração clicando novamente em OK. O sistema efetuará a apuração e apresentará a seguinte tela: 2. Clique para incluir um nova linha. 1. Selecione o Cursor nesta linha. 3. Digite os dados: Estorno de Créditos 4. Digite o valor: 231,20 5. ICMS a recolher = 2.135, º PERÍODO CIÊNCIAS CONTÁBEIS UNITINS

9 Para incluir os valores destacados na figura anterior, basta posicionar o mouse no local indicado e incluir os valores normalmente. Perceba também que, em função do ICMS a recuperar ser menor que o valor a recolher, resta um saldo devedor de R$ 2.135,20, o qual será recolhido dentro de seu respectivo vencimento. Conferidos os valores, clique em OK para completar a apuração. Nesse mês, o sistema efetua o lançamento contábil automático, pois o valor de ICMS a recolher foi maior que o saldo de ICMS a recuperar. Atenção! Cuidado com o valor do lançamento! O sistema poderá gerar o lançamento com o valor de R$ 2.135,20. Caso isso aconteça, altere o valor do lançamento para R$ 9.764, Fato 22 31/12/2010: pagamento do PIS e da COFINS provisionados em novembro, por meio do cheque n. 018, via banco. Sobre as vendas efetuadas no mês de novembro de 2008, a empresa efetuou a provisão dos impostos sobre vendas, PIS R$ 455,00 e COFINS R$ 2.100,00. Efetuaremos o pagamento desses impostos No módulo Financeiro Execute os menus Atualizações + Processos do Financeiro + Baixas Pagar. Depois selecione a linha correspondente ao valor da COFINS R$ 2.100,00 que vence em 14/1/11. Clique na opção Baixar e siga as mesmas instruções dos fatos relativos a pagamentos, explicados anteriormente. Efetuada a baixa do valor da COFINS, selecione a linha correspondente ao valor do PIS R$ 455,00, o qual vence em 14/1/11. Efetue o procedimento de baixa clicando em Baixar. Tenha sempre o cuidado de confirmar a baixa e o lançamento contábil. Depois de efetuados todos os pagamentos, clique em Sair. Neste capítulo, vimos que todas as empresas devem liquidar suas dívidas na data do vencimento para não comprometer o capital de giro com despesas financeiras (juros) acrescidos ao valor da dívida. Realizar os pagamentos e os recebimentos, provisionar a folha de pagamento e seus encargos sociais, PIS, UNITINS CIÊNCIAS CONTÁBEIS 6º PERÍODO 243

10 COFINS e ICMS são lançamentos fundamentais para que as demonstrações contábeis expressem a verdadeira situação econômica da empresa, de acordo com o regime de competência e em consonância com os princípios contábeis. Sempre que efetuamos o pagamento das obrigações da empresa, a conta caixa ou a conta banco também são movimentadas. Para a baixa da dívida, o contador efetua um débito na conta correspondente, em contrapartida de um crédito (saída de dinheiro) na conta caixa ou banco. Quando ocorrem recebimentos de valores relativos à venda a prazo (direitos a receber), ocorre um aumento de dinheiro na conta caixa ou na conta bancos. Para tanto, credita-se a conta duplicatas a receber (ou clientes) pela baixa do direito a receber e debita-se a conta caixa ou banco que vai receber o dinheiro. No próximo capítulo, realizaremos os procedimentos para encerramento do exercício. Providenciaremos a apuração do resultado do exercício, a demonstração do resultado do exercício e o balanço patrimonial. Referências ANDRADE FILHO, E. O. Manual do imposto de renda das pessoas jurídicas. São Paulo: Atlas, FABRETTI, L. C. Contabilidade Tributária. 7. ed. São Paulo: Atlas, Anotações 244 6º PERÍODO CIÊNCIAS CONTÁBEIS UNITINS