A constituição do crédito tributário e o Sistema Público de Escrituração Digital SPED. Daniela de Andrade Braghetta Mestre e doutoranda PUC/SP

Transcrição

1 A constituição do crédito tributário e o Sistema Público de Escrituração Digital SPED Daniela de Andrade Braghetta Mestre e doutoranda PUC/SP

2 Tempos modernos trazendo ajustes a novas tecnologias Situações inerentes ao direito tributário permanecem tal como anteriormente, ou seja, o crédito tributário se constitui da exata maneira de outrora

3 Necessidade de novas tecnologias, novos ajustes para o cumprimento das situações exigidas pelo sujeito ativo Não há como se furtar à apresentação de linguagem utilizando-se de tecnologia

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5 Integração entre diversos tipos de dados do contribuinte, com percepção de tudo servirá para que todos os portadores das competências constituicionais tributárias visualizem e formalizem o crédito tributário

6 Ação agora é, certamente, integrada Aprimorada com o uso conjunto de instrumentos contemporâneos, requisitando um número cada vez maior de informações daqueles que têm o dever de prestar informações ao Fisco, chega-se ao mapeamento da situação do contribuinte

7 Deveres instrumentais servem para ajustar as condutas do sujeito passivo, fornecendo instrumentos para que o sujeito ativo atinja eficazmente as situações que pretende vigiar

8 Mudanças a partir de 2007, com a criação do SPED, em evidente modernização, de forma global, de entrega de deveres instrumentais Operação conjunta:detentores das competências constitucionais tributárias trabalham numa forma de, passo a passo, irem integrando informações obtidas em cada uma das competências

9 União deu a largada e junto com os demais entes trabalham como forma de se adequar à situações para que informações antes dispersas possam ser utilizadas em conjunto Graças à tecnologia.

10 Inúmeros ajustes, encontros de dados para que se faça uma mapeamento da situação do sujeito passivo Não se trabalha apenas com informações tributárias, mas também situações referentes a estoques, logísticas, de pessoal, bem como financeira Não mais uma fotografia da empresa, agora filme

11 SPED (Pilares de dados) Contábeis Fiscais Nota Fiscal Eletrônica (.TXT) (.TXT) (.XML)

12 Início com três grandes projetos: Escrituração Contábil Digital, escrituração Fiscal Digital e a NF-e - Ambiente Nacional Numa segunda etapa temos em produção o projeto EFD-Contribuições e posteriormente: e-lalur, EFD-Social e a Central de Balanços

13 Informações são enviadas ao Fisco e validadas O sistema vai, gradativamente, abrangendo todo o universo dos contribuintes, deixando para trás alguns até recentes, como o SINTEGRA estadual

14 Problemas: situação, dentro do estoque sigla pc servindo tanto para pacote como para peça Complexa alteração no que havia para cumprimento de deveres instrumentais transmissão de informações antes restritas à empresa e contadores e, muito eventualmente a fornecedores e transportadores

15 Dados capazes de construir a real identidade de uma empresa, integrando informações entre os entes tributantes Deveres instrumentais faz tempo são transmitidos por meio digital: agora com o alargamento da fonte de dados fornecida e capacidade tecnológica infinitamente maior de retratar a realidade do sujeito passivo

16 Problema: adotar o procedimento para situações que não são aquelas comuns, empresarias, padronizadas Prestação de serviços ou atividades atípicas, como por exemplo a transmissão de circulação de riquezas para pagantes de um show Fogem do padrão e difíceis de serem contabilizadas

17 Integração entre as três esferas governamentais: federal, estadual e municipal Além disso é preciso certificação digital para validar os documentos eletrônicos, assinatura Envolve outros entes, órgãos públicos, conselhos de classe, associações e entidades civis, sem os quais não seria possível a validação do dever instrumental tal como idealizado

18 Se, de um lado são necessários inúmeros agentes para concretizar todo o procedimento, em todas as esferas administrativas, do outro também temos a mesma necessidade: o sujeito passivo com trabalho em equipe, integração de várias áreas de uma empresa Trabalham juntas TI, Contabilidade, Gestão e Departamento Jurídico

19 ADM. SOC. COOP. D /07 IN n. 1252/12 SPED: avanço informatização - relação fiscocontribuinte -projeto de modernização e busca remover obstáculos adm. e burocráticos ao crescimento econômico Não considerou a questão de sociedade simples ou empresarial, mas sim o tributo a ser declarado (AI /11, 4 T., TRF3, Rel. Des. Marli Ferreira)

20 Valor lançado a menor em GIA não estaria sujeito à comprovação fiscal: confissão de dívida e os seus dados devem refletir os dados lançados nos Livros Reg. de Entradas e Saldas, entregues mensalmente Fisco por meio de arquivos magnéticos Crédito indevido -ST -impossibilidade ao Fisco na correção dos lançamentos e o confronto entre o preço de compra e o de venda e contamina o cálculo do ressarcimento e o transforma em erro insanável (TIT Proc. DRT 1-B 92265, Rel. J. Dufek Neto, p. 20/5/10)

21 Nenhum profissional reúne todo esse conhecimento na empresa, trazendo a necessidade de formar equipes de trabalho, sob pena de serem acometidas por malhas fiscais ou até mesmo auditorias

22 Integração cada vez mais constante da linguagem dos sujeitos ativos todos com aquela produzida pelo sujeito passivo, observando a empresa como um todo e não mais adstrito às questões tributárias

23 ADM. PROCEDIMENTO LICITATÓRIO SPED FORNEC. BALANÇO EXIG. DEC. 6022/07 e IN 787/07 MS p/ compelir a JUCEPE, quanto ao fornecimento de balanço patrimonial rel. a 2008, porsped Particular não pode ser prejudicado pela falta de tecnicidade do órgão estatal quanto ao fornec. doc. necessário à participação em procedimento licitatório (REO /11, 3 T., TRF5, Rel. Des. Bruno Carrá)

24 Constitui-se corretamente o crédito tributário quando ao contribuinte é atribuído, normativamente, o dever de pagar x a título de tributo, sob pena, em caso de descumprimento, de que seja submetido a penalidade legalmente imposta

25 Ressalte-se que cada vez mais, como se percebe com o SPED, é que ao sujeito passivo é atribuído o DEVER, originalmente pertencente ao sujeito ativo, de construir a realidade linguística da situação que desencadeia o crédito tributário

26 PJ obrigadas a manter, à disposição das aut. fiscais arquivos digitais e sistemas, prazo de 5 anos, de acordo com a regra geral de decadência (art.173, I, do CTN) FJT demonstra todos os aspectos da hipótese abstrata da multa e exige intimação p/ apresentar a doc. no prazo mínimo de 45 d -se o prazo não ocorre, tampouco ocorre a multa L. n /12, prazo de 45 dias -regras anteriores adaptadas, para mais benéficas ao contribuinte, conf. art. 106, II, c, do CTN. (CARF, P / )

27 O que antes era papel do Fisco agora é propositadamente delegado ao sujeito passivo, mesmo que até então não estivesse equipado para esse tipo de situação

28 Em 2012, a estimativa é de que 98% dos dados enviados pelas empresas à Receita Federal em ambiente eletrônico, por meio do SPED, não seguiram as regras do manual da Receita ou apresentam algum tipo de divergência tributária no cálculo do imposto Fonte Valor Econômico 25/4/12

29 As construções são inerentes ao direito, de um lado ou de outro Cabe ao PROCESSO PROBATÓRIO atestar a situação construída pelo Fisco em suposta observância ao que estipulou a linguagem tecnológica fornecida pelo sujeito passivo

30 FIM