ASAF Meeting. 5º Encontro Nacional de Contabilidade e Auditoria das Cias Abertas. Apresentação ASAF

Transcrição

1 ASAF Meeting 5º Encntr Nacinal de Cntabilidade e Auditria das Cias Abertas Apresentaçã ASAF Alexsandr Bredel Lpes Diretr Executiv de Finanças Itaú Unibanc 14/09/2015

2 ASAF Accunting Standards Advisry Frum (ASAF) é um grup cnsultiv d IASB. Tem cm prpósit principal frnecer suprte técnic e feedbacks a IASB sbre perspectivas reginais. Cntribui para desenvlviment de nrmas cm qualidade e glbalmente aceitas. Cmpst pr 12 representantes ds principais órgãs de nrmatizaçã a redr d mund cm interesse em reprte financeir.

3 ASAF Cmpsiçã O ASAF é cmpst pr 12 membrs nã-vtantes mais um presidente. O presidente u vice-presidente d IASB atua cm presidente d ASAF O ASAF é assim cmpst a fim de garantir uma ampla representaçã gegráfica e equilíbri das principais regiões ecnômicas d mund: África Suth African Financial Reprting Standards Cuncil Américas Grup f Latin American Standard Setters (GLASS) Canadian Accunting Standards Bard United States Financial Accunting Standards Bard (FASB) Ásia-Oceania Accunting Standards Bard f Japan Australian Accunting Standards Bard, wrking with New Zeland Accunting Bard China Accunting Standards Cmmittee Asian-Oceanian Standard Setters Grup (AOSSG) Eurpe Accunting Standards Cmmittee f Germany Eurpean Financial Reprting Advisry Grup (EFRAG) Autrité des Nrmes Cmptables Organism Intalian di Cntabilità

4 ASAF Meeting AGENDA Lndres July 2015 Cntrats de Segurs Taxas de Descnts Estrutura Cnceitual Prvisã e Passivs Cntingentes Iniciativas de Divulgaçã Macr Hedging Mecanisms de Preçs Pluentes Atividades de Tarifas Reguladas Receitas de Cntrats cm Clientes

5 CONTRATOS DE SEGUROS A nva nrma de cntrats de segurs (que substituirá a IFRS 4) representará uma nrma única baseada em princípis para tds s tips de cntrats cm riscs substanciais de segurs. Respstas d IASB as papers preparads pel Australian Accunting Standards Bard (AASB) e New Zealand Accunting Standards Bard (NZASB): Recnheciment da Margem Cntratual de Serviç (CSM): Prpsta de recnheciment linear, excet quand s riscs relacinads sejam muit distints. Prpsta de divulgaçã d impact da taxa de descnt e acréscim de jurs em CSM: Plítica cntábil - apresentar efeit das mudanças nas taxas de descnt em resultad u OCI. Divulgar s efeits de mudanças nas taxas de descnt entre iníci e fim d períd de reprte e nã mais entre iníci d cntrat e fim d períd de reprte. Cntract Inceptin Iníci d períd de reprte Fim d períd de reprte Update as membrs d ASAF : IASB finalizu as discussões a respeit d mdel para cntrats de segurs sem Discretinary Participatin Feature DPF Existem grandes desafis para s cntrats que pssuem DPF Infrmad a respeit ds papers apresentads nas reuniões d IASB de junh e julh/2015; Educatin Sessins: Interaçã das datas efetivas da IFRS 9 e IFRS 4 (e nva nrma) Pssibilidade de alteraçã da vigência da IFRS 9 n setr de segurs Operações de hedge nas atividades de segurs IFRS 4 IFRS 9 Nã é esperada emissã da nva nrma antes d final de 2015 e a vigência ainda está em discussã. Nva nrma de segurs Hje 2018 A definir

6 TAXAS DE DESCONTOS Prjet visa revisar as taxas de descnt requeridas nas IFRSs, explicand mtiv das diferenças existentes e avaliar pssíveis incnsistências Taxa de Descnt Valr Presente cm única técnica de mensuraçã Valr Presente cm princípi de mensuraçã Valr Presente cm uma das técnica de mensuraçã Históric Leases, instruments financeirs mensurads pel cust amrtizad Crrente Prvisões, Cntrats de Segurs, Passivs de Benefíci Definid Valr em us para ativs nã financeirs Ativs e passivs mensurads a valr just Sem descnt (inclui apenas s fluxs de caixa) Impst diferid, Prépagaments Base de Mensurações Prpstas n ED da Estrutura Cnceitual Bases de Mensuraçã Valr líquid realizável ds estques A técnica de valr presente utiliza variáveis que nã apresentam distrções cm a inflaçã (nminal u real). Históric Utilizand infrmações derivadas da transaçã u event que riginu a peraçã Crrente Utilizand infrmações que sã atualizadas para refletir as cndições na data da mensuraçã Mensuraçã baseada em: Premissas d Mercad Participante Premissas Específicas da Entidade Valr Just Valr em us ( Ativs) Valr de Liquidaçã (Passivs)

7 ESTRUTURA CONCEITUAL Expsure Draft Cnceptual Framewrk fr Financial Reprting (ED) Critéri Atual Prpsta ED Recnheciment Prvável que algum benefíci ecnômic futur assciad a item flua para/de a entidade O item tem cust u valr que pssa ser mensurad cm cnfiabilidade Relevância Representaçã fidedigna Cust benefíci Desrecnheciment Nã previst Perda d cntrle sbre ativ Desapareciment da brigaçã presente Bases de mensuraçã Cust históric Cust crrente Valr realizável Valr presente Cust históric Valr crrente Valr just Valr em us (ativ) Valr de liquidaçã (passiv) Us d OCI Nã previst Cas aumente a relevância da infrmaçã apresentada na DRE, pderá ser selecinada base de mensuraçã diferente da utilizada n BP, cm a diferença prvisória cntabilizada em OCI EFRAG (Eurpean Financial Reprting Advisry Grup) - Cnsiderações sbre us d OCI Necessári esclareciments sbre as situações em que registr em OCI aumentaria a relevância da DRE e s princípis relacinads a mment de reciclagem Prpsta: registr basead ns mdels de negócis. Mdels identificads: Mudança de valr (valr just BP e DRE) Transfrmaçã (cust BP e DRE) Lng praz (Valr just BP / Cust DRE) Diferença em OCI

8 PROVISÃO E PASSIVOS CONTINGENTES Prjet de Pesquisa da IAS 37 avalia se: a) Implanta um prjet de alteraçã da IAS 37 e b) Se sim, qual escp d prjet IASB deve emitir um DP antes de iniciar prjet Razões para cnsiderar pssíveis alterações na IAS 37 e implicações d ED Estrutura Cnceitual: Dificuldades de interpretaçã na identificaçã de um passiv Limiares divergentes de recnheciment e maires d que em utras nrmas ativ x passiv cntingente Falta de clareza ns requeriments de mensuraçã relacinad à estimativa de flux de caixa futur, ajustes de risc, descnt e custs incluss em uma prvisã Falta de um guia de identificaçã e mensuraçã de cntrat ners, abrangend quand um cntrat se trna ners e se é necessári a divisã de um cntrat em cmpnentes Avaliaçã das implicações prpstas d ED sbre a Estrutura Cnceitual É prvável que IASB aguarde a prximidade da cnclusã da Estrutura Cnceitual para levantar as implicações na aplicaçã da IAS 37 IASB reunirá infrmações sbre s prblemas de aplicaçã da IAS 37 na prática

9 INICIATIVAS DE DIVULGAÇÃO O bjetiv é desenvlver princípis gerais de divulgaçã aplicáveis à tds s cmpnentes das demnstrações financeiras Divulgações Demnstrações Financeiras Ntas Explicativas Primárias (DF) Deve frnecer um resum Deve explicar e cmplementar estruturad e cmparável das as infrmações apresentadas infrmações de ativs, passivs, na DF primária. PL e resultad. Princípis gerais: Materialidade e aglutinaçã de infrmações Nn-IFRS infrmatin Infrmações cm referência cruzada Plíticas cntábeis Princípis de cmunicaçã Frmat das infrmações Cnectar infrmações nas DF Cmparabilidade e cnsistência IFRS Taxnmia É um sistema prjetad para refletir cm precisã s requisits de apresentaçã e divulgaçã das nrmas emitidas pel IASB Objetiv Integridade e qualidade da Taxnmia da IFRS O que? É uma representaçã das Nrmas? Reflete a prática n relatóri? Públic-alv Melhr temp? Cm? Respnsáveis pelas plíticas cntábeis. Quand as nrmas estã send desenvlvidas. Alinhament e estabeleciment de nrmas d devid prcess Respnsáveis e usuáris das demnstrações financeiras Quand as nrmas estã send implementadas. Prcess de feedback cntínu Revisões de práticas cmum

10 MACRO HEDGING Accunting fr Dynamic Risk Management (DRM) é uma prpsta de cntabilizaçã para as atividades de gerenciament de risc dinâmic. Ativs Passivs Nvas expsições sã frequentemente adicinadas e expsições expiram Empréstims imbiliáris Empréstims crprate Gerenciament de risc dinâmic de taxa de jurs em base líquida Depósit à vista Principais depósits Depósit a praz Nvas expsições sã frequentemente adicinadas e expsições expiram Sem víncul entre as perações Instrument de Gerenciament de risc (exempl: swap de taxa de jurs) Sem víncul entre as perações Alguns ds principais pnts levantads pels usuáris referente a Discussin Paper emitid pel IASB : Pnts Psitivs Pnts Negativs Deve-se direcinar as limitações da atual cntabilizaçã de hedge cntábil quand aplicad as cenáris de DRM Maires esclareciments sbre net interest incme, derivativs, expsições cberta e nã cbertas na aplicaçã da DRM Flexibilizar a aplicaçã de utrs tips de hedge cntábil Alguns usuáris nã acreditam que a vlatilidade n resultad das expsições de riscs nã prtegids seria uma infrmaçã útil Falta de clareza nas infrmações frnecidas sbre as atividades de DRM na DF. A nrma IFRS 7 Financial Instruments: Disclsures, nã está preparada para cbrir atividades da DRM Se a cntabilizaçã fr pcinal, pderá crrer uma falta de cmparabilidade

11 MECANISMOS DE PREÇOS DE POLUENTES O bjetiv d prjet é desenvlver uma análise das características ecnômicas para identificar s efeits financeirs antes de fazer uma avaliaçã sbre ptenciais questões em demnstrações financeiras Prcura de uma nva abrdagem sbre s mecanisms de preçs de pluentes, cm fc n cmérci de emissã de cap-and-trade Impacts ecnômics e financeirs d cmerci de emissã e cm melhr reprtar estes impacts Apresentaçã de 4 pssíveis abrdagens: Abrdagem 1 Abrdagem 2 Abrdagem 3 Abrdagem 4 Mensuraçã Inicial Atribuiçã de Licenças Licenças Adquiridas Valr de mercad, em cntrapartida a subsidi d gvern Valr de cust, para subsidi nul Cust Valr de mercad na data de emissã Mensuraçã Subsequente Licenças Valr de cust u valr de mercad Valr de cust, sujeits a revisa pr impariment Valr de cust u valr de mercad, sujeit a revisã pr impairment Subsídis d Gvern Amrtizads sistematicamente e racinalmente de acrd cm períd Nã aplicad Recnheciment Quand incrrid (ex: quand s gases sã emitids) Quand incrrid, entretant, smente se a emissã de pluentes exceder limite alcad a participante Quand incrrid (ex: quand s gases sã emitids) Passiv Mensuraçã Valr de mercad, independente se pssui as licenças u cmprad n mercad. Valr Cntábil da psse da licença cm base d PEPS, e;. Valr de mercad das licenças para cbrir a emissã acima d limite estabelecid. Valr Cntábil da psse da licença cm base d PEPS u base em média pnderada, e;. Valr de mercad das licenças para cbrir a emissã acima d limite estabelecid Basead na abrdagem 1 e 2

12 ATIVIDADES COM TARIFAS REGULADAS Prjet visa identificar cm a atividade cm tarifa regulada é afetada pels valres, temp de entrega ds serviçs e flux de caixa e qual a melhr frma de reprtar estes efeits Agência Reguladra Entidade Regulada Clientes Tratadas pr Nrmas Existentes Um DP fi publicad em setembr/14 para identificar qual infrmaçã sbre s efeits financeirs é mais relevante para s usuáris das demnstrações financeiras na tmada de decisões sbre investiment e empréstims e qual a melhr frma de refleti-la Respstas a DP sugerem uma abrdagem cm fc n recnheciment da receita a lng d temp recebida pela atividade regulada A interaçã entre a agência reguladra e clientes de atividades cm tarifas reguladas nã fi prevista na IFRS 15 Receita cm Cntrats de Clientes Um nv DP irá abrdar as características da relaçã tríplice entre agência reguladra, entidade regulada e clientes

13 RECEITAS COM CONTRATOS DE CLIENTES Pstergaçã da data efetiva IFRS 15 para 2018 IASB emitiu Expsure Draft para esclareciments adicinais sbre s seguintes itens: Identificaçã de Obrigaçã de Desempenh Principal versus Agente Licenças IASB prpôs transiçã amena para cntrats mdificads e cntrats cmplets

14 ASAF Meeting AGENDA Próximas reuniões: utubr e dezembr de 2015 Cnceptual Framewrk IASB Agenda Cnsultatin Mensuraçã d Valr Just: Unit f Accunt Esclareciments para IFRS 15 Receitas cm Cntrats de Clientes Atividades cm Tarifas Reguladas Accunting fr Dynamic Risk Management: a Prtfli Revaluatin Apprach t Macr Hedging Iniciativas de Divulgaçã a) Materialidade; e b) Cmbinações de Negócis sb Cntrle Cmum Análise Pós Implementaçã Update Prjets & Agenda a) Instruments Financeirs cm característica de Equity b) Equity Métd de Cntabilizaçã c) Benefícis Pós Empreg d) Mecanisms de Preçs de Pluentes; e e) Perfrmance Reprting