COMO OS TRIBUTOS INTERFEREM NO SEU NEGÓCIO? Ÿ

COMO OS TRIBUTOS INTERFEREM NO SEU NEGÓCIO? Ÿ

SUMÁRIO Ÿ Análise Macro Econômica É POSSÍVEL (RE)CONHECER TODAS AS VARIÁVEIS ANTES DE ENFRENTAR UMA NEGOCIAÇÃO? QUAIS SÃO OS IMPACTOS DOS TRIBUTOS NA FORMAÇÃO DO MEU PREÇO DE VENDA?

35,42% http://www.ibpt.com.br/noticia/2142/carga-tributaria-brasileira-cresce-em-2014-apesar-da-crise

Descrição 2009 2010 2011 2012 2013 2014 1. Transferências a Entes Subnacionais 186.847,7 206.953,4 240.238,2 259.034,9 281.945,8 302.635,1 1.1. Por repartição de receita 120.131,4 133.211,0 158.434,2 169.937,2 187.667,0 202.521,6 1.2. Lei Complementar nº 87 (desoneração exportaçõ 3.930,4 3.900,0 3.900,0 3.900,0 3.900,0 3.900,0 1.3. Fundo Constitucional do DF 7.471,4 7.532,7 8.587,0 9.698,6 10.546,1 11.540,8 1.3.1. Custeio 465,7 497,8 582,7 682,0 854,2 1.075,0 1.3.2. Pessoal 7.005,6 7.034,9 8.004,3 9.016,6 9.691,8 10.465,9 1.4. Complementação Fundef/Fundeb 5.070,1 6.714,5 10.410,6 10.571,5 10.745,9 10.859,5 1.5. Pessoal dos ex-territórios 2.534,8 2.615,6 2.701,2 1.804,9 2.000,4 2.304,2 1.6. Discricionárias 45.709,7 51.795,5 56.166,2 63.102,9 65.586,5 70.009,0 1.6.1. Saúde 37.994,1 41.239,2 46.833,8 51.308,1 53.135,8 56.561,4 1.6.2. Educação 3.706,2 6.164,6 5.114,9 6.564,6 7.042,0 7.073,5 1.6.3. Demais 4.009,4 4.391,7 4.217,5 5.230,1 5.408,6 6.374,1 1.7. Apoio Financeiro a Estados e Municípios 2.000,0 1.184,1 0,0 0,0 1.500,0 1.500,0 2. Transferências de Renda às Famílias 348.260,2 391.538,2 435.295,7 469.295,0 525.664,9 585.018,7 3. Transferências ao Setor Privado 6.938,6 8.752,1 13.833,0 14.342,7 16.508,8 17.203,2 3.1. Subsídios e Subvenções Econômicas 4.871,8 6.045,1 11.689,9 11.009,5 11.661,0 12.218,2 3.2. Transf. a Inst. Privadas s/ fins lucrativos 2.066,8 2.706,9 2.143,0 3.333,2 4.847,8 4.985,0 4. Consumo do Governo 129.649,9 149.014,0 163.848,5 190.805,5 215.650,1 245.295,2 4.1. Servidores Ativos 76.443,7 85.526,9 91.334,4 95.958,0 104.632,8 113.826,2 4.2. Demais Poder Executivo 48.401,2 57.875,9 66.538,1 87.765,2 103.373,6 122.437,9 4.3. Leju + MPU 4.805,1 5.611,2 5.976,1 7.082,3 7.643,7 9.031,1 5. Investimentos e Inversões Financeiras 48.911,6 55.713,8 51.326,5 78.079,2 82.753,7 75.121,0 6. Demais 10.281,6 9.356,9 10.951,8 12.910,4 20.522,5 28.810,2 TOTAL 730.889,6 821.328,4 915.493,6 1.024.467,8 1.143.045,8 1.254.083,4 http://www.planejamento.gov.br/

CENÁRIO FISCAL EM TEMPOS DE CRISE

http://www.planejamento.gov.br/apresentacoes/apresentacoes-2015/apresentacao_cenario-fiscal_dyogo.pdf/view

SUMÁRIO Ÿ Análise Macro Econômica É POSSÍVEL (RE)CONHECER TODAS AS VARIÁVEIS ANTES DE ENFRENTAR UMA NEGOCIAÇÃO? QUAIS SÃO OS IMPACTOS DOS TRIBUTOS NA FORMAÇÃO DO MEU PREÇO DE VENDA?

Quais tributos interferem na atividade empresarial? RECEITA IMPORTAÇÃO FOPAG LUCRO PATRIMÔNIO ATIVIDADES ICMS / IPI /PIS COFINS / INSS ICMS / IPI / PIS COFINS / II / CIDE INSS E TERCEIROS IRPJ / CSLL ITR / IPTU / IPVA REGULADAS SISCOB / FUST

Quais tributos interferem diretamente no preço de venda? ISS IPI ICMS PIS COFINS

Variáveis na formação de preço de venda Alíquota aplicável? ICMS e IPI Revenda ou Industrialização Destinada a Uso e Consumo SEM IPI na BC do ICMS IPI na BC do ICMS Venda Interna SP Substituição Tributária de ICMS? Benefício fiscal ICMS, IPI ou PIS e COFINS? MVA Plano Brasil Maior INSS no preço?

Variáveis na formação de preço de venda Até 31/12/2015 Material de Uso e Consumo e Imobilizado Checar se há DIFAL para antecipar Contribuinte de ICMS SIM Alq 4% Venda Interestadual origem SP Matéria Prima ou Bem para Revenda Material Importado? NÃO Alq 7% ou 12% Não Contribuinte de ICMS Alíquota Cheia de ICMS Checar se há ST

Variáveis na formação de preço de venda Após 01/01/2016 SIM - Alíquota Interestadual 4% Matéria Prima ou Bem para Revenda Material Importado? NÃO 7% ou 12% Venda de SP Checar se há ST Consumidor Final Não contribuinte Contribuinte Alíquota Interestadual + DIFAL antecipado Alíquota Interestadual com DIFAL no destino

Variáveis na formação de preço de venda Itens com ST Venda para Consumidor Final Não há ST Venda de SP Venda para Indústria Não há ST MVA e ALQ de SP Contribuinte Revendedor Operação Interna Operação Interestadual Com Convênio e Protocolo Sem Convênio e Protocolo MVA e ALQ do estado destino Alíquota Normal

Processos Internos Pontos de Atenção Inteligência Tributária Inteligência Tributária Processos de Compras: Requisições Ordens de Compras Entradas das notas Processos de Vendas: Cotação Ordens de Vendas Faturamento Fonte: Palestra A importância de tratar das obrigações fiscais de forma integrada Deloitte

SUMÁRIO Ÿ Análise Macro Econômica É POSSÍVEL (RE)CONHECER TODAS AS VARIÁVEIS ANTES DE ENFRENTAR UMA NEGOCIAÇÃO? QUAIS SÃO OS IMPACTOS DOS TRIBUTOS NA FORMAÇÃO DO MEU PREÇO DE VENDA?

DEFINIDAS AS DIRETRIZES, VAMOS CHECAR O IMPACTO DOS TRIBUTOS NO PREÇO DE VENDA

EMPRESA DO RAMO TEXTIL DENOMINADA JAMES THE JEANS ESTÁ PRODUZINDO UM NOVO JEANS QUE PROMETE ACABAR COM A CELULITE EM 2 SEMANAS. Ÿ VAMOS FORMAR O PREÇO DE VENDA A PARTIR DO VALOR SEM IMPOSTOS COM MARGEM DE LUCRO INCLUSA - Preço do lote sem impostos - R$ 980.000,00 REVENDA DE PRODUTO IMPORTADO DE SÃO PAULO PARA VAREJO EM CURITIBA 1 - ICMS 18% - cálculo por dentro 1 - PIS COFINS 9,25% - cálculo por dentro 2 - IPI 10% Cálculo por fora 3 - IVA ST 80,29% - cálculo por fora

Incidência dos Tributos Próprios PREÇO DE VENDA sem impostos 980.000,00 ALQ ICMS interestadual 18,00% ALQ PIS 1,65% ALQ COFINS 9,25% PREÇO DE VENDA com impostos sem o IPI 1.378.340,37 PIS COFINS 150.239,10 ICMS PRÓPRIO 248.101,27 ALQ IPI % 10% IPI 137.834,04 Preço com o IPI 1.516.174,40

Incidência dos Tributos Subsequentes - ICMS ST IVA ST 80,29% BASE CÁLCULO ST 2.733.510,83 ICMS INTERNO 18% ST DÉBITO 492.031,95 ICMS PRÓPRIO INDÚSTRIA 248.101,27 ST 243.930,68 Valor final varejo 1.760.105,09

Carga Tributária Média TOTAL TRIBUTOS PRÓPRIOS R$ 536.174,40 CT X custo + margem 55% CT x Preço de Venda 35% TOTAL TRIBUTOS PRÓPRIOS + ST R$ 780.105,09 CT X custo + margem 80% CT x Preço de Venda 44%

QUAL O PESO DOS TRIBUTOS NA OPERAÇÃO DA EMPRESA? Ana Lidia Cunha Sócia SSC ADVOGADOS analidia@ssc.adv.br 019 3368.6090