Substituição Tributária, Tributação Monofásica
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- Luiz Eduardo Sá
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1 Receitas decorrentes da venda de mercadorias industrializadas NÃO SUJEITAS a substituição tributária, a tributação concentrada em uma única etapa (monofásica) e, com relação ao ICMS, a antecipação tributária com encerramento de tributação, exceto as receitas decorrentes de exportação; Alíquota IRPJ CSLL COFINS PIS/Pasep CPP ICMS IPI (em R$) Até ,00 4,50% 2,75% 1,25% 0,50% De ,01 a ,00 5,97% 0,86% 0,00% 2,75% 1,86% 0,50% De ,01 a ,00 7,34% 0,27% 0,31% 0,95% 0,23% 2,75% 2,33% 0,50% De ,01 a ,00 8,04% 0,35% 0,35% 1,04% 0,25% 2,99% 2,56% 0,50% De ,01 a ,00 8,10% 0,35% 0,35% 1,05% 0,25% 3,02% 2,58% 0,50% De ,01 a ,00 8,78% 0,38% 0,38% 1,15% 0,27% 3,28% 2,82% 0,50% 8,86% 0,39% 0,39% 1,16% 0,28% 3,30% 2,84% 0,50% 8,95% 0,39% 0,39% 1,17% 0,28% 3,35% 2,87% 0,50% 9,53% 0,42% 0,42% 1,25% 0,30% 3,57% 3,07% 0,50% 9,62% 0,42% 0,42% 1,26% 0,30% 3,62% 3,10% 0,50% 10,45% 0,46% 0,46% 1,38% 0,33% 3,94% 3,38% 0,50% 10,54% 0,46% 0,46% 1,39% 0,33% 3,99% 3,41% 0,50% 10,63% 0,47% 0,47% 1,40% 0,33% 4,01% 3,45% 0,50% 10,73% 0,47% 0,47% 1,42% 0,34% 4,05% 3,48% 0,50% 10,82% 0,48% 0,48% 1,43% 0,34% 4,08% 3,51% 0,50% 11,73% 0,52% 0,52% 1,56% 0,37% 4,44% 3,82% 0,50% 11,82% 0,52% 0,52% 1,57% 0,37% 4,49% 3,85% 0,50% 11,92% 0,53% 0,53% 1,58% 0,38% 4,52% 3,88% 0,50% 12,01% 0,53% 0,53% 1,60% 0,38% 4,56% 3,91% 0,50% 12,11% 0,54% 0,54% 1,60% 0,38% 4,60% 3,95% 0,50%... Substituição Tributária, Tributação Monofásica Art. 25-A 6º A ME ou EPP que proceda à importação, à industrialização ou à comercialização de produto sujeito à tributação concentrada ou à substituição tributária para efeitos de incidência da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins deve segregar a receita decorrente da venda desse produto indicando a existência de tributação concentrada ou substituição tributária para as referidas contribuições, de forma que serão desconsiderados, no cálculo do Simples Nacional, os percentuais a elas correspondentes. (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 2º, inciso I e 6º; art. 18, 4º-A, inciso I, 12) 7º Na hipótese do 6º: I - a incidência da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins deverá obedecer à legislação específica da União, na forma estabelecida pela RFB; (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 2º, inciso I e 6º; art. 18, 4º-A, inciso I) II os valores relativos aos demais tributos abrangidos pelo Simples Nacional serão calculados tendo como base de cálculo a receita total decorrente da venda dos referidos produtos sujeitos à tributação concentrada ou à substituição tributária das mencionadas contribuições. (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 2º, inciso I e 6º; art. 18, 4º- A, inciso I, 12). 8º No caso do ICMS: (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 2º, inciso I e 6º; art. 13, 6º, inciso I; art. 18, 4º-A, inciso I)
2 I o substituído tributário, assim entendido como o contribuinte que teve o imposto retido, bem como o contribuinte obrigado à antecipação, deverão segregar a receita correspondente como sujeita à substituição tributária ou ao recolhimento antecipado do ICMS, quando então será desconsiderado, no cálculo do Simples Nacional, o percentual do ICMS. II - o substituto tributário deverá: a) recolher o imposto sobre a operação própria na forma do Simples Nacional, segregando a receita correspondente como não sujeita à substituição tributária e não sujeita ao recolhimento antecipado do ICMS ; b) recolher o imposto sobre a substituição tributária, retido do substituído tributário, na forma prevista nos 1º a 3º do art. 28.
3 Receitas decorrentes da venda de Produtos Industrializados SUJEITOS a Substituição Tributária com relação ao ICMS, na condição de substituto tributário (em R$) Até ,00 4,50% De ,01 a ,00 5,97% De ,01 a ,00 7,34% De ,01 a ,00 8,04% Alíquota IRPJ CSLL COFINS PIS/Pasep CPP ICMS IPI 2,75% 1,25% 0,50% 0,86% 0,00% 2,75% 1,86% 0,50% 0,27% 0,31% 0,95% 0,23% 2,75% 2,33% 0,50% 0,35% 0,35% 1,04% 0,25% 2,99% 2,56% 0,50% De ,01 a ,00 8,10% 0,35% 0,35% 1,05% 0,25% 3,02% 2,58% 0,50% De ,01 a ,00 8,78% 0,38% 0,38% 1,15% 0,27% 3,28% 2,82% 0,50% 8,86% 0,39% 0,39% 1,16% 0,28% 3,30% 2,84% 0,50% 8,95% 0,39% 0,39% 1,17% 0,28% 3,35% 2,87% 0,50% 9,53% 0,42% 0,42% 1,25% 0,30% 3,57% 3,07% 0,50% 9,62% 0,42% 0,42% 1,26% 0,30% 3,62% 3,10% 0,50% 10,45% 0,46% 0,46% 1,38% 0,33% 3,94% 3,38% 0,50% 10,54% 0,46% 0,46% 1,39% 0,33% 3,99% 3,41% 0,50% 10,63% 0,47% 0,47% 1,40% 0,33% 4,01% 3,45% 0,50% 10,73% 0,47% 0,47% 1,42% 0,34% 4,05% 3,48% 0,50% 10,82% 0,48% 0,48% 1,43% 0,34% 4,08% 3,51% 0,50% 11,73% 0,52% 0,52% 1,56% 0,37% 4,44% 3,82% 0,50% 11,82% 0,52% 0,52% 1,57% 0,37% 4,49% 3,85% 0,50% 11,92% 0,53% 0,53% 1,58% 0,38% 4,52% 3,88% 0,50% 12,01% 0,53% 0,53% 1,60% 0,38% 4,56% 3,91% 0,50% 12,11% 0,54% 0,54% 1,60% 0,38% 4,60% 3,95% 0,50% Nota: A indústria, na condição de contribuinte substituto, informará receita com venda de mercadorias industrializadas SEM substituição tributária. Desta forma, o aplicativo de cálculo gerará o valor do ICMS próprio devido naquelas saídas. O valor de ICMS devido referente à responsabilidade por substituição tributária será calculado nos termos das demais empresas não optantes e recolhido pela indústria em Guia Nacional de Recolhimento GNRE ou em guia própria do estado de localização do destinatário das mercadorias....
4 Receitas decorrentes da venda de Produtos Industrializados (ou Importados) SUJEITOS a Tributação Monofásica (concentrada em uma única etapa) de PIS/PASEP e COFINS (em R$) Até ,00 4,50% De ,01 a ,00 5,11% De ,01 a ,00 6,16% De ,01 a ,00 6,75% Alíquota IRPJ CSLL COFINS PIS/Pasep CPP ICMS IPI 2,75% 1,25% 0,50% 2,75% 1,86% 0,50% 0,27% 0,31% 2,75% 2,33% 0,50% 0,35% 0,35% 2,99% 2,56% 0,50% De ,01 a ,00 6,80% 0,35% 0,35% 3,02% 2,58% 0,50% De ,01 a ,00 7,36% 0,38% 0,38% 7,42% 0,39% 0,39% 7,50% 0,39% 0,39% 7,98% 0,42% 0,42% 3,28% 2,82% 0,50% 3,30% 2,84% 0,50% 3,35% 2,87% 0,50% 3,57% 3,07% 0,50% 8,06% 0,42% 0,42% 3,62% 3,10% 0,50% 8,74% 0,46% 0,46% 8,82% 0,46% 0,46% 8,90% 0,47% 0,47% 8,97% 0,47% 0,47% 3,94% 3,38% 0,50% 3,99% 3,41% 0,50% 4,01% 3,45% 0,50% 4,05% 3,48% 0,50% 9,05% 0,48% 0,48% 4,08% 3,51% 0,50% 9,80% 0,52% 0,52% 9,88% 0,52% 0,52% 9,96% 0,53% 0,53% 10,03% 0,53% 0,53% 4,44% 3,82% 0,50% 4,49% 3,85% 0,50% 4,52% 3,88% 0,50% 4,56% 3,91% 0,50% 10,13% 0,54% 0,54% 4,60% 3,95% 0,50% Nota: O contribuinte deve destacar a receita decorrente da venda desse produto e, sobre tal receita, aplicar a alíquota do Anexo II da Lei Complementar nº 123, de 2006, porém desconsiderando, para fins de recolhimento em documento único de arrecadação (DAS), os percentuais correspondentes à Contribuição para o PIS/Pasep e à Cofins, nos termos do art. 18, 4A, inciso I da mesma Lei Complementar. Os valores relativos a essas contribuições serão recolhidos na forma da legislação própria da tributação concentrada. (Orientação conforme Solução de Consulta Cosit nº 4, de 18/06/2013 e Solução de Divergência Cosit, nº 4, de 28/04/2014.
5 Exportação Art. 25-A 3º A ME ou EPP deverá segregar as receitas decorrentes de exportação para o exterior, inclusive as vendas realizadas por meio de comercial exportadora ou sociedade de propósito específico, observado o disposto no 7º do art. 18 e no art. 56 da Lei Complementar nº 123, de 2006, quando então serão desconsiderados, no cálculo do Simples Nacional, conforme o caso, os percentuais relativos à Cofins, à Contribuição para o PIS/Pasep, ao IPI, ao ICMS e ao ISS constantes dos Anexos I a V e V-A; (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 18, 14) Receitas decorrentes da venda de Produtos Industrializados para EXPORTAÇÃO; Receita Bruta em 12 Alíquota IRPJ CSLL COFINS PIS/Pasep CPP ICMS IPI meses (R$) Até ,00 2,75% 2,75% De ,01 a , % 2,75% De ,01 a ,00 3,33% 0,27% 0,31% 2,75% De ,01 a ,00 3,69% 0,35% 0,35% 2,99% De ,01 a ,00 3,72% 0,35% 0,35% 3,02% De ,01 a ,00 4,04% 0,38% 0,38% 3,28% 4,08% 0,39% 0,39% 3,30% 4,13% 0,39% 0,39% 3,35% 4,41% 0,42% 0,42% 3,57% 4,46% 0,42% 0,42% 3,62% 4,86% 0,46% 0,46% 3,94% 4,90% 0,46% 0,46% 3,99% 4,95% 0,47% 0,47% 4,01% 4,99% 0,47% 0,47% 4,05% 5,04% 0,48% 0,48% 4,08% 5,48% 0,52% 0,52% 4,44% 5,53% 0,52% 0,52% 4,49% 5,58% 0,53% 0,53% 4,52% 5,62% 0,53% 0,53% 4,56% 5,68% 0,54% 0,54% 4,60%
6 Tributação Simultânea IPI e ISS Art. 25-A Art. 25-A. O valor devido mensalmente pela ME ou EPP optante pelo Simples Nacional será determinado mediante aplicação das alíquotas constantes das tabelas dos Anexos I a V e V-A sobre a base de cálculo de que tratam os arts. 16 a 18. (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 18) 1º O contribuinte deverá considerar, destacadamente, para fim de cálculo e pagamento, as receitas decorrentes da: VIII - atividade com incidência simultânea de IPI e de ISS, que será tributada na forma do Anexo II, deduzida a parcela correspondente ao ICMS e acrescida a parcela correspondente ao ISS prevista no Anexo III; (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 18, 4º, inciso VI) Receitas deduzidas da parcela correspondente ao ICMS e acrescida a parcela correspondente ao ISS. Receitas decorrentes de atividades com incidência simultânea de IPI e de ISS. Alíquota IRPJ CSLL COFINS PIS/Pasep CPP ISS IPI (R$) Até ,00 5,25% 2,75% 2,00% 0,50% De ,01 a ,00 6,90% 0,86% 0,00% 2,75% 2,79% 0,50% De ,01 a ,00 8,51% 0,27% 0,31% 0,95% 0,23% 2,75% 3,50% 0,50% De ,01 a ,00 9,32% 0,35% 0,35% 1,04% 0,25% 2,99% 3,84% 0,50% De ,01 a ,00 9,39% 0,35% 0,35% 1,05% 0,25% 3,02% 3,87% 0,50% De ,01 a ,00 10,19% 0,38% 0,38% 1,15% 0,27% 3,28% 4,23% 0,50% 10,28% 0,39% 0,39% 1,16% 0,28% 3,30% 4,26% 0,50% 10,39% 0,39% 0,39% 1,17% 0,28% 3,35% 4,31% 0,50% 11,07% 0,42% 0,42% 1,25% 0,30% 3,57% 4,61% 0,50% 11,17% 0,42% 0,42% 1,26% 0,30% 3,62% 4,65% 0,50% 12,07% 0,46% 0,46% 1,38% 0,33% 3,94% 5,00% 0,50% 12,13% 0,46% 0,46% 1,39% 0,33% 3,99% 5,00% 0,50% 12,18% 0,47% 0,47% 1,40% 0,33% 4,01% 5,00% 0,50% 12,25% 0,47% 0,47% 1,42% 0,34% 4,05% 5,00% 0,50% 12,31% 0,48% 0,48% 1,43% 0,34% 4,08% 5,00% 0,50% 12,91% 0,52% 0,52% 1,56% 0,37% 4,44% 5,00% 0,50% 12,97% 0,52% 0,52% 1,57% 0,37% 4,49% 5,00% 0,50% 13,04% 0,53% 0,53% 1,58% 0,38% 4,52% 5,00% 0,50% 13,10% 0,53% 0,53% 1,60% 0,38% 4,56% 5,00% 0,50% 13,16% 0,54% 0,54% 1,60% 0,38% 4,60% 5,00% 0,50%
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